На официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь регулярно публикуется информация от налоговых органов об установленных фактах выплаты заработной платы «в конвертах» и, соответственно, неуплаты подоходного налога с физических лиц.
Строительные организации
Пример 1
Строительная организация из Могилева полтора года скрывала доходы от уплаты подоходного налога
На выплату заработной платы «в конвертах» общество с ограниченной ответственностью «Э» (далее – ООО «Э»), осуществляющее деятельность в строительной сфере, использовало денежные средства, снятые с банковского счета под видом расходов на хозяйственные нужды.
Общая сумма средств, использованных не по назначению за 2020 год – 1 полугодие 2021 года, составила 288,6 тыс. рублей.
Факты нарушений установили в ходе проведенных мероприятий сотрудники инспекции МНС по Октябрьскому району г. Могилева.
В адрес ООО «Э» было направлено уведомление с предложением в добровольном порядке исчислить и уплатить в бюджет подоходный налог с физических лиц.
ООО «Э» уведомление было исполнено и с сумм заработной платы «в конверте» исчислен подоходный налог в сумме 37,5 тыс. рублей.
Пример 2
Инспекцией МНС по Бобруйскому району в ходе выборочной проверки ООО «К», основным видом деятельности которого является общее строительство зданий, выявлена схема уклонения от уплаты налогов посредством отнесения в состав учитываемых при налогообложении затрат стоимости субподрядных строительно-монтажных работ, которые субподрядчиками фактически не выполнялись, а выполнялись работниками ООО «К».
Также установлено, что в качестве одного из таких субподрядчиков оформлен работник ООО «К», который выполнял строительно-монтажные работы не в качестве индивидуального предпринимателя, как позиционировалось ООО «К», а в рамках исполнения своих должностных обязанностей. Суммы вознаграждения признаны доходом физического лица.
Кроме того, установлены факты выдачи руководителю проверяемой организации денежных средств на хозяйственные нужды в сумме 6,5 тыс. руб. Документы, подтверждающие расход полученных денежных средств в интересах организации, не представлены. Денежные средства, полученные руководителем также признаны доходом физического лица.
Проверкой в соответствии с положениями Налогового кодекса Республики Беларусь произведена корректировка налоговой базы по налогу на прибыль и подоходному налогу с физических лиц.
По результатам проверки ООО «К» предъявлено налоговых обязательств в сумме 329,2 тыс. рублей.
Пример 3
Инспекцией МНС по Кобринскому району в ходе проведения внеплановой проверки организации, осуществляющей оптовую и розничную торговлю строительными материалами, а также выполнение работ по строительству индивидуальных жилых домов, установлены взаимоотношения с взаимозависимыми индивидуальными предпринимателями. Супруги — индивидуальные предприниматели являлись не только учредителями данной организации, но и осуществляли там свою трудовую деятельность, причем супруг в качестве руководителя.
Физические лица при обращении в организацию для строительства жилых домов «под ключ» узнавали, что выполнение строительных работ будут осуществлять индивидуальные предприниматели. При этом фактически работы по строительству домов осуществляли работники организации, используя ее материально-техническую базу. В результате денежные средства от физических лиц за выполненные работы поступали на расчетные счета указанных индивидуальных предпринимателей и снимались ими в качестве личного дохода.
В ходе проведения налоговой проверки доказано, что целью такой финансово-хозяйственной деятельности являлось получение необоснованных преимуществ в налогообложении в нарушение установленных Налоговым кодексом Республики Беларусь принципов.
По результатам проверки организация в отношении сумм полученного индивидуальными предпринимателями личного дохода признана налоговым агентом, которому предъявлен к уплате подоходный налог с физических лиц в размере 125,2 тыс. рублей.
Сразу про два ООО
На основании обращения, поступившего в налоговую инспекцию в отношении общества с ограниченной ответственностью «К», осуществляющего деятельность по организации отдыха и развлечений, проведен последующий этап камеральной проверки, по результатам которого установлена выплата заработной платы наемным работникам за 2020-2021 годы в общей сумме 22,9 тыс. рублей в наличной форме без перечисления в бюджет сумм подоходного налога с физических лиц.
Опросы сотрудников организации подтвердили факты выплаты заработной платы «в конвертах». Инспекцией в соответствии с пунктом 8 статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь в адрес ООО «К» направлено уведомление о представлении дополнительных документов, информации и (или) пояснений либо внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию (расчёт) с предложением уплатить подоходный налог с физических лиц с сумм выплаченной заработной платы наемным работникам.
Организацией представлены налоговые декларации (расчёты) с внесенными изменениями и (или) дополнениями. Сумма уплаченного в бюджет подоходного налога с физических лиц с сумм выплаченной заработной платы составила 2,9 тыс. рублей.
Также в ходе проведения внеплановой проверки ООО «Д» (производство мебели) установлены факты выплаты заработной платы «в конвертах» как работникам, официально оформленным на ООО «Д», так и лицам, работающим без оформления трудовых и иных гражданско-правовых договоров. В ходе проведения контрольных мероприятий установлена сумма доходов, неотраженных в бухгалтерском и налоговом учете, и выплаченных физическим лицам в размере 33,2 тыс. рублей. В связи с чем, ООО «Д» как налоговому агенту предъявлен к уплате подоходный налог с физических лиц.
Салон красоты
35,0 тыс.рублей неучтенной выручки установлено в ходе проверки салона красоты
В ходе осуществления контроля внимание работников управления оперативных мероприятий Брестской областной налоговой инспекции привлекла деятельность индивидуального предпринимателя, открывшего салон красоты.
Работники салона красоты не были трудоустроены у индивидуального предпринимателя, а позиционировали себя «самозанятыми» и, соответственно, уплачивали ежемесячно единый налог. Это позволяло предпринимателю не платить с «серых» заработных плат подоходный налог, взносы в Фонд социальной защиты населения, ограничивая своих нетрудоустроенных работников в праве получения от государства социальных гарантий.
Салон для посетителей выглядел вполне обычно: администраторы встречали гостей, а мастера оказывали услуги. Выручка от работы салона отдавалась его руководителю, после чего ее часть использовалась для выплаты заработной платы «в конверте» 7 нетрудоустроенным мастерам и администраторам. Налоговым органом установлено, что за 5 месяцев 2021 г. выплачено 14,0 тыс. рублей зарплат «в конверте» с неучтенной при налогообложении выручки в сумме 35,0 тыс. рублей.
В отношении предпринимателя составлены протоколы об административных правонарушениях за осуществление запрещенной предпринимательской деятельности по части 3 статьи 13.3 КоАП и за нарушение кассовой дисциплины по части 1 статьи 13.15 КоАП.
Общий размер административных взысканий составил 16,6 тыс. рублей, что также не освобождает индивидуального предпринимателя от обязанности уплатить причитающиеся налоги и сборы.
