Пн.-Пт.: 9:00 - 18:00

Налоги и финансы на понятном языке

Ежедневно: 8:00 - 22:00

Автодоровская, 3Д

Минск, рядом с ТЦ "Outleto"

Ставка налога при УСН для ИП управляющих 16%

Налог по ставке 16% для ИП на УСН по отдельным операциям. В т.ч. для ИП – управляющих

С 2021 года ИП на УСН в отношении доходов, получаемых от взаимосвязанных с ИП компаний (кроме АО), будут уплачивать налог при УСН по ставке 16%

Поделиться записью:

Поделиться в facebook
Поделиться в vk
Поделиться в odnoklassniki
Поделиться в telegram
Поделиться в whatsapp
Поделиться в twitter
Содержание

ИП на УСН и особенности учета в отношении отдельных операций

Изменения, внесенные в Налоговый кодекс с 01 января 2021 года затронули в том числе и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (упрощенную систему налогообложения).

Одно из основных изменений – изменение порядка налогообложения доходов ИП, полученных от организаций, “некоторым образом” с этими ИП взаимосвязанными.

В 2020 году в соответствии с пп.1.2.1 ст.326 НК-2020 сохранялся общий порядок исчисления и уплаты подоходного налога для ИП (т.е. в отношении указанных доходов применяли ОСН), являющимися одновременно:

  • физическими лицами – участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), – в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций

(т.е. если в 2020 году ИП выступал учредителем или собственником имущества коммерческой организации (кроме АО), то в отношении доходов, получаемых от этой организации, ИП вел учет и уплачивал налоги в общем порядке – применял ОСН)

  • супругами, родителями (усыновителями, удочерителями), детьми (в том числе усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), – в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций

(т.е. если учредителем или собственником имущества коммерческой организации (кроме АО), от которой ИП получает доходы, являлся не сам ИП, но его супруг / родители / дети ,то в отношении доходов, получаемых от этой организации, ИП также в 2020 году вел учет и уплачивал налоги в общем порядке – применял ОСН)

При этом в отношении указанных доходов ИП мог применять ОСН без НДС, но только в пределах установленного критерия по выручке в размере 441 000 бел.рублей – в дальнейшем необходимо было применять ОСН с НДС.

Изменения 2021 года для ИП на УСН

Изменения налогового законодательства 2021 года затронет множество организаций, использовавших ИП в качестве налоговой оптимизации.

В том числе значительно снижается эффективность использования ИП в качестве управляющего организацией.

Дело в том, что НК-2021:

  1. отменяет для ИП на УСН, получающих доходы от “взаимосвязанных” организаций, применение ОСН в отношении этих доходов и вместо этого вводит ставку налога при УСН в размере 16%;
  2. значительно расширяет перечень случаев, при которых применяется повышенная ставка в размере 16%, а не стандартная для УСН ставка налога в размере 3% или 5%;
  3. устанавливает ставку 16% по доходам, полученным не только от коммерческих организаций (кроме акционерных обществ), но и от некоммерческих организаций

Обращаем Ваше внимание на то, что ставка налога при УСН в размере 16% будет применяться отношении доходов, получаемых ИП – управляющими (в том числе и по доходам ИП-управляющего от организаций, учредителями / собственниками имущества которых являются совершенно посторонние по отношению к ИП лица).

Формулировка НК-2021 для ставки 16% ИП на УСН

Приведем точную формулировку из Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, действующей с 01 января 2021 года.

Статья 329. Ставки налога при упрощенной системе

1. Ставки налога при упрощенной системе устанавливаются в следующих размерах:

……

1.3. шестнадцать (16) процентов:

  • для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении внереализационных доходов, указанных соответственно в подпункте 3.7 пункта 3 статьи 174 и подпункте 9.10 пункта 9 статьи 205 настоящего Кодекса;
  • для индивидуальных предпринимателей в отношении валовой выручки, полученной ими от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели и (или) лица, состоящие с этими индивидуальными предпринимателями в отношениях близкого родства или свойства в соответствии со статьей 195 настоящего Кодекса.

Обратите внимание на слово “руководителями“.

Что такое “отношения близкого родства” и отношения “свойства” в данном случае определяет не Семейный Кодекс Республики Беларусь, а ст.195 НК-2021, т.к. именно на эту статью дано указание.

А именно:

  • лица, состоящие в отношениях близкого родства,родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги;
  • лица, состоящие в отношениях свойства, – близкие родственники другого супруга, в том числе умершего.
юридическим лицам
инд. предпринимателям

Сводная таблица

Для детального понимания произошедших изменений, приводим сводную таблицу.

В таблице значение “5% (налог при УСН)” используется как ставка налога для УСН без НДС. Для УСН с НДС ставка налога будет, естественно, 3%.

Ставки налогов для ИП, применяющих УСН без НДС
Кого рассматриваемКакие доходы получает ИП от организацииНалогообложение
отношение к ИПРоль в коммерческой организации (кроме АО) или НКО20202021
сам ИП как физ.лицоучредитель / собственник имуществалюбые доходы (в т.ч. доходы ИП-управляющего)Общая система (ОСН – подоходный налог)16% (налог при УСН)
руководитель организациидоходы ИП-управляющего5% (налог при УСН)16% (налог при УСН)
супруг (-га) ИПучредитель / собственник имуществалюбые доходы ИПОбщая система (ОСН – подоходный налог)16% (налог при УСН)
руководитель организации5% (налог при УСН)16% (налог при УСН)
родители ИП (в т.ч. усыновители, удочерители)учредитель / собственник имуществалюбые доходы ИПОбщая система (ОСН – подоходный налог)16% (налог при УСН)
руководитель организации5% (налог при УСН)16% (налог при УСН)
дети ИП (в т.ч. усыновленные, удочеренные)учредитель / собственник имуществалюбые доходы ИПОбщая система (ОСН – подоходный налог)16% (налог при УСН)
руководитель организации5% (налог при УСН)16% (налог при УСН)
родные братья / сестры ИПучредитель / собственник имуществалюбые доходы ИП5% (налог при УСН)16% (налог при УСН)
руководитель организации
дед, бабка, прадед, прабабка ИПучредитель / собственник имуществалюбые доходы ИП5% (налог при УСН)16% (налог при УСН)
руководитель организации
внуки, правнуки ИПучредитель / собственник имуществалюбые доходы ИП5% (налог при УСН)16% (налог при УСН)
руководитель организации
близкие родственники супруга ИП (в т.ч. умершего супруга)учредитель / собственник имуществалюбые доходы ИП5% (налог при УСН)16% (налог при УСН)
руководитель организации
кто-либо другой, не взаимосвязанный с ИПучредитель / собственник имуществадоходы ИП-управляющего5% (налог при УСН)16% (налог при УСН)
любые иные доходы ИП5% (налог при УСН)5% (налог при УСН)

* понятие “руководитель” Налоговый кодекс Республики Беларусь не раскрывает.

Поэтому на основании п.1 ст.13 НК РБ следует руководствоваться, полагаем, в т.ч. нормами ст.252 Трудового кодекса Республики Беларусь и ст.53 Закона Республики Беларусь от 09.12.1992 №2020-XII “О хозяйственных обществах”.

А именно, “руководитель” организации – это в том числе и управляющий-ИП.

Обратите внимание!

Ставка 16% в отношении доходов ИП на УСН не распространяется на акционерные общества.

А значит – и на ЗАО (закрытые акционерные общества) тоже не распространяется.

Вполне вероятно, что в 2021 году число регистрируемых ЗАО может несколько увеличиться (кстати, с 27 апреля 2021 года снимается ограничение на число акционеров закрытого акционерного общества – раньше было не более 50 акционеров; при превышении необходимо было преобразовывать ЗАО в ОАО)

С уважением, Бухгалтерский центр “Арденна”

Вырвич Ирина Евгеньевна
Вырвич Ирина Евгеньевна

Главный бухгалтер
ООО "Бухгалтерский центр "Арденна"
Налоговый консультант

Поделиться записью:

Поделиться в facebook
Поделиться в vk
Поделиться в odnoklassniki
Поделиться в telegram
Поделиться в whatsapp
Поделиться в twitter
Читайте другие статьи о бухгалтерском и налоговом учёте:
Усиление контроля доходов и расходов физических лиц. Декларация о доходах и имуществе
Декларация о доходах и имуществе: МНС планирует усилить контроль

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь рассматривает возможность усиления контроля доходов и расходов физических лиц в рамках представления деклараций о доходах и имуществе

Читать статью »

Подпишитесь на нашу рассылку

Всего несколько писем и статей в месяц

Закажите

обратный звонок!

Оставьте заявку

и мы скоро Вам перезвоним

Вы подписались на нашу рассылку!

Спасибо!

Ваша заявка принята!

В скором времени наш консультант свяжется с Вами