С 2023 года в Беларуси введена новая система налогообложения для физических лиц, осуществляющих деятельность индивидуально — налог на профессиональный доход.
Плательщиков НПД с 2024 года ждут изменения — опубликованы изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь с 01 января 2024 года.
Устранена правовая неопределенность по возможности представления имущества в субаренду с применением НПД
В редакции Налогового кодекса Республики Беларусь, действующего в 2023 году, объектом налогообложения признается профессиональный доход, полученный (ст.379 НК-2023):
- от источников в Республике Беларусь, источников за пределами Республики Беларусь, а также от сдачи в аренду (субаренду), иное возмездное пользование имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, плательщиками — гражданами Республики Беларусь;
- от источников в Республике Беларусь, а также от сдачи в аренду (субаренду), иное возмездное пользование имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, иными плательщиками.
Однако, Перечнем видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 №851, предоставление имущества в субаренду не предусмотрено.
В рубрике вопрос-ответ Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь неоднократно указывало, что физическим лицам нельзя применять Налог на проф доход (НПД) при сдаче имущества в субаренду.
В 01.01.2024 в Налоговом кодексе Республики Беларусь исключено слово «(субаренду)» из текста статьи 379 НК, что однозначно определяет невозможность применения НПД физ.лицами при сдаче имущества в субаренду.
Новое ограничение на применение НПД при работе с действующими и бывшими нанимателями
С связи с изменениями Налогового кодекса Республики Беларусь с 2024 года установлено дополнительное ограничение на работу физических лиц, применяющих Налог на профессиональный доход, с действующими и бывшими нанимателями.
Так, установлено, что Объектом налогообложения налогом на профессиональный доход не признаются доходы, полученные физическими лицами от выполнения ими работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиками работ (услуг) являются:
- наниматели физических лиц, применяющих НПД (т.е. действующие наниматели)
- лица, бывшие нанимателями физ.лиц, применяющими НПД, менее 3-х лет назад.
Уточнен порядок предоставления плательщикам Налога на проф доход льготы в части взносов в ФСЗН
Установлено, что размер льготы по налогу на профессиональный доход в части обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь определяется законодательством о государственном социальном страховании.
Указанная льгота по НПД, предоставляется налоговым органом с 1-го числа месяца, в котором плательщик уведомил налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о том, что он является получателем пенсии.
Предоставление налоговым органом указанной льготы, прекращается с 1-го числа месяца, в котором наступили обстоятельства, влекущие прекращение выплаты пенсии.
Новое основание на прекращение применения НПД по инициативе налоговой
Применение налога на профессиональный доход может быть прекращено:
- либо по инициативе плательщика НПД — со дня принятия плательщиком решения о прекращении такой деятельности
- либо по инициативе налогового органа
В 2023 году по инициативе налогового органа применение Налога на проф доход прекращается в случае:
- несоответствия деятельности физического лица видам деятельности, определяемым Советом Министров Республики Беларусь для плательщиков налога на профессиональный доход, — с даты, указанной в уведомлении налогового органа о прекращении применения налога на профессиональный доход;
- смерти или объявления физического лица умершим — со дня смерти или объявления физического лица умершим;
- признания судом физического лица безвестно отсутствующим либо недееспособным — с даты вступления в законную силу решения суда.
С 2024 года установлено ещё одно основание по прекращению применения НПД по инициативе налогового органа.
А именно, применение НПД будет прекращаться в случае наличия фактов, свидетельствующих, что доступ к информационному обмену при применении плательщиком особого режима налогообложения имеют неуполномоченные лица, – со дня обнаружения налоговым органом таких фактов.
