30.12.2024
В порядок проведения камеральной проверки соответствия расходов и доходов физического лица с 01 января 2025 года вносятся изменения
Налог на профессиональный доход
Налог на профессиональный доход - новая система налогообложения для физических лиц в Беларуси
С 01 января 2023 года в Республике Беларусь введена новая система налогообложения для физических лиц, осуществляющих деятельность индивидуально — налог на профессиональный доход. Так называемый «НПД».
Работает система налогообложения через мобильное приложение (максимально простое и достаточное удобное). Скачать приложение можно из Google Play, App Store и AppGallery. Есть даже Web-версия для компьютеров.
В порядке применения Налога на профессиональный доход планируются изменения с 2025 года.
Содержание
Что такое "Налог на профессиональный доход"
Налог на профессиональный доход — это специальный налоговый режим для физических лиц, который введен в Беларуси с 01 января 2023 года.
Придуман этот налоговый режим для индивидуальной деятельности граждан. Т.е. для так называемых «самозанятых«. С 01 октября 2024 года деятельность с применением НПД относится к предпринимательской деятельности (самостоятельная профессиональная деятельность гражданина в рамках индивидуальной предпринимательской деятельность граждан).
Работать на НПД очень удобно — можно работать просто как физическое лицо. Регистрировать субъект хозяйствования (регистрировать ИП или открывать компанию) не нужно.
Но! Применять Налог на проф доход можно только при определенных условиях (естественно, есть ограничения на применение НПД — ведь это «особый», т.е. фактически льготный режим налогообложения. Об этом далее).
Общение с налоговой инспекцией тоже удобное — не нужно подавать декларации. Всё работает через мобильное приложение.
Для того, чтобы стать плательщиком НПД, физ.лицу нужно скачать и зарегистрироваться в приложении «Налог на профессиональный доход».
Также нужно знать и понимать, что же такое «профессиональный доход».
«Профессиональный доход» — это доход физических лиц от деятельности, при осуществлении которой они (если иное не установлено законодательными актами):
- не имеют нанимателя (а с 2024 года нельзя оказывать услуги на НПД и бывшим нанимателям (которые были нанимателями менее 3 лет назад) и
- не привлекают иных лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (кроме, как указывает Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, для осуществления которой физическое лицо вправе привлекать физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 04.10.2022 № 351 «О развитии агроэкотуризма»))
То есть если Вам нужны будут наемные сотрудники / подрядчики — то работать с применением НПД нельзя. Нужно или открывать ИП, или регистрировать компанию.
Понятие «проф дохода» закреплено в ст.13 Налогового кодекса
На Ваши вопросы мы отвечаем на платных консультациях
Кто может применять НПД
Плательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица.
Под физическими лицами (п.5 ст.14 Налогового кодекса Республики Беларусь):
- граждане Республики Беларусь;
- иностранные граждане — граждане либо подданные иностранного государства;
- лица без гражданства (подданства).
Таким образом, иностранные граждане также признаются плательщиками налога на профессиональный доход и вправе применять НПД (НО! только с учетом условий, установленных абз.3 ч.1 ст.379 НК РБ)
Осуществлять деятельность с применением налога на проф доход ВПРАВЕ:
- по деятельности «офлайн» — те физические лица, деятельность которых поименована в утвержденном СовМином Перечне видов деятельности, разрешенной для осуществления в качестве видов самостоятельной профессиональной деятельности (Приложение №2 к Постановлению СовМина РБ от 28.06.2024 №457). Также есть принятый уже давно перечнь видов деятельности на НПД. И эти 2 перечня в настоящее время не совпадают. По этому поводу есть разъяснение МНС о том, что нужно руководствоваться Перечнем по Постановлению СовМина от 28.06.2024 №457. В Перечне №457 много видов деятельности, в т.ч., например, сдача имущества в аренду (с 01.10.2024 — только одно объекта (или его части) недвижимого имущества). Квартиры в долгосрочную аренду на НПД сдавать нельзя — для этого есть «подоходный налог в фиксированных суммах». Если квартира принадлежит вам и хотите сдавать в краткосрочную аренду — применять НПД можно (даже если сдаете несколько принадлежащих вам квартир). Если недвижимость «коммерческая», то с применением НПД в аренду можно сдавать только 1 объект. Если таких объектов несколько — нужно работать через субъект хозяйствования)
- по деятельности «онлайн» — те физические лица, деятельность которых подпадает под нормы части первой статьи 7 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 №230-З и п.16 Перечня по Постановлению СовМина от 28.06.2024 №457
В соответствии с указанной статьей 7 Закона №230-З (и по п.16 Перечня №457) физические лица вправе применять налог на профессиональный доход в отношении деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве ИП, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет.
Однако не по любой «онлайн»-деятельности можно быть плательщиком НПД:
- во-первых — у физического лица должен быть заказчик (юр.лицо, ИП или физ.лицо). Т.е. у Вас кто-то должен заказывать работы или услуги (правда, как можно выполнять «работы», которые не материальны, не очень понятно)
- во-вторых — если какой-то вид деятельности в соответствии с нормами законодательства должен осуществляться через ИП или организацию (ООО, ЧУП, ОАО), то работать как физическое лицо с уплатой налога на проф доход нельзя. Это касается, например, бухгалтерских услуг, юридических, аудиторских услуг, услуг в сфере образования, здравоохранения (например, психологии) и иных подобных услуг. Вот разъяснение Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по этому вопросу.
Обратите внимание!
В указанном выше Перечне СовМина №457 (виды деятельности, разрешенные для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности — по таким видам деятельности можно уплачивать НПД) часть видов деятельности предусмотрена при продаже товаров / работ / услуг только для потребителей. То есть только для физических лиц — конечных покупателей.
О том, что «потребитель» — это физическое лицо, следует из следующего:
- так разъясняет Министерство по налогам и сборам
- в соответствии с со ст.335 НК РБ (это про «самозанятых» — плательщиков Единого налога) потребитель — физическое лицо, имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее или использующее товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности
- в Перечне видов деятельности на НПД используются термины в значениях, определенных в статье 335 Налогового кодекса Республики Беларусь
То есть, в общем порядке «самозанятый» на НПД вправе работать и с организациями, и с физ.лицами. Но если в Перечне Сов.Мина указано, что работать можно только с «потребителями», то самозанятому продавать товары / работы / услуги можно только физическим лицам.
Также физические лица — плательщики НПД не вправе:
- иметь нанимателя (нельзя оказывать услуги на НПД «своему же» нанимателю)
- привлекать иных лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам (кроме деятельности в сфере агроэкотуризма)
То есть если Вам нужны будут наемные сотрудники / подрядчики — то работать с применением НПД нельзя. Нужно или открывать ИП, или регистрировать компанию.
На Ваши вопросы мы отвечаем на платных консультациях
Преимущества применения НПД в Беларуси
Работа с применением налога на профессиональный доход это:
- работа просто как физ.лицо — без открытия ИП или регистрации ООО. Деятельность физических лиц с применением налога на проф доход с 01.10.2024 относится к «индивидуальной предпринимательской деятельности граждан«. В период с 01.01.2023 до 30.09.2024 деятельности с уплатой НПД не относилась к предпринимательской деятельности
- удобство работы — не нужно подавать декларации, не нужно ходить в налоговую. Все работает через Мобильное приложение (максимально простое и достаточно удобное)
- можно совмещать — можно одновременно и работать в штате нанимателя, и применять НДП по «индивидуальной» деятельности. Но не должно быть «пересечения» в выполняемой работе, и не должно быть «подмены трудовых отношений»
- не нужно закрывать ИП — вы можете одновременно работать как физ.лицо на налоге на проф доход (в отношении «индивидуальной» деятельности), и работать как ИП в отношении видов деятельности, обязательных при работе через субъект хозяйствования. Только нельзя совмещать одну и ту же деятельность и на НДП, и как ИП (например, если у Вас есть собственный офис и Вы сдаете его в аренду — вы можете применять НПД. Но если у Вас есть 2 офиса, то нельзя по 1-му офису применять НПД, а по 2-му работать через ИП. В отношении доходов от обоих офисов Вы должны уплачивать налоги как субъект хозяйствования: как ИП либо как организация)
- применяя НПД Вы НЕ «тунеядец» — плательщики налога на проф доход считаются «занятыми в экономике». НО! Только при условии уплаты налога. Т.е. просто зарегистрироваться в Приложении мало. Нужно ещё получать «профессиональный доход». Но и просто получать проф.доход мало, ведь в пределах первых 2000 рублей «дохода» налог также не уплачивается (льгота): в этот «льготный» период плательщик НПД не становится «занятым» в экономике. А с 01.01.2023 быть «тунеядцем» очень опасно.
- низкие ставки «налога» на профессиональный доход — ставки 10% и 20%. Об этом далее
- налоговый вычет в размере 2000 бел.рублей — то есть пока сумма Вашего «профессионального дохода» (сумма выручки) не достигнет 2000 бел.рублей, Вы «налог» на проф доход не платите. По факту Вам льготируют («прощают») первые 200 бел.рублей налога (10% от суммы «вычета»). Вычет предоставляется единоразово в начале деятельности на НПД (нет, не каждый месяц, как почему-то иногда думают, а только 1 раз). При этом этот вычет предлагается отменить с 01.01.2026.
Как итог, налог на профессиональный доход — весьма привлекательная система налогообложения для индивидуальной деятельности физических лиц.
На Ваши вопросы мы отвечаем на платных консультациях
Ставка налога на профессиональный доход
Система налогообложения на налоге на проф доход максимально льготная.
Ставки «налога» на профессиональный доход составляют:
- 10% — от белорусских физических лиц — независимо от размера
- 10% — от иностранных физических лиц — независимо от размера
- 10% — от иностранных организаций и ИП — независимо от размера
- 10% — от белорусских организаций и ИП — в пределах 60000 бел.рублей «профессионального дохода» за календарный год
- 20% — от белорусских организаций и ИП — с суммы «профессионального дохода», превысившей 60000 бел.рублей за календарный год (т.е. только с «превышения» платится налог 20%). Также ставка НПД 20% применяется в отношении профессионального дохода, полученного плательщиком без формирования чека в приложении (при выявлении налоговым органом такого факта)
Более того, ставка «налога» на профессиональный доход — это не стандартный налог в его истинном понимании. Ставка 10% — это не просто подоходный налог.
Ставка «налога» НПД включает в себя одновременно и подоходный налог, и взносы в ФСЗН .
НО ВЗНОСЫ В ФСЗН только в части пенсионного страхования: права на получение выплат по «социальному» страхованию (больничный по нетрудоспособности, по беременности и родам) у плательщиков НПД нет.
Однако, плательщики НПД все же ИМЕЮТ ПРАВО на следующие пособия:
- в связи с рождением ребенка
- женщинам, ставшим на учета до 12 недельного срока беременности;
- по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет (в общем порядке размер пособия — 100%, но кроме случая, если НПД применяется по ремесленной деятельности или агроэкотуризма, — в таком случае пособие в размере 50%)
- пособия «на детей» в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет
- отдельным категориям семей на детей старше 3 лет
При этом в отношении уплачиваемой «ставки Налога на проф доход»:
- 40% от суммы «налога» на проф доход — это подоходный налог (т.е. для ставки НПД 10% — это 4% подоходного налога; для ставки НПД 20% — это 8% подоходного налога)
- 60% от суммы «налога» на проф доход — это взносы в ФСЗН (но только в части пенсионного страхования; т.е. для ставки НПД 10% — это 6% взносов в ФСЗН; для ставки НПД 20% — это 12% взносов в ФСЗН)
Пример: Вы применяете НПД и получаете доходы только от физических лиц (ставка налога — 10%). Ваш «профессиональный» доход за месяц составил 1000 бел.рублей. Тогда сумма «налога» на профессиональный доход составит 100 рублей, из которых 40 рублей — это настоящий налог (подоходный налог), а 60 рублей — это Ваши взносы в ФСЗН, которые влияют на Вашу пенсию).
НО! Есть ещё и льгота
Если вы получаете пенсию, то ставка «налога» на профессиональный доход снижается (ведь взносы в ФСЗН Вам платить не нужно):
- до 4% (вместо 10%)
- до 8 (вместо 20%).
Т.е. получатели пенсии по сути платят только подоходный налог.
Укажем и один недостаток налога на проф доход: на НПД нельзя получать имущественные налоговые вычеты (по подоходному налогу) на строительству жилья. Поэтому если Вы как нуждающийся строите жилье, то вернуть подоходный налог работая на НПД у Вас не получится. В отличие от тех физических лиц, которые представляют ежегодную налоговую декларацию по подоходному налогу с уплатой 13% подоходного налога.
На Ваши вопросы мы отвечаем на платных консультациях
Как это работает и когда платить налог на проф доход
Начать применять налог на профессиональный доход максимально просто:
- Скачиваете и регистрируетесь в приложении «Налог на профессиональный доход»
- Начинаете работать и принимать оплату за товары / работы / услуги.
- В отношении каждой полученной Вами оплаты (в т.ч. предоплата, т.е. предварительная оплата, аванс, задаток — по ним тоже нужно создавать чек) в приложении нужно сформировать так называемый «чек«. Сформированный чек является подтверждением факта приема плательщиком НПД средств платежа при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг.
- Чек в приложении необходимо формировать:
- при приёме наличных — в момент получения денежных средств
- при приеме безналичных денег (банковские карты, QR-коды, безналичная оплата, электронные деньги) — не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором покупателями / заказчиками произведены расчеты
- к физическим лицам-плательщикам налога на профессиональный доход, не сформировавшим в приложении чек, могут быть применены меры административной ответственности.
- Для физических лиц, применяющих НПД, не установлена обязанность по оформлению каких-либо документов с заказчиками — необходимо только создавать «чеки» в приложении. Однако, гражданское законодательство предусматривает свободу договора (плательщики НПД вправе заключать договоры в отношении своей деятельности). Более того, оформление первичных учетных документов (ПУД) по всем хозяйственным операциям является обязательным для организаций и ИП. Поэтому организация / ИП потребует от плательщика НПД заключить соответствующий договор на его услуги / работы. При этом, с 12.04.2023 при работе с плательщиками НПД возможно оформление ПУД в единоличном порядке. Условие о возможности составления ПУД единолично должно быть предусмотрено в договоре, заключаемом между организацией / ИП и плательщиком налога на профессиональный доход.
Налог к уплате рассчитает за Вас сама налоговая (на основании сформированных Вами чеков). Сумма налога к уплате будет указана в Приложении. Просчитать налог к уплате налоговая должна не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным.
Налог на проф доход уплачивается ежемесячно (в отличие, например, от ежегодной оплаты подоходного налога при подаче декларации по подоходному налогу). Оплатить налог НПД нужно в срок не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным
На Ваши вопросы мы отвечаем на платных консультациях
Вопросы, ответы, разъяснения про НПД
У нас на сайте есть отдельная статья «Налог на проф доход: вопросы, ответы, разъяснения», где мы размещаем те разъяснения, которые МНБ Республики Беларусь разместило на своем официальном сайте.
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь на своем официальном сайте в рубрике «Вопрос — ответ» публикует краткие разъяснения по вопросам применения налога на профессиональный доход в Беларуси.
Изменения с 2024 года
В порядок применения налога на профессиональный доход с 2024 года внесены изменения.
Читайте отдельную статью про изменения в НПД с 2024 года.
Изменения с 2025 года
Опубликован Проект изменений в налоговое законодательство.
В части Налога на профессиональный доход:
- с 01.01.2025 новое основание прекращения применения Налога на профccиональный доход
- с 01.01.2026 отмена льготы в 2000 бел.рублей по Налогу на проф доход
Консультации физическим лицам по налогам и финансам
Обращайтесь!
Читайте статьи про налог на профессиональный доход:
Читать статью »
22.12.2024
В Беларуси осуществлять предпринимательскую деятельность в качестве ИП или самостоятельную профессиональную деятельность можно с 16 лет при согласии родителей
18.12.2024
В Беларуси обновлено мобильное приложение «Налог на профессиональный доход». Теперь заполнение видов деятельности с применением НПД будет автоматизировано
26.12.2024
С 01 января 2026 года будет отменен налоговый вычет в 2000 бел.рублей, предоставляемый физ.лицам, которые впервые применяют НПД