С 01 января 2023 года в Республике Беларусь введена новая система налогообложения для физических лиц, осуществляющих деятельность индивидуально — налог на профессиональный доход.
Читайте нашу ОСНОВНУЮ СТАТЬЮ про Налог на профессиональный доход.
На данный момент практика применения новой системы налогообложения небольшая. Ведь налог на проф доход — история для налоговой системы Беларуси новая.
Разъяснения от МНС РБ — про применение НПД
Разъяснения по вопросам применения налога на профессиональный доход достаточно регулярно публикует Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.
Рекомендуем ознакомиться вот со следующими разъяснениями:
- письмо МНС от 29.12.2022 № 3-1-9/03213 — общее разъяснение о порядке применения НПД
- письмо МНС от 10.01.2023 № 3-1-13/00078 — о возможности применения НПД одновременно с предпринимательской деятельностью в качестве ИП
- письмо МНС 05.01.2023 №3-1-13/00026 – о применении налога на профессиональный доход в отношении IT-услуг
- письмо МНС 05.01.2023 №3-1-13/00042 – об ограничении в части применения НПД в части работы «потребителями» (физическими лицами)
- письмо МНС 05.01.2023 №3-1-13/00048 – о подмене трудовых отношений с использованием налога на проф доход
- письмо МНС 11.01.2023 №3-1-13/00106 – о невозможности применения НПД по отдельным видам услуг (аудиторские, бухгалтерские, юридические услуги, услуги налоговых консультантов, услуги в сфере образования)
- письмо МНС 20.01.2023 №3-1-13/00223 – о применении налога на профессиональный доход в отношении образовательной деятельности
- письмо МНС 10.02.2023 №3-1-13/00475 — о применении налога на профессиональный доход по контекстной рекламе (Яндекс и Google) и реализации имущественных прав
- письмо МНС 17.02.2023 №2-2-13/00557 — работа организаций и ИП с физ.лицами на НПД и оформление первичных учетных документов (ПУД)
- письмо МНС 14.03.2023 № 3-1-13/00790 — о возможности применения налога на проф доход при поиске заказчиков через мобильные приложения (рассматривается деятельность в области репетиторства)
- письмо МНС от 06.11.2024 №3-1-13/03178 (выдержка) — о видах деятельности, относящихся и НЕ относящихся к самостоятельной профессиональной деятельности
- письмо МНС от 23.12.2024 №3-1-13/К-02582 (извлечение) — о возможности оказания «услуг коучинга«
- письмо МНС от 20.01.2025 №3-1-13-00187 — про продажу самозанятыми товаров потребителям (физ.лицам) по договорам комиссии / поручения, заключенных самозанятыми с юр.лицами / ИП (и наша статья про это разъяснение)
Разъяснения про применение НПД при сдаче имущества в аренду
Вот разъяснения МНС в отношении деятельности по сдаче в аренду с применением НПД:
- письмо МНС от 10.01.2023 № 3-1-13/00077 — о применении налога на профессиональный доход при сдаче имущества в аренду
- письмо МНС 16.01.2023 №3-1-13-00158 – о невозможности применения НПД при сдаче транспортного средства с экипажем в аренду
- письмо МНС от 27.01.2023 № 3-1-13/00311 — про порядок применения налога на профессиональный доход при возмещении коммунальных расходов
- письмо МНС от 10.02.2023 № 3-1-13/00507 — про порядок оформления чеков в приложении НПД при сдаче имущества в аренду
- письмо МНС от 15.02.2023 № 3-1-13/00536 — о нескольких возможных случаях по сдаче имущества в аренду
Обратите внимание!
С 01 октября 2024 года с применением налога на проф доход нельзя сдавать в аренду движимое имущество (см. Перечень видов самостоятельной профессиональной деятельности, утвержденный Постановлением СовМина Республики Беларусь от 28.06.2024 №457)
При этом, как сообщало МНС РБ, в отношении сдачи имущества в аренду с 01.10.2024 необходимо учитывать, что такой вид деятельности вправе осуществлять плательщики налога на профессиональный доход только при условии сдачи в аренду одной единицы недвижимого имущества. При сдаче в аренду более одной единицы недвижимого имущества либо любого иного имущества независимо от его количества физическое лицо не вправе применять с 01.10.2024 налог на профессиональный доход.
Вопросы и ответы по применению Налога на профессиональный доход
Приводим «Вопросы и ответы» по возможности и порядку применения Налога на профессиональный доход (эти вопросы и ответы опубликованы на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь):
Вопрос - ответ от МНС РБ после 01 октября 2024 г.
С 01.10.2024 существенно изменилось гражданское законодательство. Порядок и возможность применения налога на профессиональный доход изменились
Вправе ли физическое лицо с 01.10.2024 производить уплату налога на профессиональный доход при осуществлении деятельности по проектированию систем автополива для участков?
Да, вправе.
Пунктом 36 перечня СПД предусмотрен, в частности, такой вид деятельности как ландшафтное проектирование.
Ландшафтное проектирование означает процесс выполнения чертежей, схем, эскизов разрабатываемого участка, который может включать в том числе выделение функциональных зон, выполнение схем автополива растений, разработку дренажной системы и ливневой канализации, разработку схем светильников, цветников и т.п. на участке.
Учитывая изложенное, в рамках самостоятельной профессиональной деятельности по ландшафтному проектированию, предусмотренной пунктом 36 перечня СПД, физическое лицо вправе с 01.10.2024 применять налог на профессиональный доход при проектировании систем автополива для участков.
Вправе ли физическое лицо осуществлять с 01.10.2024 деятельность по изготовлению мисок, клеток, инвентаря для животных в рамках самостоятельной профессиональной деятельности?
Да, вправе.
Пунктом 33 перечня СПД предусмотрена деятельность по изготовлению с применением ручного труда и инструмента и реализации потребителям сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц, животных, пчел, в рамках которой физическое лицо вправе с 01.10.2024 осуществлять изготовление мисок, клеток, инвентаря для животных в качестве самостоятельной профессиональной деятельности.
Вправе ли физическое лицо осуществлять с 01.10.2024 деятельность по изготовлению и ремонту традиционных национальных орудий лова рыбы в качестве ремесленной деятельности?
Да, с 01.10.2024 г. изготовление и ремонт традиционных национальных орудий лова рыбы может осуществляться физическим лицом в рамках ремесленной деятельности при условии осуществления названной деятельности в соответствии с требованиями Указа Президента Республики Беларусь от 21.08.2024 № 328 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности», в том числе в части изготовления названных изделий с использованием знаний, навыков и умений в национальных белорусских традициях.
Вправе ли физическое лицо с 01.10.2024 осуществлять деятельность по сдаче в аренду детских весов, ходунков, качелей в соответствии с пунктом 1 перечня СПД?
Нет, не вправе.
Пунктом 1 перечня СПД в качестве самостоятельной профессиональной деятельности физических лиц предусмотрена аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и прочее).
Соответственно, предоставляемое в рамках пункта 1 СПД в аренду, прокат оборудование должно относиться к развлекательному и спортивному оборудованию. К такому оборудованию могут быть отнесены самокаты, лыжи, клюшки и шайбы для игры в хоккей, мячи спортивные, обручи, скакалки, эспандеры, гантели, ракетки теннисные, ракетки для бадминтона и настольного тенниса, сетки для спортивных игр, кегли, шахматы, шашки, домино и лото, нарды, костюмы для театра и кино и прочее аналогичное оборудование, предназначенное для развлечения и спорта.
Учитывая изложенное, в рамках пункта 1 СПД вид деятельности по сдаче в аренду детских весов, ходунков, качелей осуществляться не может.
При этом, в рамках кода группировки 77 перечня видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве индивидуального предпринимателя, согласно приложению 1 к постановлению № 457 (далее — перечень ИП), предусмотрено осуществление вида деятельности «Аренда, прокат, лизинг». Данный раздел включает сдачу в краткосрочную аренду (прокат) предметов личного потребления и бытовых товаров. Соответственно, физическое лицо вправе осуществлять вид деятельности по сдаче в аренду детских весов, ходунков, качелей только после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Может ли психолог, который самостоятельно оказывает услуги по предоставлению психологической помощи (онлайн консультирование) исключительно с использованием глобальной компьютерной сети Интернет, не регистрироваться индивидуальным предпринимателем с 01.10.2024 и уплачивать налог на профессиональный доход в соответствии с главой 40 НК?
В случае если оказываемые физическим лицом-психологом услуги консультирования относятся к деятельности по оказанию психологической помощи, то осуществление такой деятельности физическим лицом возможно после государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Соответствующий вид деятельности предусмотрен перечнем ИП (коды группировки 86909 и 88 общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности», утвержденного постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 5 декабря 2011 г. № 85).
В ином случае указанная деятельность может быть отнесена к деятельности, предусмотренной пунктом 16 перечня СПД, при соблюдении в совокупности предусмотренных данным пунктом условий. В отношении самостоятельной профессиональной деятельности физические лица вправе применять налог на профессиональный доход (статья 13 Закона № 365-З).
Физическое лицо осуществляет деятельность по производству садовых свечей по индивидуальным заказам и реализует физическим лицам. Наемных работников не привлекает и не использует промышленное оборудование. До 01.10.2024 такая деятельность относилась к ремесленной деятельности с уплатой налога на профессиональный доход.
Вправе ли физическое лицо с 01.10.2024 осуществлять указанную деятельность с уплатой налога на профессиональный доход?
Да, вправе.
Пунктом 31 перечня СПД в качестве самостоятельной профессиональной деятельности предусмотрена деятельность по изготовлению с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям свечей.
Таким образом, физическое лицо вправе с 01.10.2024 заниматься деятельностью по изготовлению садовых свечей в качестве физического лица, осуществляющего самостоятельную профессиональную деятельность, с уплатой налога на профессиональный доход.
Имеет ли право плательщик налога на профессиональный доход при соблюдении условий, указанных в пункте 16 перечня СПД, оказывать услуги физическим лицам, осуществляющим индивидуальную предпринимательскую деятельность, то есть индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, осуществляющим ремесленную деятельность и физическим лицам — плательщикам налога на профессиональный доход, и применять ставку налога 10%?
Круг заказчиков – физических лиц, обозначенных в пункте 16 перечня СПД, не ограничен. Соответственно, при осуществлении указанной в пункте 16 перечня СПД деятельности физическое лицо вправе оказывать услуги физическим лицам, в том числе, осуществляющим индивидуальную предпринимательскую деятельность (с соблюдением в совокупности указанных в пункте 16 перечня СПД условий).
При этом полученный профессиональный доход, в том числе от физических лиц, осуществляющих ремесленную деятельность, самостоятельную профессиональную деятельность, независимо от размера дохода, и от индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в размере, не превысившем в пределах календарного года 60 000 белорусских рублей, облагается по ставке десять (10) процентов.
В отношении профессионального дохода, полученного от индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в части, превысившей в пределах календарного года 60 000 белорусских рублей, налог на профессиональный доход взимается по ставке двадцать (20) процентов.
Вправе ли физическое лицо с 01.10.2024 осуществлять в качестве самостоятельной профессиональной деятельности, указанной в пункте 42 перечня СПД, следующие виды деятельности:
— обучение вокалу детей (взрослых) в онлайн группах?
-обучение вокалу детей (взрослых) в помещении, при непосредственном контакте с учеником.
Да, вправе при соблюдении определённых условий.
Пунктом 42 перечня СПД в качестве самостоятельной профессиональной деятельности физических лиц предусмотрено обучение (без реализации содержания образовательных программ) изобразительному искусству, игре на музыкальных инструментах, танцам, хореографии, вокалу, ораторскому искусству.
В силу пункта 16 перечня СПД к самостоятельной профессиональной деятельности физических лиц отнесено выполнение работ (оказание услуг), включая передачу имущественных прав, по заказам иных физических лиц и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием глобальной компьютерной сети Интернет для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг), включая передачу имущественных прав.
С учетом изложенного, в рамках пунктов 42 и 16 перечня СПД физическое лицо вправе обучать танцам и вокалу (как в формате онлайн, так и оффлайн) любые категории граждан вне зависимости
от возраста при условии, что в рамках такого обучения отсутствует реализация образовательных программ.
Вправе ли физическое лицо с 01.10.2024 применять налог на профессиональный доход при сдаче в аренду юридическому лицу движимого имущества (рулонный принтер)?
Нет, не вправе.
Перечнем СПД не предусмотрен вид деятельности по сдаче в аренду юридическому лицу движимого имущества.
В этой связи физическое лицо не вправе с 01.10.2024 применять налог на профессиональный доход при сдаче в аренду юридическому лицу движимого имущества (рулонный принтер).
Вместе с тем, перечень ИП содержит класс группировки ОКЭД 77 «АРЕНДА, ПРОКАТ, ЛИЗИНГ». Подкласс 77330 названного класса группировки включает деятельность по аренде, прокату, оперативному лизингу офисных машин и оборудования, включая вычислительную технику, без обслуживающего персонала.
Соответственно, осуществлять деятельность по сдаче в аренду движимого имущества (рулонного принтера) с 01.10.2024 физическое лицо вправе в качестве индивидуального предпринимателя.
Вправе ли физическое лицо с 01.10.2024 применять налог на профессиональный доход при осуществлении деятельности астрологов, колдунов, спиритов, прорицателей, гадалок, экстрасенсов, гипнотизеров и «иных аналогичных лиц», занимающихся дистанционно посредством сети Интернет?
С 01.10.2024 применение физическим лицом налог на профессиональный доход правомерно в случае, если осуществляемая им деятельность относится к самостоятельной профессиональной деятельности и включена в перечень СПД.
Пунктом 16 перечня СПД предусмотрен такой вид деятельности как выполнение работ (оказание услуг), включая передачу имущественных прав, по заказам иных физических лиц и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием глобальной компьютерной сети Интернет для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг), включая передачу имущественных прав.
Учитывая изложенное, физическое лицо вправе применить НПД при оказании услуг (выполнении работ) по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций при соблюдении в совокупности следующих условий:
- деятельность осуществляется самостоятельно;
- деятельность осуществляется вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика;
- заказчик не является нанимателем;
- для оказания услуг используется сеть Интернет;
- результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет.
Согласно позиции Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь информация, направленная на привлечение внимания, формирование или поддержание интереса к работам, услугам (деятельности) гипнотизеров, экстрасенсов, гадалок, спиритов, астрологов, колдунов, прорицателей, иных лиц, объявляющих себя или считающихся способными предсказывать события, воздействовать на людей, духовный мир, имущество, окружающую среду путем использования сверхъестественных способностей или сил, услугам по обучению указанной деятельности и (или) направленная на продвижение указанных работ, услуг (деятельности) на рынке, размещаемая (распространяемая) в любой форме с помощью любых средств, является рекламой, которая в силу абзаца 11 пункта 10 статьи 10 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» не допускается.
Таким образом, обозначенная в вопросе деятельность физических лиц может осуществляться с 01.10.2024 с применением налога на профессиональный доход при соблюдении условий, предусмотренных как налоговым законодательством, так и законодательством о рекламе. При несоблюдении указанных норм деятельность не допускается.
Вправе ли физическое лицо без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя оказывать посредством сети Интернет консультационные услуги стилиста по подбору гардероба с 01.10.2024 с применением налога на профессиональный доход?
Да, вправе.
Деятельность физического лица по оказанию консультационных услуг стилиста по подбору гардероба может быть отнесена к деятельности, предусмотренной пунктом 16 перечня СПД, при соблюдении в совокупности условий, определенных пунктом 16 перечня СПД и нормами НК, касающимися применения налога на профессиональный доход.
Физическое лицо планирует осуществлять деятельность по консультированию по вопросам образования (из кода группировки ОКЭД 85600), в частности, по заказам юридических лиц или физических лиц посредством сети Интернет осуществлять консультирование по написанию работ, оказывать помощь в структурировании работы и др. Результаты работ передаются только через сеть Интернет, оплата производится посредством перечисления на банковский счет.
Вправе ли с 01.10.2024 физическое лицо осуществлять такую деятельность в качестве плательщика налога на профессиональный доход?
Да, вправе при соблюдении соответствующих условий.
Пунктом 16 перечня СПД в качестве самостоятельной профессиональной деятельности физических лиц предусмотрена деятельность по выполнению работ (оказанию услуг), включая передачу имущественных прав, по заказам иных физических лиц и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием глобальной компьютерной сети Интернет для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг), включая передачу имущественных прав.
Исходя из буквального прочтения указанной нормы в рамках деятельности, поименованной в пункте 16 перечня СПД, должны соблюдаться в совокупности следующие условия:
деятельность должна осуществляться путем выполнения работ либо оказания услуг, включая передачу имущественных прав;
деятельность должна осуществляться только по заказам иных физических лиц и (или) организаций;
деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика;
для оказания услуг (выполнения работ), включая передачу имущественных прав, используется сеть Интернет;
результаты оказанных услуг (выполненных работ), включая передачу имущественных прав, передаются через сеть Интернет.
Одновременно следует учитывать, что включение вида деятельности в перечень не означает безусловное право на осуществление такого вида деятельности. Законодательными актами могут быть установлены запреты, ограничения, а также требования, соблюдение которых обязательно при осуществлении конкретных видов деятельности.
При этом Министерством образования обращено внимание, что «написание макетов работ для студентов», «консультирование студентов по написанию работ», «структурирование работ», все виды контрольных и аттестационных работ, предусмотренные образовательными программами основного, дополнительного, специального образования, являются обязательным условием освоения соответствующей образовательной программы, в соответствии с требованиями законодательства об образовании должны выполняться самостоятельно.
Учитывая изложенное, деятельность физического лица может осуществляться в рамках пункта 16 перечня СПД при соблюдении в совокупности вышеуказанных условий, за исключением деятельности по оказанию работ/услуг, относящихся к образовательной деятельности, правом осуществления которой обладают сугубо организации и индивидуальные предприниматели.
Вправе ли физическое лицо в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 01.10.2024 сдавать в аренду один автомобиль юридическому лицу?
Нет, не вправе.
Перечнем СПД не предусмотрен такой вид деятельности как сдача в аренду автомобиля. Следовательно, названный вид деятельности с 01.10.2024 в качестве самостоятельной профессиональной деятельности осуществляться не может. При осуществлении видов деятельности, не предусмотренных Перечнем СПД, физическое лицо не вправе по такой деятельности применять налог на профессиональный доход с 01.10.2024.
Может ли физическое лицо с 01.10.2024 осуществлять в рамках пункта 47 перечня СПД в качестве плательщика налога на профессиональный доход деятельность по оказанию услуги по косметическому (эстетическому, гигиеническому) массажу всего тела: голова, шея, спина, руки, ноги?
Да, может.
В соответствии с пунктом 47 перечня СПД физическое лицо вправе оказывать поименованные в примечании 6 к данному перечню косметические услуги (в том числе ручной косметический и (или) гигиенический массаж) в качестве физического лица, осуществляющего самостоятельную профессиональную деятельность, с уплатой налога на профессиональный доход.
Вправе ли физическое лицо с 01.10.2024 осуществлять деятельность по изготовлению и реализации тортов иным физическим лицам и уплачивать налог на профессиональный доход?
Да, вправе.
В соответствии с пунктом 66 перечня СПД к самостоятельной профессиональной деятельности отнесена, в частности, деятельность по реализации потребителям самостоятельно изготовленных хлебобулочных и (или) кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции.
Согласно постановлению Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 164 «Об утверждении Межотраслевых правил по охране труда в кондитерском производстве» пирожные и торты являются кондитерскими изделиями.
Таким образом, физическое лицо вправе осуществлять реализацию потребителям самостоятельно изготовленных тортов в качестве физического лица, осуществляющего самостоятельную профессиональную деятельность, с применением налога на профессиональны доход.
Относится ли производство варенья, повидла из фруктов, овощей, орехов и дальнейшая реализация такой продукции иным физическим лицам к самостоятельной профессиональной деятельности в соответствии с Перечнем видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности, определенным приложением 2 к постановлению № 457 от 28.06.2024 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности» (далее – перечень СПД, постановление № 457)?
Да, относится.
Перечнем СПД определены, в частности, следующие виды деятельности:
деятельность по реализации потребителям самостоятельно изготовленных хлебобулочных и (или) кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции (пункт 66 перечня СПД);
приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан (пункт 75 перечня СПД).
Для целей перечня СПД под потребителем понимается физическое лицо, имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее или использующее товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (соответствующий термин одновременно закреплен в статье 1 Закона Республики Беларусь от 9 января 2002 г. № 90-З «О защите прав потребителей»).
Согласно терминам и определениям, используемым для целей главы 33 и приложения 24 к Налоговому кодексу Республики Беларусь, готовая кулинарная продукция – пищевые продукты или сочетание продуктов, доведенных до готовности приема их в пищу.
Таким образом, деятельность по самостоятельному изготовлению варенья, повидла и реализация такой готовой кулинарной продукции потребителям с 1 октября 2024 г. может осуществляться в рамках самостоятельной профессиональной деятельности.
Вопрос - ответ от МНС РБ до 01 октября 2024 г.
С 01.10.2024 существенно изменилось гражданское законодательство. Ниже приведенные ответы могут быть не актуальны
Физическое лицо осуществляет ремесленную деятельность. На основании решения местного исполнительного и распорядительного органа применяет сбор за осуществление ремесленной деятельности. Решение местного исполнительного и распорядительного органа о применении сбора за осуществление ремесленной деятельности (далее – решение) принято в июне 2023 года и действует по 30.06.2024.
Может ли физическое лицо, независимо от окончания срока действия решения, в отношении ремесленной деятельности начать применять налог на профессиональный доход с 1 апреля 2024 года?
Нет.
Плательщик применяет сбор за осуществление ремесленной деятельности до прекращения действия принятого в отношении этого плательщика решения. Действие принятого решения прекращается, в частности, по окончании срока его действия.
В рассматриваемой ситуации при отсутствии иных установленных пунктом 2 статьи 370 Налогового кодекса Республики Беларусь оснований для прекращения действия принятого решения, плательщик обязан применять сбор за осуществление ремесленной деятельности до окончания срока действия решения, т. е. по 30.06.2024 включительно.
Какие работы и события относятся к виду деятельности «видеосъемка событий» для целей применения налога на профессиональный доход?
В целях применения налога на профессиональный доход к деятельности по видеосъёмке событий, указанной в подпункте 4.1 пункта 4 Перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851, относятся работы по записи (съёмке) видеокамерой визуальной и звуковой информации, в том числе, осуществляемые с последующей компьютерной обработкой материала (монтаж, наложение спецэффектов, музыки, вставка субтитров, эпизодов из фильмов и т.п.)), не связанные с деятельностью в области киноискусства и создания телевизионных программ.
Для целей указанной деятельности к событиям относятся любые явления, факты общественной или личной жизни (например, свадьбы, юбилеи, встречи и т.п.).
Почему предварительный расчет налога на профессиональный доход не учитывает льготы (налоговый вычет, пониженную ставку).
Предварительный расчет налога на профессиональный доход, отображаемый на главной странице в приложении «Налог на профессиональный доход» (далее – приложение), не учитывает льготы и корректировки, поскольку производится предварительно с применением ставки налога в размере 10% исходя из суммы профессионального дохода по всем созданным в приложении чекам за налоговый период (календарный месяц).
Не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый орган производит исчисление налога на профессиональный доход с учетом всех льгот (при их наличии) и корректировок, о чем уведомит плательщика через приложение.
Может ли SMM-специалист, работая через Интернет на условиях фриланса, стать плательщиком налога на профессиональный доход?
Согласно статье 378 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс) плательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, и начавшие применение налога на профессиональный доход в порядке, установленном статьей 381 Налогового кодекса.
В целях расширения возможностей применения налога на профессиональный доход Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон) введен дополнительный вид деятельности, в отношении которого возможно применить налог на профессиональный доход.
Так, с 1 января 2023 г. физические лица вправе применять налог на профессиональный доход в порядке, установленном главой 40 Налогового кодекса, в отношении деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет. Для осуществления такой деятельности физическим лицам не требуется государственная регистрация в качестве субъектов хозяйствования (статья 7 Закона).
Учитывая изложенное, физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход при оказании услуг SMM-специалиста, предоставляемых по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций при соблюдении в совокупности следующих условий:
- деятельность должна осуществляться самостоятельно;
- деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика;
- заказчик не является нанимателем;
- для оказания услуг используется сеть Интернет;
- результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет;
- для осуществления деятельности не требуется наличие лицензий и (или) иных разрешительных документов либо обязанности осуществлять деятельность только в качестве индивидуального предпринимателя.
Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при оказании услуг моментального загара?
Нет, физическое лицо не вправе применять налог на профессиональный доход при оказании услуг моментального загара, поскольку такие услуги не относятся к косметическим услугам для целей применения налога на профессиональный доход.
Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при изготовлении по заказам иных физических лиц стелек для обуви?
Нет.
Подпунктом 4.10 пункта 4 Перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход, определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 (далее – Перечень), предусмотрен вид деятельности производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви.
Указанный вид деятельности из буквального прочтения включает, в частности, выполнение работы результатом, которой является обувь, а не ее часть — стельки.
Таким образом, для целей применения налога на профессиональный доход деятельность по изготовлению стелек не относится к виду деятельности производство обуви, определенному в подпункте 4.10 пункта 4 Перечня. Соответственно физическое лицо не вправе осуществлять такую деятельность в рамках налога на профессиональный доход.
Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при оказании организациям услуг по сборке мебели?
Да, физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход, оказывая услуги по сборке мебели как гражданам, так и организациям.
При этом обращаем внимание, что при применении налога на профессиональный доход не должно быть подмены трудовых отношений гражданско-правовыми путем заключения субъектом хозяйствования (организацией, индивидуальным предпринимателем) договоров с физическими лицами-плательщиками налога на профессиональный доход, которые фактически продолжают выполнять функции, предусмотренные трудовыми договорами.
Вправе ли физическое лицо при осуществлении деятельности гипнотизеров, экстрасенсов, гадалок, спиритов, астрологов, колдунов, прорицателей, иных аналогичных лиц путем дистанционного взаимодействия с заказчиками с использованием сети Интернет применять налог на профессиональный доход?
С 1 января 2023 г. физические лица вправе применять налог на профессиональный доход в порядке, установленном главой 40 Налогового кодекса Республики Беларусь, в отношении деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет. Для осуществления такой деятельности физическим лицам не требуется государственная регистрация в качестве субъектов хозяйствования (статья 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»).
Учитывая изложенное, физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход при оказании услуг (выполнении работ) по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций при соблюдении в совокупности следующих условий:
- деятельность должна осуществляться самостоятельно;
- деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика;
- заказчик не является нанимателем;
- для оказания услуг используется сеть Интернет;
- результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет.
Согласно позиции Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь информация, направленная на привлечение внимания, формирование или поддержание интереса к работам, услугам (деятельности) гипнотизеров, экстрасенсов, гадалок, спиритов, астрологов, колдунов, прорицателей, иных лиц, объявляющих себя или считающихся способными предсказывать события, воздействовать на людей, духовный мир, имущество, окружающую среду путем использования сверхъестественных способностей или сил, услугам по обучению указанной деятельности и (или) направленная на продвижение указанных работ, услуг (деятельности) на рынке, размещаемая (распространяемая) в любой форме с помощью любых средств, является рекламой, которая в силу абзаца 11 пункта 10 статьи 10 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» не допускается.
Учитывая изложенное, условия осуществления деятельности гипнотизеров, экстрасенсов, гадалок, спиритов, астрологов, колдунов, прорицателей, иных аналогичных лиц имеют законодательные ограничения в части рекламы деятельности таких лиц.
Соответственно, такая деятельность физических лиц может осуществляться с применением налога на профессиональный доход только при соблюдении вышеуказанных условий, предусмотренных как налоговым, так и законодательством о рекламе. При несоблюдении вышеуказанных требований деятельность не допускается.
Вправе ли физическое лицо, осуществляющее деятельность по изготовлению фотографий с применением налога на профессиональный доход, производить ретушь фотографий (обработка, изменения, коррекция цифровых изображений)?
Для целей применения налога на профессиональный доход изготовление фотографий предусматривает изготовление отпечатка фотографического изображения на фотобумаге.
Физическое лицо вправе с применением налога на профессиональный доход производить ретушь фотографий (обработку, изменения, коррекцию цифровых изображений), в случае, если такие работы осуществляются в процессе изготовления фотографий.
Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при выполнении ретуши цифровых фотографий для клиентов дистанционно без изготовления отпечатков с использованием сети Интернет?
Да, физическое лицо вправе выполнять ретушь цифровых фотографий для клиентов дистанционно без изготовления отпечатков в рамках статьи 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» при соблюдении в совокупности следующих условий:
- деятельность должна осуществляться самостоятельно;
- деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика;
- заказчик не является нанимателем;
- для оказания услуг используется сеть Интернет;
- результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет;
- для осуществления деятельности не требуется наличие лицензий и (или) иных разрешительных документов либо обязанности осуществлять деятельность только в качестве индивидуального предпринимателя.
Физическое лицо является 3D-художником и работает с компьютерной графикой, в частности, осуществляет моделирование 3D-моделей интерьера, мебели, бытовой техники и предметов личного пользования. Вправе ли физическое лицо при осуществлении такой деятельности применять налог на профессиональный доход?
Да, физическое лицо вправе осуществлять моделирование 3D-моделей интерьера, мебели, бытовой техники и предметов личного пользования в рамках осуществления деятельности, предусмотренной подпунктом 4.11 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 (работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий), при условии, что такие услуги оказываются без непосредственного выполнения работ по изготовлению этих изделий с последующей их реализацией.
Что понимается под термином «графический дизайн» для целей применения налога на профессиональный доход?
Для целей применения налога на профессиональный доход под термином «графический дизайн» понимается художественно-проектная деятельность, направленная на формирование эстетической ценности знаково-информационных систем, предназначенных для передачи информации различного характера и подлежащих воспроизведению средствами полиграфии.
Может ли физическое лицо без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с уплатой налога на профессиональный доход осуществлять деятельность по ремонту коньков, футбольной обуви?
Согласно подпункту 4.15 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», физическое лицо вправе применять налог на профессиональный доход при осуществлении деятельности по ремонту обуви.
Следовательно, в отношении ремонта футбольной обуви физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход, а в отношении ремонта коньков не вправе, поскольку коньки относятся к спортивному инвентарю.
Физическое лицо — плательщик налога на профессиональный доход получает из-за границы доход за выполненные работы (оказанные услуги) наличными денежными средствами посредством банковских переводов, в частности, системы денежных переводов MoneyGram. Так как с 10 марта 2022 г. приостановлена выплата банком переводов в долларах США и евро, выплата производится в белорусских рублях.
Перевод денежных средств по системе денежных переводов MoneyGram осуществляется физическими лицами из-за границы в пользу физических лиц в Республику Беларусь без открытия банковского счета или карты, т.е. наличными денежными средствами через кассу банка по обменному (текущему) курсу.
Какую сумму дохода указывать физическому лицу — плательщику налога на профессиональный доход в чеке в приложении «Налог на профессиональный доход»?
Профессиональный доход, полученный в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату получения профессионального дохода.
Дата получения профессионального дохода определяется, в частности, как дата получения соответствующих денежных средств, включая предварительную оплату.
Таким образом, при формировании чека в приложении «Налог на профессиональный доход» физическому лицу — плательщику налога на профессиональный доход необходимо указывать сумму профессионального дохода, полученного в иностранной валюте и пересчитанного в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату получения денежных средств в кассе банка, без учета возможной комиссии, удерживаемой банком.
Имеет ли право супруг с применением налога на профессиональный доход сдавать в наем для краткосрочного проживания квартиру, принадлежащую супруге (состоят в браке) и подаренную ей ее родителями в период брака?
Нет. Квартира, принятая в дар одним из супругов, находясь в браке, не является совместной собственностью супругов и не может использоваться другим супругом для сдачи в наем для краткосрочного проживания с применением налога на профессиональный доход.
Физическое лицо планирует осуществлять ремонт видеорегистраторов. Правомерно ли применение налога на профессиональный доход при оказании таких работ?
Нет. Услуги по ремонту видеорегистраторов не включены в перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», в связи с этим физическое лицо не вправе применять налог на профессиональный доход при осуществлении такого вида работ.
Вправе ли физическое лицо, осуществляющее распиловку продукции из древесины, изготовление пиломатериалов в виде досок, брусов, брусков, применять налог на профессиональный доход?
Нет, деятельность по распиловке продукции из древесины, изготовление пиломатериалов не включена в перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности».
Физическое лицо планирует офлайн проводить развивающие творческие занятия для детей (изготовление сувениров, поделок, роспись по дереву и др.).
Возможно ли применение налога на профессиональный доход?
Нет, вышеуказанная деятельность не включена в перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», и не предусмотрена статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».
Физическое лицо зарегистрировано в приложении «Налог на профессиональный доход» (далее — приложение), осуществляет розничную торговлю на рынках хлебобулочными изделиями за наличный расчет.
Можно ли формировать в приложении записи о совершенных расчетах одним чеком в конце рабочего дня?
Нет.
Чек должен быть сформирован в приложении в момент получения денежных средств по каждому факту расчета.
Физическое лицо планирует осуществлять моделирование и пошив текстильных изделий (тюль) по индивидуальному заказу из материала заказчика. Работать планирует самостоятельно, без наемных работников.
Возможно ли осуществлять данный вид деятельности в качестве плательщика налога на профессиональный доход?
Нет.
Деятельность физического лица по моделированию тюля, в том числе из материалов заказчика, может быть отнесена к деятельности, поименованной в подпункте 4.11 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», только если вышеуказанные работы и услуги выполняются (оказываются) без непосредственного выполнения работ по пошиву таких изделий с последующей их реализацией.
В подпункте 4.18 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», указана «установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит)».
Относится ли к указанной деятельности установка и подключение бытовых стиральных машин?
Да, относится.
Может ли физическое лицо, являющееся плательщиком подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах и сдающее принадлежащую ему на праве собственности квартиру на длительный срок другому физическому лицу, сдавать другую квартиру, также принадлежащую физическому лицу на праве собственности, иным физическим лицам для краткосрочного проживания с уплатой налога на профессиональный доход?
Да, может. Ограничений на одновременное осуществление плательщиком деятельности, с доходов от которой производится уплата подоходного налога в фиксированных суммах, и деятельности, соответствующей условиям применения налога на профессиональный доход, законодательством не установлено.
Физическое лицо имеет в собственности следующее имущество: моющий пылесос, швейную машину, оверлок, плиткорез.
Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при сдаче в аренду данного имущества как физическим лицам, так и юридическим лицам на 1–2 дня?
Нет, не вправе. В случае сдачи физическим лицом в аренду имущества одновременно нескольким физическим или юридическим лицам по нескольким гражданско-правовым договорам, такая деятельность содержит признаки предпринимательской деятельности, предусмотренные частью второй пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь, и соответственно осуществление физическим лицом такой деятельности требует регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя.
Сохраняется ли у физического лица, осуществляющего деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, перешедшего с уплаты сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма на уплату налога на профессиональный доход, обязанность по ежегодному представлению информации о заключении (отсутствии) договоров на оказание в отчетном году услуг в сфере агроэкотуризма?
Да, сохраняется.
Независимо от применяемой системы налогообложения (уплата сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма или уплата налога на профессиональный доход) деятельность физического лица — субъекта агроэкотуризма должна соответствовать требованиям, определенным Указом Президента Республики Беларусь от 4 октября 2022 г. № 351 «О развитии агроэкотуризма».
Обязанность по ежегодному представлению информации о заключении (отсутствии) договоров на оказание в отчетном году услуг в сфере агроэкотуризма до 20 января года, следующего за отчетным, установлена пунктом 9 вышеназванного Указа.
Следует ли физическому лицу, осуществляющему деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма с уплатой сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и принявшему решение перейти на систему уплаты налога на профессиональный доход (плательщик установил приложение «Налог на профессиональный доход» и зарегистрировался в нем), уведомить об этом налоговый орган, поскольку такая возможность приложением не предусмотрена? Как это сделать?
Да, следует. Информацию об отказе от применения сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма физическому лицу необходимо представить в налоговый орган в письменном виде или через личный кабинет плательщика в произвольной форме.
Физическое лицо оказывает услуги в сфере агроэкотуризма с уплатой сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и планирует сдавать принадлежащие ему на праве собственности 2 квартиры иным физическим лицам для краткосрочного проживания с применением налога на профессиональный доход.
Можно ли одновременно осуществлять указанные виды деятельности?
Да, можно.
Ограничений на одновременное осуществление физическим лицом деятельности в сфере агроэкотуризма с уплатой сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и деятельности, соответствующей условиям применения налога на профессиональный доход, законодательством не установлено.
Можно ли физическому лицу применять налог на профессиональный доход при осуществлении деятельности по оказанию фермерским хозяйствам и физическим лицам, имеющим личное подсобное хозяйство, услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, а именно проведение консультаций по подбору комплекса удобрений, правильному подбору семян с учетом особенностей почвы?
Нет, нельзя.
Вид деятельности «оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции», поименованный в подпункте 4.7 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», не включает в себя консультационные услуги по вопросам подбора комплекса удобрений, подбору семян.
Физическое лицо планирует осуществлять производство женской спортивной одежды самостоятельно без привлечения наемных работников.
Может ли физическое лицо создать свой бренд одежды и продавать одежду через площадку Instagram с применением налога на профессиональный доход?
Нет, не может.
Вид деятельности «производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви», поименованный в подпункте 4.10 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», предполагает производство одежды по заказам физических лиц и субъектов хозяйствования.
Реализация через социальные сети одежды, в том числе собственного производства, не относится к видам деятельности, которые вправе осуществлять физические лица — плательщики налога на профессиональный доход.
В указанной деятельности усматриваются признаки предпринимательской деятельности, в связи с чем осуществлять ее физическое лицо может только после прохождения государственной регистрации в качестве субъекта хозяйствования.
Физическое лицо — резидент Республики Беларусь планирует осуществлять деятельность по оказанию консультационных услуг резидентам Российской Федерации по подбору вариантов сделки с объектами недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь.
Услуги физическим лицом будут оказываться с соблюдением условий статьи 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».
Можно ли осуществлять такую деятельность с уплатой налога на профессиональный доход?
Нет, нельзя.
Деятельность по подбору вариантов сделки с объектами недвижимости относится к риэлтерской деятельности и регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 9 января 2006 г. № 15 «О риэлтерской деятельности в Республике Беларусь». Осуществлять риэлтерскую деятельность могут только субъекты хозяйствования (организации), при наличии выдаваемого Министерством юстиции Республики Беларусь специального разрешения (лицензии).
Может ли физическое лицо в рамках применения налога на профессиональный доход изготавливать в домашних условиях по заказам потребителей пищу для животных (сушеные, вяленые лакомства для собак и кошек из овощей и мяса)?
Нет, указанный вид деятельности не относится к деятельности «приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан», поименованной в подпункте 4.19 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности».
Физическое лицо планирует продавать на ярмарке сахарную вату.
Имеет ли физическое лицо право осуществлять указанный вид деятельности с уплатой налога на профессиональный доход?
Да, имеет. Физические лица вправе без государственной регистрации в качестве субъектов хозяйствования осуществлять реализацию на торговых местах и (или) в иных местах, установленных местными исполнительными и распорядительными органами, кондитерских изделий, изготовленных этими физическими лицами.
В соответствии с перечнем товаров розничной и оптовой торговли (прил. 1 к постановлению Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь от 5 июня 2018 г. № 46 «Об установлении перечня товаров розничной и оптовой торговли и форм уведомлений») сахарная вата относится к кондитерским изделиям.
Возможно ли применение системы уплаты налога на профессиональный доход физическим лицом, планирующим осуществлять деятельность по приготовлению тортов и кондитерских изделий по заказам физических лиц и субъектов хозяйствования?
Изготовление изделий будет производиться или дома у физического лица, или в пекарне, которую данное физическое лицо арендует на несколько часов в неделю для доведения крупных заказов до готовности.
Физические лица вправе применять налог на профессиональный доход в отношении вида деятельности «приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан» (подп. 4.19 п. 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности»).
При этом заказчиком может выступать как физическое лицо, так и организация или индивидуальный предприниматель.
Осуществляя деятельность по приготовлению пищи НЕ в домашних хозяйствах граждан (например, в арендуемой пекарне), физическое лицо не вправе применять налог на профессиональный доход. Для осуществления такой деятельности плательщику необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
При этом физические лица не вправе применять налог на профессиональный доход и осуществлять предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по одному и тому же виду деятельности одновременно.
Физическое лицо, оказывающее российской компании услуги по письменному переводу текстов, установило приложение «Налог на профессиональный доход» (далее — приложение) и зарегистрировалось в нем 20 января текущего года.
Имеет ли физическое лицо право на применение налога на профессиональный доход по доходам, полученным за оказанные услуги до регистрации в приложении (5 и 10 января текущего года)? Если нет, то какие налоги физическому лицу следует уплатить?
Нет, не имеет.
По доходам, полученным до регистрации в приложении, физическое лицо обязано не позднее 31 марта 2024 г. представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц и не позднее 1 июня 2024 г. уплатить подоходный налог в бюджет.
Физическое лицо по заказам физических лиц составляет проекты, чертежи жилых домов (планировку, размещение объектов и т.д.).
Деятельность осуществляется исключительно с использованием интернет-ресурса (заказы поступают через интернет, результаты направляются через интернет, оплата поступает на счет физического лица).
Можно ли при осуществлении такой деятельности применять налог на профессиональный доход?
Можно, если деятельность соответствует положениям статьи 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» и не требует обязательной регистрации в качестве субъекта хозяйствования.
Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей непродовольственными товарами (одеждой).
Торговлю осуществляет на торговом месте, предоставленном ему как индивидуальному предпринимателю. Планирует как физическое лицо осуществлять реализацию приобретенных цветов с применением налога на профессиональный доход:
а) на торговом месте, предоставленном ему как индивидуальному предпринимателю;
б) на торговом месте, предоставленном ему как физическому лицу.
Вправе ли в указанной ситуации физическое лицо применить налог на профессиональный доход при реализации цветов?
Нет, не вправе.
Данная деятельность в целом относится к предпринимательской деятельности.
Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход, осуществляя фотосъемку и изготовление фотографий, а также их ламинирование?
Может, в случае если ламинирование осуществляется в процессе изготовления фотографий.
Физическое лицо оказывает развлекательные услуги: катание на пони, услуги с использованием надувных горок, батутов, бильярдных столов и столов для пинг-понга.
Имеет ли право физическое лицо применять налог на профессиональный доход при осуществлении данного вида деятельности?
Нет, не вправе.
При осуществлении деятельности по предоставлению в аренду имущества, а именно прокат детских электромобилей, можно ли применить налог на профессиональный доход?
Да, можно.
Физическое лицо планирует осуществлять деятельность по изготовлению чипов к замкам и (или) домофонам по заказам физических и юридических лиц.
Можно ли физическому лицу применить налог на профессиональный доход?
Да, можно.
Можно ли в рамках налога на профессиональный доход оказывать такие услуги, как прижигание бородавок, прокол ушей, перманентный макияж?
Нет, нельзя.
Относится ли прокат квадроциклов к аренде и прокату развлекательного и спортивного оборудования? Если в рамках данного вида деятельности физическое лицо самостоятельно ремонтирует квадроциклы, можно ли этот вид деятельности рассматривать в совокупности с прокатом развлекательного и спортивного оборудования?
Сдача в аренду, прокат квадроциклов не относится к деятельности по аренде и прокату развлекательного и спортивного оборудования, поскольку квадроциклы относятся к транспортным средствам.
Физическое лицо оказывает парикмахерские и косметические услуги. Для привлечения клиентов планирует в рамках осуществления такой деятельности реализовывать подарочные денежные сертификаты с последующим оказанием услуги.
Правомерно ли применение физическим лицом налога на профессиональный доход в данной ситуации? На какую дату необходимо сформировать чек?
В данной ситуации применение физическим лицом налога на профессиональный доход правомерно.
Проданный сертификат — это аванс за услугу.
Датой формирования чека является дата реализации сертификата.
Физическое лицо планирует сдавать в аренду одновременно баню и беседку.
Имеет ли право физическое лицо по данному виду деятельности применять налог на профессиональный доход?
Нет.
В данном случае физическое лицо не вправе применять налог на профессиональный доход, поскольку усматривается осуществление предпринимательской деятельности.
Индивидуальный предприниматель сдает в аренду беседку, деятельность осуществляется сезонно в теплое время года.
Можно ли перейти на применение налога на профессиональный доход?
Да, физическое лицо вправе применять налог на профессиональный доход, если соблюдаются одновременно следующие условия:
· сдает в аренду одну беседку на основании последовательно заключаемых договоров;
· физическое лицо самостоятельно осуществляет деятельность и не привлекает к этой деятельности иных физических лиц;
· в отношении осуществляемой деятельности у физического лица отсутствует наниматель.
Если не соблюдается хотя бы одно из вышеперечисленных условий, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход.
Физическое лицо планирует осуществлять вендинг (приготовление напитков с применением кофейного автомата).
Имеет ли право физическое лицо осуществлять данную деятельность с уплатой налога на профессиональный доход?
Нет.
Данный вид деятельности не включен в перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851«О перечне видов деятельности».
Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, в рамках предпринимательской деятельности осуществляет сдачу внаем собственного и арендуемого недвижимого имущества. Наряду с указанной деятельностью планирует как физическое лицо сдавать долгосрочно внаем квартиру, принадлежащую ему на праве собственности, другим физическим лицам.
Имеет ли право физическое лицо осуществлять деятельность как плательщик налога на профессиональный доход, или обязан уплачивать подоходный налог в фиксированных суммах?
Право на применение налога на профессиональный доход физическое лицо не имеет, так как деятельность физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, является предпринимательской в целом и соответственно вся деятельность целиком без ее разделения должна осуществляться этим физическим лицом как индивидуальным предпринимателем.
Физическое лицо вправе сдавать по договору найма иному физическому лицу квартиру с уплатой подоходного налога в фиксированных суммах.
Можно ли при осуществлении деятельности учителя-дефектолога дополнительно осуществлять:
· изготовление и продажу электронных (печатных) тетрадей (альбомов) по автоматизации звуков;
· изготовление и продажу электронного (печатного) альбома по запуску речи;
· изготовление и продажу электронных (печатных) игр для автоматизации звуков;
· изготовление и продажу электронного (печатного) альбома по формированию лексико-грамматических категорий;
· создание и продажу электронных презентаций по автоматизации звуков «Учусь говорить красиво»;
· создание и продажу электронных презентаций «Заговорю с мамой»;
· создание и продажу электронных презентаций по формированию лексико-грамматических категорий «Говорю правильно»;
· изготовление и продажу авторского пособия «Первые фразы»;
· изготовление и продажу авторского напольного игрового пособия «ЛогоКоврик»;
· изготовление и продажу авторского напольного игрового пособия «ЛогоДорожка»?
Нет, так как деятельность по изготовлению, созданию электронных (печатных) тетрадей (альбомов), игр по автоматизации звуков, по запуску речи, по формированию лексико-грамматических категорий и прочих, как и электронных презентаций и пособий, напольных игровых пособий с их последующей реализацией физическое лицо вправе осуществлять только с момента государственной регистрации в качестве субъекта хозяйствования.
Относятся ли в целях применения физическим лицом налога на профессиональный доход услуги по передержке животных, в том числе безнадзорных, оказываемые субъекту хозяйствования, к услугам по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных, приведенным в подпункте 4.21 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851«О перечне видов деятельности»?
Относятся. В соответствии с подпунктом 4.21 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного согласно приложению к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», физические лица вправе применить налог на профессиональный доход в отношении услуг по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных, в том числе по передержке (содержанию) и уходу за домашними животными, а также безнадзорными домашними животными, оказываемых субъектам хозяйствования.
Может ли физическое лицо в качестве плательщика налога на профессиональный доход осуществлять самостоятельную деятельность по приготовлению пищи в домашних хозяйствах граждан, а именно изготавливать у себя дома по заказам граждан, организаций или индивидуальных предпринимателей пироги, торты, пирожные, чизкейки, пиццы, бургеры?
Да, согласно подпункту 4.19 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», в данный перечень включено приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан. При этом в указанном подпункте не оговорено, что данная деятельность может осуществляться только по заказам потребителей (физических лиц).
Следовательно, при приготовлении указанных изделий по заказам, в том числе субъектов хозяйствования, если выполняется условие по их изготовлению в домашнем хозяйстве физического лица, такое физическое лицо вправе применять налог на профессиональный доход.
Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при оказании услуги по перманентному макияжу?
Нет. Деятельность по оказанию услуг по перманентному макияжу в перечне видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851«О перечне видов деятельности», не поименована.
Может ли физическое лицо в качестве плательщика налога на профессиональный доход выполнять работы (оказывать услуги) по проколу мочек ушей, пирсингу, по нанесению татуировок, нательной живописи?
Нет. Деятельность по выполнению работ (оказанию услуг) по проколу мочек ушей, пирсингу, по нанесению татуировок, нательной живописи в перечне видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851«О перечне видов деятельности», не поименована.
Может ли физическое лицо в качестве плательщика налога на профессиональный доход оказывать услуги по косметическому ручному массажу тела (спины, живота, грудной клетки, рук, ног и т.п.), медовому массажу тела, стоун-массажу тела, массажу Гуаша при помощи скребка, аюрведический массаж, антицеллюлитный массаж, косметический гигиенический массаж тела с ароматическими воздействиями (за исключением косметического гигиенического массажа (ручного) лица, шеи, декольте и волосистой части головы)?
Нет.
Поскольку к косметическим услугам (в рамках подп. 4.8. п. 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851«О перечне видов деятельности») относится только косметический гигиенический массаж (ручной) лица, шеи, декольте и волосистой части головы, оказываемый физическими лицами без использования физиотерапевтической аппаратуры, то деятельность физического лица по косметическому массажу иных частей тела человека не относится к деятельности, при осуществлении которой применяется налог на профессиональный доход.
Может ли физическое лицо в качестве плательщика налога на профессиональный доход оказывать услуги по депиляции (шугарингу)?
Да, физическое лицо в отношении деятельности по оказанию услуг по депиляции (шугарингу) вправе применять налог на профессиональный доход, если физическое лицо осуществляет такую деятельность самостоятельно без привлечения к ней иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам и в отношении осуществляемой деятельности у него отсутствует наниматель.
Может ли физическое лицо в качестве плательщика налога на профессиональный доход наносить фотопечать на кружку, магнит или иной предмет, при этом данные предметы не принадлежат заказчику?
Нет. Вышеуказанная деятельность не поименована в перечне видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851«О перечне видов деятельности»,
Может ли физическое лицо применить налог на профессиональный доход, если будет размещать фотографии на фотостоке? Фотосток будет платить физическому лицу определенную сумму денежных средств от продажи его фотографий.
Нет. Физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход в связи с тем, что не соблюдаются условия, указанные в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», так как не происходит выполнение работ или оказание услуг.
Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при оказании услуг по ремонту памятников и благоустройству могил?
Вправе. Работы по ремонту памятников (частичная замена элементов памятников), благоустройству могил (укладка тротуарной плитки, установка бордюрного камня и т.д.) могут относиться к виду деятельности по содержанию могил и уходу за ними.
Физическое лицо на собственном сайте, в блоге и на различных интернет-платформах размещает рекламу платных курсов, тренингов, реализуемых физическими и юридическими лицами, находящимися за пределами Республики Беларусь, и получает доход в виде процентов (1 %, 5 %, 7 % и т.д.) от проданных платных курсов, тренингов.
Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход?
Да, если такая деятельность осуществляется самостоятельно и в соответствии со статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».
Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход, если будет оказывать услуги по созданию рекламных роликов и размещению их в личном канале в мессенджере Телеграмм, а также размещению постов в личном канале в мессенджере Телеграмм и на собственном сайте по заказам рекламодателей? Для оказания услуг используется сеть Интернет, результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет.
Да, если такая деятельность осуществляется самостоятельно и в соответствии со статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».
Физическое лицо планирует заключить договор с юридическим лицом и предоставлять квартиру, принадлежащую ему на праве собственности, для проживания работников юридического лица на срок как до 15 дней, так и более 15 дней.
Вправе ли физическое лицо при осуществлении такой деятельности уплачивать налог на профессиональный доход?
Да, вправе. В соответствии с пунктом 6 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», физическое лицо вправе уплачивать налог на профессиональный доход и предоставлять квартиру, принадлежащую ему на праве собственности, для проживания работникам организации при последовательно заключаемых договорах аренды.
Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход, если будет сдавать транспортное средство по договору субаренды только одному юридическому лицу?
Нет, не может. Перечнем видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851, предоставление имущества в субаренду не предусмотрено.
Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход, если будет сдавать одной организации офисное помещение в аренду, принадлежащее близкому родственнику и переданное физическому лицу по договору безвозмездного пользования?
Нет, не может. Перечнем видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851, предоставление имущества в субаренду не предусмотрено.
У физического лица остались бывшие в употреблении 1 детская коляска, 1 детская кроватка, 1 детский стульчик для кормления, 1 пеленальный столик.
Вправе ли физическое лицо сдавать их в аренду 1 физическому лицу с уплатой налога на профессиональный доход?
Нет, не вправе, поскольку в такой деятельности присутствуют признаки предпринимательской деятельности, предусмотренные в части второй пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь.
Физическое лицо является автором видеорецептов на интернет-платформе Youtube (снимает приготовление по рецептам и загружает на Youtube). По соглашению с Google AdSense (сервис контекстной рекламы от Google) программа автоматически размещает рекламу в видео физического лица, и от просмотра автоматической рекламы данное лицо получает доход. По сути, соблюдаются в совокупности следующие условия:
· деятельность должна осуществляться самостоятельно — снимается, монтируется и размещается видео в сети Интернет (Youtube) самостоятельно;
· деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, — физическое лицо работает у себя дома;
· заказчик не является нанимателем — у физического лица нет договорных/трудовых обязательств с Google;
· для оказания услуг используется сеть Интернет — видео размещается только в сети Интернет;
· результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет — видео размещается только в сети Интернет.
Может ли физическое лицо применить налог на профессиональный доход в отношении полученного дохода, ссылаясь на статью 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»?
Да. Это предусмотрено статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».
Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, занимается разработкой сайтов, их продвижением и развитием. Зарабатывает путем предоставления места для рекламы на своих сайтах через сеть Интернет.
Может ли данное физическое лицо применять налог на профессиональный доход?
Да.
Физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход в отношении деятельности по предоставлению места для рекламы на своих сайтах, если выполнение работ (оказание услуг) осуществляется по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет.
Если не соблюдается хотя бы одно из вышеперечисленных условий, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход.
Физическое лицо занимается разработкой мобильных приложений (игр) с последующей публикацией их в Google Play. Приложения разрабатываются и публикуются без каких-либо посредников — полностью самостоятельно. Темы (идеи) приложений (игр) физическое лицо также формирует самостоятельно. В приложения (игры) добавлен код AdMob (AdSense), который позволяет монетизировать работу — показывая пользователям рекламу. Раз в месяц AdMob (AdSense) высылает платеж за прошлый месяц.
Может ли физическое лицо в отношении данной деятельности применять налог на профессиональный доход?
Да.
Физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход в отношении деятельности по предоставлению места для рекламы в своих мобильных приложениях, если выполнение работ (оказание услуг) осуществляется по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет.
Если не соблюдается хотя бы одно из вышеперечисленных условий, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход.
При реализации мобильных приложений налог на профессиональный доход не применяется.
Согласно консультации по применению налога на профессиональный доход было предупреждение, что нельзя иметь одного-единственного заказчика в течение длительного периода (год и более), так как это является признаком подмены трудовых отношений.
Действительно ли в случае, если услуги оказываются удаленно с передачей результатов через интернет единственному иностранному юридическому лицу (не имеющему представительств в Республике Беларусь) в течение длительного периода (год и более), нельзя применять налог на профессиональный доход, так как это является подменой трудовых отношений? Заключить трудовой договор с таким иностранным заказчиком (регулируемый законодательством Республики Беларусь) невозможно?
Согласно подпункту 2.192 пункта 2 статьи 13 Налогового кодекса Республики Беларусь профессиональный доход — доход физических лиц от деятельности, при осуществлении которой они не имеют нанимателя и не привлекают иных лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, если иное не установлено законодательными актами.
Следовательно, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход в отношении доходов от деятельности, при осуществлении которой оно имеет нанимателя.
Согласно статье 1 Трудового кодекса Республики Беларусь наниматель — юридическое или физическое лицо, которому законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора с работником.
Поскольку законодательство Республики Беларусь действует только на территории Республики Беларусь, то Трудовой кодекс Республики Беларусь не распространяет свое действие на иностранные юридические лица, не имеющие на территории Республики Беларусь своего представительства.
Таким образом, физическое лицо при соблюдении условий, определенных в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», вправе в рамках налога на профессиональный доход оказывать длительно услуги иностранному юридическому лицу, не имеющему на территории Республики Беларусь своего представительства.
Можно ли применять налог на профессиональный доход тем, кто работает с рекламной системой Яндекс (РСЯ), размещая коды рекламных блоков этой системы на своих сайтах?
На первый взгляд такая деятельность соответствует условиям оказания IT-услуг (статья 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»).
Да.
Физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход в отношении деятельности по предоставлению места для рекламы на своих сайтах, если выполнение работ (оказание услуг) осуществляется по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет.
Если не соблюдается хотя бы одно из вышеперечисленных условий, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход.
Согласно статье 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь к предпринимательской деятельности не относятся: майнинг, приобретение, отчуждение цифровых знаков (токенов).
Учитывая изменения налогового законодательства и разъяснение в письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 января 2023 г. № 3-1-13/00026 «О применении налога на профессиональный доход в отношении IT-услуг», может ли гражданин Республики Беларусь применять налог на профессиональный доход в отношении доходов, полученных от данной деятельности (майнинга)?
Нет, не может.
В перечне видов деятельности, осуществляемых физическими лицами —
плательщиками налога на профессиональный доход, утвержденном постановлением
Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов
деятельности» (далее -перечень), определены виды деятельности: видеосъемка событий
(подпункт 4.1 пункта 4), фотосъемка, изготовление фотографий (подпункт 4.23 пункта 4).
Имеет ли право физическое лицо — плательщик налога на профессиональный доход
при осуществлении указанных видов деятельности оказывать услуги юридическим
лицам?
В перечне отсутствует прямое закрепление, что деятельность может
осуществляться только по заказам потребителей. Следовательно, плательщик вправе
оказывать услуги как физическим лицам, так и юридическим лицам.
Имеет ли право физическое лицо — плательщик налога на профессиональный доход в рамках осуществления деятельности, указанной в подпункте
4.1 пункта 4 («видеосъемка событий») перечня видов деятельности, осуществляемых
физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход,
утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря
2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности» (далее — перечень), изготовить видеоролик?
Подпункт 4.1 пункта 4 перечня не предусматривает монтаж видеоролика, а также последующую обработку видео.
Однако плательщик вправе оказывать данные услуги при соблюдении условий, указанных в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-3 «Об изменении законов по вопросам налогообложения».
Физическое лицо является плательщиком налога на профессиональный
доход по виду деятельности, указанному в подпункте 4.19 пункта 4 («приготовление пищи
в домашних хозяйствах граждан») перечня видов деятельности, осуществляемых
физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход,
утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря
2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности» (далее — перечень).
В период проведения местным органом власти ярмарки хочет принять участие в ней, заплатив единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее — единый налог) по виду деятельности согласно абзацу 3.1.1. подпункта 3.1. пункта 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) «Реализация
хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции». Применима ли
уплата единого налога в данном случае.
Нет.
Согласно статье 380 НК уплата налога на профессиональный доход заменяет уплату единого налога по профессиональным доходам, полученным физическим лицом от осуществления деятельности с применением порядка налогообложения, установленного статьей 380 НК. Кроме того, вид деятельности «Реализация хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции» содержится в перечне.
Имеет ли право физическое лицо, являющееся плательщиком налога на
профессиональный доход, оказывать услуги физическим и юридическим лицам по облицовке бетонных маршей ступенями из массива дерева, установке межэтажных лестниц из массива дерева?
Нет.
Такая деятельность не поименована в перечне видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, утвержденном постановлением Совета Министров Республики2 Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», следовательно, применение физическим лицом налога на профессиональный доход в отношении данных видов деятельности не правомерно.
Имеет ли право физическое лицо, являющееся плательщиком налога на
профессиональный доход, оказывать услуги физическим и юридическим лицам по установке потолочных и напольных плинтусов и панелей из массива дерева, установке подоконников и откосов из массива дерева, установке стеновых панелей из массива дерева и плитных материалов?
Имеет, но только физическим лицам в рамках деятельности по устройству покрытий пола и облицовке стен, установке дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов.
Имеет ли право физическое лицо, являющееся плательщиком налога на
профессиональный доход, оказывать услуги физическим и юридическим лицам по установке декоративных изделий из массива дерева?
Имеет, в рамках деятельности по установке (креплению) в домашних хозяйствах предметов интерьера.
Имеет ли право физическое лицо применять налог на профессиональный
доход при оказании услуг по пирсингу, в том числе проколу мочек ушей, перманентному
макияжу, татуажу с помощью специального оборудования?
Нет.
Имеет ли право физическое лицо применять налог на профессиональный
доход при оказании услуг по тейпированию, массажу тела, услуг подологов?
Нет.
Имеет ли право физическое лицо применять налог на профессиональный
доход при оказании услуг по нанесению татуировок?
Нет.
Имеет ли право физическое лицо применять налог на профессиональный
доход при оказании услуг по установке в домашних хозяйствах предметов интерьера и
бытовых изделий, при условии, что заказ направляется потребителем юридическому лицу
(данное юридическое лицо осуществляет продажу этих бытовых изделий и предметов
интерьера физическому лицу и предлагает услуги по установке, расчет за данную услугу
производится между физическим лицом-покупателем и юридическим лицом, договор на
оказание услуги заключается между установщиком и юридическим лицом), а юридическое
лицо передает этот заказ физическому лицу?
Нет, не имеет.
В случае, если физическим лицом, оказывающим данный вид услуг, заключен гражданско-правовой договор с субъектом хозяйствования, то оно не имеет права осуществлять деятельность по виду «Установка в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий» с применением налога на профессиональный доход.
Физическое лицо, по заказам граждан планирует шить одежду, головные
уборы, сумки из трикотажа, рюкзаки. Возможно ли применение налога на
профессиональный доход в рамках данной деятельности?
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 №851 определен перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход. Согласно подпункту 4.10 данный перечень включает в себя деятельность по производству одежды (в том числе головных уборов) и обуви и не включает деятельность по производству сумок из трикотажа, рюкзаков.
Таким образом, физическое лицо:
- вправе применять налог на профессиональный доход в отношении деятельности по производству одежды и головных уборов
- и не вправе по производству сумок из трикотажа, рюкзаков.
Счет выставлен 9 января 2023 г., оплата произведена 11 января 2023 г., в приложении «Налог на профессиональный доход» чек сформирован 13 января 2023 г. При формировании чека не была внесена корректировка даты оплаты, в результате была сохранена дата формирования чека. При попытке откорректировать поле с датой не активно, нет возможности внести корректировку.
Является ли несоответствие даты в чеке дате фактической оплаты критичным моментом? Что предпринимать для выхода из сложившейся ситуации?
При возникновении необходимости корректировки или отмены зарегистрированного чека (возврат товара покупателем, ошибочное оформление чека и др.) нужно перейти в раздел «Чеки» → вкладка «Чеки», найти в списке и открыть нужный чек.
Нажать кнопку «Корректировать чек» и в графе «Сумма расчета» ввести значение «0».
Затем перейти на вкладку «Главная», нажать кнопку «Новый чек» и ввести корректные данные.
1. Юридическим лицом ошибочно выставлен чек для оплаты безналичным платежом. Платеж еще не поступил на счет.
Есть ли возможность скорректировать дату при поступлении денежных средств на счет?
2. При выставлении чека юридическому лицу можно ли высылать чек сразу в личный кабинет на сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь?
1. При возникновении необходимости корректировки или отмены зарегистрированного в приложении «Налог на профессиональный доход» чека (возврат товара покупателем, ошибочное оформление чека и др.) нужно перейти в раздел «Чеки» → вкладка «Чеки», найти в списке и открыть нужный чек.
Нажать кнопку «Корректировать чек» и в графе «Сумма расчета» ввести значение «0».
После получения платежа сформировать новый чек.
2. Передача налоговому органу сформированных в приложении «Налог на профессиональный доход» чеков происходит автоматически при наличии доступа пользовательского устройства к сети Интернет. Дополнительных действий в приложении для отправки чеков в налоговые органы производить не требуется.
В чем разница кнопок «Новый чек» и «Новый счет» приложения «Налог на профессиональный доход» (далее — Приложение)? Какую из них нужно нажимать по факту получения денег? В реквизиты счета можно просто добавить свою карту без регистрации еще дополнительных счетов в банке, как для индивидуального предпринимателя, например? Не хватает вводного обучения в самом начале приложения.
При совершении расчетов плательщик обязан с использованием Приложения сформировать чек, обеспечить его передачу покупателю (заказчику). В Приложении такую операцию производят кнопкой «Новый чек».
Кнопка «Новый счет» является дополнительным функционалом Приложения и предоставляет возможность выставления плательщиком налога на профессиональный доход счетов. Выставление счетов с использованием указанного функционала является правом плательщика, а не его обязанностью.
На официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь размещены руководство пользователя приложения «Налог на профессиональный доход» и видеоинструкции по пользованию приложением «Налог на профессиональный доход»
Плательщик налога на профессиональный доход может получать средства, в том числе переводом по номеру банковской карты. Эти средства могут поступать в том числе и в иностранной валюте. В письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 6 января 2023 г. № 3-1-13/00062 говорится о пересчете иностранной валюты при поступлении на счет.
Однако при получении перевода по номеру карты транзакция проходит несколько этапов:
1) отображение средств на балансе карты (средства непосредственно на счет еще не поступили, но распоряжаться ими уже можно);
2) через несколько дней операция проходит клиринг, и в этот день средства уже фактически поступают на счет;
3) операция отображается в банковской выписке. Причем дата отражения не всегда совпадает с датой, когда средства поступили на счет.
По курсу какого дня производится пересчет иностранной валюты в белорусские рубли: на дату отображения средств на балансе карты, на дату, когда транзакция прошла клиринг и средства физически поступили на счет, либо руководствоваться датой из банковской выписки?
Пересчет иностранной валюты в белорусские рубли следует производить по официальному курсу, установленному Национальным банком, на дату поступления денежных средств на счет плательщика в банке.
Физическое лицо — плательщик налога на профессиональный доход. Источником дохода в 2023 г. будет только одна иностранная организация: Yandex Europe AG. Первый доход получен 17 января 2023 г. в сумме 152,55 долл. США по договору за технические услуги по соглашению с рекламной сетью Яндекс путем зачисления на счет IBAN в Технобанке (на карточку). В тот же день сформирован чек в приложении «Налог на профессиональный доход». Сумма дохода указана в размере 399,10 бел. руб. (152,55 долл. США по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату получения дохода).
Правильно ли заполнен чек, если нет, то как скорректировать данные?
Сумма дохода в белорусских рублях указана в чеке правильно.
При указании наименования оказанных услуг плательщик в произвольной форме отражает информацию об оказанных услугах, позволяющую однозначно определить услугу, реализованную в рамках налога на профессиональный доход.
Физическое лицо планирует уплачивать налог на профессиональный доход с доходов, полученных в белорусских рублях и в долларах США по разным видам разрешенной деятельности согласно пункту 6 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851: за предоставление имущества в аренду — в белорусских рублях, в соответствии со статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З за работы ИТ-специалиста с иностранными заказчиками — в долларах США.
Как сформировать чек, если в приложении только одно поле для счета, а счета в долларах США и белорусских рублях разные? Нужно ли его постоянно менять, чтобы сформировать чеки в разной валюте?
При формировании чека в приложении «Налог на профессиональный доход» сумма расчета (полученного профессионального дохода) отражается в белорусских рублях. Профессиональный доход, полученный в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату получения профессионального дохода.
Физическое лицо сдает одному юридическому лицу одно нежилое помещение (офис) в аренду с уплатой подоходного налога с физических лиц.
Вправе ли это физическое лицо сдать в аренду один экскаватор-погрузчик этому же юридическому лицу с уплатой налога на профессиональный доход?
Нет, не вправе.
С 2023 г. физическое лицо хочет сдать в аренду организации свое транспортное средство.
Как правильно поступить: остаться плательщиком подоходного налога с физических лиц (ставка налога 13 %) или стать плательщиком налога на профессиональный доход?
Есть ли какой-то лимит суммы выручки при сдаче в аренду?
Есть ли ограничение по количеству сдаваемых автомобилей?
С 01.01.2023 физическое лицо может осуществлять данный вид деятельности в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Соответственно с применением налога на профессиональный доход физическое лицо вправе сдавать в аренду один объект аренды одному арендатору (например, один автомобиль одному юридическому лицу). Лимита суммы выручки при сдаче в аренду нет.
Ставки налога на профессиональный доход устанавливаются в следующих размерах:
· десять (10) процентов — в отношении профессионального дохода, полученного плательщиками от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1 статьи 3812 Налогового кодекса Республики Беларусь;
· двадцать (20) процентов — в отношении профессионального дохода, полученного от организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в части, превысившей в пределах календарного года 60 000 белорусских рублей.
При сдаче в аренду транспортного средства с экипажем налог на профессиональный доход не применяется.
Плательщик налога на профессиональный доход получает от иностранного заказчика оплату на свой счет в евро.
Как правильно оформить чек? Нужно ли кому-то представлять договор на оказание услуг?
Согласно пункту 6 статьи 3811 Налогового кодекса Республики Беларусь профессиональный доход, полученный в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату получения профессионального дохода. Дата получения профессионального дохода определяется в соответствии с положениями статьи 3815 Налогового кодекса Республики Беларусь, в частности, как дата поступления соответствующих денежных средств, включая предварительную оплату, на счет плательщика в банке. Представления договора на оказание услуг не требуется.
Физическое лицо сдает квартиру для краткосрочного проживания.
Что выбирать в приложении «Налог на профессиональный доход» при формировании чека: аренда или услуга?
Аренда, с указанием в приложении «Налог на профессиональный доход» адреса места нахождения предоставляемой для краткосрочного проживания квартиры.
В соответствии с письмом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 10 января 2023 г. № 3-1-13/00078 физические лица не вправе применять налог на профессиональный доход и осуществлять предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по одному и тому же виду деятельности ОДНОВРЕМЕННО.
Например, в январе физическое лицо сдало собственную квартиру в качестве предоставления места для краткосрочного проживания как физическое лицо с уплатой налога на профессиональный доход, в феврале сдало эту квартиру в качестве предоставления места для краткосрочного проживания как индивидуальный предприниматель, а в марте снова сдает ее как физическое лицо с уплатой налога на профессиональный доход.
Аналогично, но сдача квартиры в качестве предоставления места для краткосрочного проживания с уплатой налога на профессиональный доход с 1.01 по 15.02, с 16.02 по 28.02 — как индивидуальный предприниматель, а с 01.03 снова с уплатой налога на профессиональный доход.
Одновременно деятельность по одному и тому же виду деятельности не осуществляется, она осуществляется поочередно.
Можно ли применять налог на профессиональный доход?
Нет, нельзя.
Физические лица, планирующие применение налога на профессиональный доход с осуществлением видов деятельности, по которым такие лица одновременно осуществляют предпринимательскую деятельность и зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей, не вправе в таком случае применять налог на профессиональный доход.
С 2023 г. физическое лицо хочет сдать в аренду организации свое транспортное средство.
Как правильно поступить: остаться плательщиком подоходного налога с физических лиц (ставка налога 13 %) или стать плательщиком налога на профессиональный доход?
Есть ли какой-то лимит суммы выручки при сдаче в аренду?
Есть ли ограничение по количеству сдаваемых автомобилей?
С 01.01.2023 физическое лицо может осуществлять данный вид деятельности в качестве плательщика налога на профессиональный доход.
Соответственно с применением налога на профессиональный доход физическое лицо вправе сдавать в аренду один объект аренды одному арендатору (например, один автомобиль одному юридическому лицу). Лимита суммы выручки при сдаче в аренду нет.
Ставки налога на профессиональный доход устанавливаются в следующих размерах:
· десять (10) процентов — в отношении профессионального дохода, полученного плательщиками от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1 статьи 3812 Налогового кодекса Республики Беларусь;
· двадцать (20) процентов — в отношении профессионального дохода, полученного от организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в части, превысившей в пределах календарного года 60 000 белорусских рублей.
При сдаче в аренду транспортного средства с экипажем налог на профессиональный доход не применяется.
