ЭСЧФ по анализируемым сделкам

Налоги и финансы на понятном языке

Ежедневно: 8:00 - 22:00

Минск, рядом с ТЦ "Outleto"

ЭСЧФ по анализируемым сделкам. Порядок создания при оказании бухгалтерских услуг

ЭСЧФ по анализируемым сделкам

Налоговым кодексом Республики Беларусь предусмотрена обязанность плательщика по информированию налоговых органов о совершенных им анализируемых сделках. В каких случаях нужно создавать ЭСФЧ?

Поделиться записью:

Поделиться в facebook
Поделиться в vk
Поделиться в telegram
Поделиться в whatsapp
Поделиться в odnoklassniki
Поделиться в twitter

Пунктом 1 статьи 97 Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции, действующей с 01 января 2021 года) предусмотрено, что:

  • плательщик НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ обязан представить информацию о совершенной им в налоговом периоде сделке, указанной в пунктах 1 и 2 статьи 88 НК РБ путем внесения сведений о ней в электронный счет-фактуру и направления его с использованием Портала электронных счетов-фактур, являющегося информационным ресурсом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
  • сведения вносятся в электронный счет-фактуру независимо от цены сделки и отклонения цен от рыночных цен

Что же это означает? В каких случаях нужно создавать ЭСЧФ?

Давайте разбираться (статья написана в начале 2020 года; после внесения изменений в НК-2021 разбираться особо не с чем. Но, думаем, почитать Вам будет полезно)

Содержание

Вводная часть. Для понимания

Объясним так, как объясняем своим бухгалтерам – на примере банковской деятельности (процессы в каждом банке могут отличаться, но смысл такой).

Думаем, все знают, что банки в рамках борьбы с отмыванием (легализацией) преступных доходов направляют спецформуляры в Департамент финансового мониторинга Комитета государственного контроля Республики Беларусь (далее – ДФМ).

В ДФМ банками направляются спецформуляры в отношении тех финансовых операций клиентов банка, которые признаны банком подозрительными (запомните это понятие).

Т.е. банк в лице специально обученного человека – ответственного должностного лица – признал, что конкретная финансовая операция подозрительна, и направил по ней спецформуляр в ДМФ.

Но не все операции этот специально обученный человек проверяет. Операций же в банке, порой, миллионы.

Он проверят лишь те операции, которые определенным образом попали ему в выборку – это операции, вызывающие подозрения (снова запоминаем понятие). Эти операции просто соответствуют какому-то набору признаков, в связи с чем и являются операциями, вызывающими подозрения.

Итак, имеются финансовые операции клиентов в банке.

Если эти операции соответствуют установленным признакам подозрительности – то это финансовые операции, вызывающие подозрения. Они подпадают на проверку ответственному сотруднику.

И если банк решит, что операции действительно подозрительные – то направит спецформуляр в ДФМ (фактически – направит эти операции на проверку контролирующим органам).

Бухгалтерские услуги

юридическим лицам
инд. предпринимателям

Основная часть

Перейдем к Налоговому кодексу, ЭСЧФ, контролируемым сделкам и трансфертному ценообразованию.

В соответствии с пунктом 1 ст.97 НК РБ, Плательщик информирует налоговые органы о совершенной сделках, предусмотренных п.1 и п.2 ст.88 НК РБ, путем создания и направления ЭСЧФ.

Независимо от цены сделки.

Независимо от отклонения цен от рыночных цен.

Перечень случаев, когда сделки являются ПОДЛЕЖАЩИМИ КОНТРОЛЮ соответствия рыночным ценам (ранее во вводной части в отношении банков и финансовых операциях в них мы использовали общее понятие «финансовые операции, вызывающие подозрения»), указаны в пункте 1 ст.88 НК РБ (с учетом расширения понятия “взаимозависимое лицо”, предусмотренное пунктом 2 ст.88 НК РБ)).

Именно по таким сделкам ОРГАНИЗАЦИЯ – ПЛАТЕЛЬЩИК НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ должна уведомить налоговый орган путем создания ЭСЧФ.

Налоговые органы хотят получить сведения вообще обо всех сделках плательщиков, попадающих в категорию «анализируемых» сделок. В данном случае налоговые органы как ответственный сотрудник в банке (см. ранее во вводной части) – к ним стекаются сведения обо всех сделках клиентов, которые попали под признаки, указанные в пункте 1 ст.88 НК РБ.

Но проверяют сделки не все.

Пороговые суммы, содержащиеся в пункте 3 ст.88 НК РБ, приведены, полагаем, для самих налоговых органов – именно сделки, соответствующие критериям п.3 ст.88 НК ПОДЛЕЖАТ КОНТРОЛЮ (с учетом тех видов сделок, которые вообще не подлежат контролю соответствия рыночным ценам – п.5 ст.88 НК РБ).

При превышении установленных пороговых значений (а они установлены не по всем основаниям-критериям, приведенным в пункте 1 ст.88 НК РБ; например, сделки с недвижимостью, совершенные со взаимозависимым лицом либо совершенные с плательщиком, применяющим особые режимы налогообложения (например, УСН), подлежат контролю без каких-либо пороговых значений) налоговые органы осуществят контроль на предмет соответствия цен по анализируемым сделкам плательщика рыночным ценам (вот на этой стадии налоговые органы и будут являться непосредственно контрольным органом).

Таким образом:

  • Если любая из Ваших (как организации – плательщика налога на прибыль) сделок подпадает под критерии, приведенные в пункте 1 ст.88 НБ РБ – необходимо уведомить налоговые органы о такой сделке путем создания ЭСЧФ. Даже если в обычном порядке ЭСЧФ созданию не подлежит (см. п.23-1 ст.131 НК РК в редакции, вступившей в силу с 01.01.2021);
  • Если при этом стороны по сделке подпадают под категорию «взаимозависимых» – в ЭСЧФ необходимо проставить соответствующий признак;

Не стоит переживать по поводу того, что возможно расхождение сведений по ЭСЧФ со сведениями, содержащимися в налоговой декларации по НДС.

В случае получения от налоговых органов соответствующего уведомления, необходимо направить в налоговые органы пояснения о причинах расхождения и сообщить о создании ЭСЧФ в соответствии с пунктом 1 ст.97 НК РБ.

С уважением, Бухгалтерский центр «Арденна»

Вырвич Ирина Евгеньевна
Вырвич Ирина Евгеньевна

Главный бухгалтер
ООО "Бухгалтерский центр "Арденна"
Налоговый консультант

Поделиться записью:

Поделиться в facebook
Поделиться в vk
Поделиться в telegram
Поделиться в whatsapp
Поделиться в odnoklassniki
Поделиться в twitter
Читайте другие статьи о бухгалтерском и налоговом учёте:
Усиление контроля доходов и расходов физических лиц. Декларация о доходах и имуществе
Декларация о доходах и имуществе: МНС планирует усилить контроль

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь рассматривает возможность усиления контроля доходов и расходов физических лиц в рамках представления деклараций о доходах и имуществе

Читать статью »

Подпишитесь на нашу рассылку

Всего несколько писем и статей в месяц

Нажмите для звонка 👇

Пишите в мессенджеры

Закажите

обратный звонок!

Оставьте заявку

и мы скоро Вам перезвоним

Вы подписались на нашу рассылку!

Спасибо!

Ваша заявка принята!

В скором времени наш консультант свяжется с Вами