В Беларуси с 01 января 2024 года для физических лиц введен так называемый налог на «сверхдоходы». В 2025 году такой дополнительный налог также действует.
А именно, при получении доходов за 2025 год (т.е. за календарный год с 01 января по 31 декабря 2025 года) в размере свыше 220 000 бел.рублей, в отношении доходов, превышающих 220 000 бел.рублей установлена повышенная ставка подоходного налога в размере 25%.
В 2024 году «критерий» размера доходов был 200 000 рублей.
Читайте также нашу отдельную статью про изменения в Налоге на сверхдоходы с 01 января 2025 года.
Кому и сколько нужно платить налог на «сверхдоходы»
Повышенная ставка подоходного налога на «сверхдоходы» в размере 25% распространяется:
- на доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13% (в соответствии с п.1 ст.214 Налогового кодекса; ставки подоходного налога для физических лиц (не ИП) в Беларуси могут быть разные: 0%, 4%, 6%, 9%, 13% и такие необычные ставки как 10% и даже 26%)
- при этом облагаться подоходным налогом по ставке 25% будут только доходы, полученные в 2025 году свыше 220 000 бел.рублей. В пределах 220 000 бел.рублей по-прежнему будет применяться ставка подоходного налога в размере 13%
- при этом эти доходы по ставке 13% должны быть получены «от источников в Республике Беларусь» (что такое «доходы от источников в Республике Беларусь» устанавливает ст.197 Налогового кодекса. Например, налогом на «сверхдоходы» не облагаются доходы из-за границы, декларируемые ежегодно при представлении декларации по подоходному налогу с физических лиц).
Установлен перечень таких доходов «от источников в Республике Беларусь», сумма которых в размере свыше 220 000 бел.рублей, полученные в 2025 году, облагаются налогом на «сверхдоходы». Такие доходы — это:
- дивиденды (см. одно интересное разъяснение от МНС в части дивидендов в связи с применением показателя «ДП»)
- доходы в рамках трудовых отношений
- доходы по гражданско-правовым договорам (ГПД). Но не по всем ГПД, а только по тем, предметом которых является:
- выполнение работ
- оказание услуг (справочно: для целей исчисления подоходного налога аренда — это НЕ «услуга» (пп.2.30 п.2 ст.13 НК РБ), а вот различные виды компенсаций (например, за использование личного транспорта в служебных целях) будут учитываться при определении необходимости уплаты налога на сверходоходы)
- создание объектов интеллектуальной собственности
- с 2025 года — ещё и использование объектов интеллектуальной собственности + отчуждение имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
Исходя из изложенного, повышенная ставка подоходного налога в размере 25% на «сверхдоходы» НЕ распространяется (читайте соответствующее разъяснение Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь):
- на плательщиков налога на профессиональный доход
- на доходы из-за границы (например, на дивиденды, полученные от иностранных компаний)
- на дивиденды:
- облагаемые подоходным налогом по ставке 0% и 6%
- подоходный налог по которым исчислен по ставкам, установленным международными договорами
- от резидента ПВТ, если подоходный налог с дивидендов исчислен по ставке в размере 9%
- от резидента индустриального парка «Великий камень», если подоходный налог исчислен по ставке 0%
- на доходы работников (по трудовым договорам и ГПД), полученные от резидентов индустриального парка «Великий камень»
- на доходы работников (по трудовым договорам) Парка высоких технологий (читайте соответствующую статью). По доходам, полученным от резидентов ПВТ по гражданско-правовым договорам, налог на сверхдоходы будет распространяться
- на доходы в виде дивидендов, по трудовым договорам и ГПД (работы, услуги и создание объектов ИС), начисленные за периоды до 01 января 2024 года
- на выплаты членам Совета директоров / Наблюдательного совета, выплата которых производится на основании Уставов и Решений участников хозяйственных обществ (а на доходы членов Коллегиального исполнительного органа либо Единоличного исполнительного органа (директора) — ставка 25% на сверхдоходы будет распространяться)
- на следующие выплаты, полученные плательщиком от страховых организаций (см. соответствующее разъяснение)
- доходы в виде страхового возмещения и (или) страхового обеспечения в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам добровольного страхования жизни и добровольного страхования дополнительной пенсии
- возврат страховых взносов (в связи с досрочным расторжением договора), если взносы по страховому договору уплачивало само физическое лицо
Ставка подоходного налога для работников резидентов ПВТ (по доходам по трудовым договорам от резидентов ПВТ) установлена в размере 13%.
НО! Эту ставку ПН в размере 13% для резидентов ПВТ устанавливает не Налоговый кодекс, а:
- в 2024 году — нормы пп.11.3 ст.5 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 №230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»;
- в период с 2025 по 2028 годы — нормы п.5 ст.6 Закона Республики Беларусь от 13.12.2024 N 47-З «Об изменении законов»
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!
Налоговый кодекс Республики Беларусь не содержит прямого указания на то, что норма по «налогу на сверхдоходы» касается только налоговых резидентов Республики Беларусь.
А значит, обязанность уплаты повышенного подоходного налога по ставке 25% («налога на сверхдоходы») распространяется и на налоговых НЕрезидентов Беларуси (например, в части дивидендов, получаемых налоговыми резидентами Российской Федерации от участия в белорусских компаниях). Указанное подтвердили представители налоговых органов на конференции, проведенной 21 декабря 2023 года, а также практика представления деклараций по подоходному налогу.
Как именно «налог на сверхдоходы» применяется для налоговых НЕрезидентов и как применяются положения заключенных Республикой Беларусь международных соглашений об избежании двойного налогообложения разъясняли сотрудники МНС РБ.
При необходимости, обращайтесь за нашими консультациями.
Что нужно будет делать плательщикам налога на «сверхдоходы»
Физические лица, чьи доходы за 2025 год превысят 220 000 бел.рублей и будут подлежать обложению налогом «на сверхдоходы» по ставке 25%, должны САМОСТОЯТЕЛЬНО (или в нашей помощью) представлять налоговую декларацию по подоходному налогу с физических лиц. Налоговый агент за Вас ничего делать не будет.
Про подачу декларации по подоходному налогу по полученным «сверхдоходам» у нас есть отдельная статья.
Например, такую декларацию по доходам за 2024 год нужно было представить в налоговый орган в срок не позднее 31 марта 2025 года.
А по доходам за 2025 год такую декларацию нужно будет представить в налоговый орган в срок не позднее 31 марта 2026 года.
При этом Налоговый орган (ИМНС):
- самостоятельно рассчитает сумму подоходного налога к уплате / доплате (налог на «сверхдоход»)
- направит извещение на уплату подоходного налога.
Исходя из действующих норм законодательства уплатить налог на «сверхдоходы» (по факту – доплатить подоходный налог) необходимо не позднее 01 июня года, следующего за отчетным.
Т.е. по доходам за 2024 год уплатить (доплатить) подоходный налог нужно будет не позднее 02 июня 2025 года (перенос с 01 июня из-за выходного дня).
Особенности расчета налога на «сверхдоходы»
В отношении доходов, превышающих 220 000 бел.рублей за 2025 год и облагаемых подоходным налогом по ставке 25% (налогом на «сверхдоходы):
1. налоговым органом будет зачтен подоходный налог 13%.
НО! Зачтен будет:
— подоходный налог, исчисленный налоговым агентом (эту формулировку исправили с 2025 года. Теперь не важно, уплачен в бюджет налог налоговым агентом или не уплачен. «Начисленный», т.е. «исчисленный» налог будет взят к зачету при определении суммы налога на сверхдоходы. Например, в нашей практике было физическое лицо, у которого работодатель подоходный налог удержал, но в бюджет не перечислил);
— подоходный налог, предъявленный плательщику к уплате налоговым органом с доходов, начисленных за календарные месяцы налогового периода (что это означает – не очень понятно. В каких случаях плательщик может самостоятельно уплатить подоходный налог от «источников в Республике Беларусь» по доходам в виде дивидендов, по трудовым и гражданско-правовым договорам – не известно. Ведь за плательщика это должен сделать налоговый агент. Вероятно, есть какие-то случаи неуплаты, когда налоговый агент налоги не удержал, передал информацию в налоговые органы и налоговый орган выставляет налоги к уплате напрямую физическому лицу)
2. налоговые льготы, предусмотренные статьями 208 – 212 настоящего Кодекса, в том числе предоставленные налоговым агентом в течение налогового периода, не применяются.
Т.е. к сумме доходов, облагаемых налогом на «сверхдоходы», не применяются:
- освобождение от подоходного налога (ст.208 Налогового кодекса)
- стандартные налоговые вычеты (ст.209 Налогового кодекса)
- социальные налоговые вычеты (ст.210 Налогового кодекса)
- имущественные налоговые вычеты (ст.211 Налогового кодекса). Т.е. вычет на строительство жилья в отношении «сверхдоходов» применяться не будет
- профессиональные налоговые вычеты (ст.212 Налогового кодекса)
При этом эти вычеты не применяются, даже если налоговый агент ранее их применил.
Услуги физическим лицам
Консультации по налогам и деятельности. Декларации о доходах. Проверка расходов и доходов
Мы много и уже давно работаем с физическими лицами и знаем особенности, которые нужно знать и Вам.
Предлагаем Вам:
- консультации физическим лицам по по «текущим» доходам, налогам и порядку ведения деятельности
- декларации по подоходному налогу
- консультации в рамках проверки расходов и доходов физических лих
Обращайтесь! Все цены — актуальны. Работаем по предварительной записи
Консультации Физическим лицам
- Общие консультации - частные 150 BYN / час
Самозанятость, налог на профессиональный доход, работа на белорусские и иностранные компании, налоговое резидентство Беларуси, продажа имущества, дарение денег и любые другие вопросы (кроме указанных в иных пунктах). Без изучения документов. Консультация до 30 минут - 80 руб. Консультация с изучением документов - от 250 руб
- Консультация "работа на иностранную компанию" 200 BYN / час
Как работать, все особенности, контрольные мероприятия, налоги, отчетность и другое. Консультация до 30 минут - 100 руб
- Консультации блогерам 200 BYN / час
Разбираем все налоговые и финансовые вопросы по работе блогеров: как правильно работать, как платить налоги, какие контрольные мероприятия и т.п.
- Консультации по криптовалюте 200 BYN / час
Налоги, практика, ответственность и другие вопросы
- Консультация "жил за границей - хочу вернуться в Беларусь" 200 BYN / час
Разбираем все особенности случая, если физ.лицо некоторое время жило и зарабатывало за границей, но планирует переехать либо вернуться жить в Беларусь
- По операциям с ценными бумагами / брокерами 200 BYN / час
При получении доходов от иностранных брокеров возникает необходимость декларирования полученных доходов
- Консультации по продаже имущества налоговыми НЕрезидентами Беларуси 200 BYN
При получении доходов от реализации имущества для налоговых НЕрезидентов Беларуси зачастую возникает необходимость декларирования полученных доходов. Разбираем все особенности. Время консультации - 1 час
- По налогу на "сверхдоходы" 250 BYN
При превышении доходов за 2025 год суммы в размере 220 000 бел.рублей нужно подать декларацию по налогу на сверхдоходы. Время консультации - 1 час
- Консультации (групповые) от 600 BYN
Если требуется консультация сразу нескольким физ.лицам (в рамках одной организации или просто группе лиц). Стоимость по согласованию в зависимости от числа слушателей и формата консультации
- Консультация до проверки 250 BYN
Если Вы планируете крупную покупку или хотите детально разобраться в вопросах проверки доходов и расходов — обратитесь к нам за консультацией. Время консультации — до 1,5 часов. Консультация с предварительным просчётом Ваших расходов и доходов - от 350 BYN и зависит от объёма работы.
- Консультация в рамках проверки - без повторения Расчета 350 BYN
Разбираем все особенности проверки: как и на какие источники ссылаться, какие документы нужны и т.п. Разберем все Ваши вопросы. Без изучения и без повторения Расчета расходов и доходов. Время консультации - до 2-х часов.
- Консультация в рамках проверки + работа с Расчетом 450 BYN
Заранее повторяем Ваш Расчет расходов и доходов. На консультации разберем все Ваши вопросы и источники доходов + работаем с Расчетом. Составляем план подготовки Пояснений об источниках доходов. Время консультации - 2 часа. Если разобрались за 1 час, то консультация 300 BYN. Цена указана для Расчета до 50 листов; повторение каждых 50 листов - +25 BYN
- Пояснения об источниках доходов (после первой консультации) от 500 BYN
Текст Пояснений об источниках доходов должен быть составлен грамотно и с учетом норм законодательства. Мы подготовим и оформим Пояснения на основе ваших данных. Все пояснения — индивидуальны. Точную стоимость услуг определим на первой консультации. Обратившись к нам на начальной стадии проверки, Вы существенно повышаете шансы на успешное её завершение.
- Возражения по Акту проверки от 600 BYN
Если вам вручили Акт проверки, у вас есть всего 15 рабочих дней, чтобы подать возражения по акту проверки. Мы профессионально составим текст возражений. Точную стоимость услуг определим на консультации.
- Жалоба на Решение налогового органа по проверке от 800 BYN
Если вы пытались пройти налоговую проверку самостоятельно и уже получили решение, то для его обжалования нам потребуется провести дополнительный анализ. Это увеличивает сложность и, как правило, стоимость нашей работы. Для оспаривания решения налогового органа подается жалоба в вышестоящий налоговый орган или исковое заявление в суд. Точную стоимость услуг мы определяем индивидуально на консультации.
Декларации по подоходному налогу
- Консультация 80 BYN / 30 мин
Устная консультация по порядку представления физ лицами декларации по подоходному налогу. Если сведений, указанных на сайте, для Вашего самостоятельного заполнения декларации недостаточно - обращайтесь за платной консультацией
- Стандартная декларация - до 1 часа (70% случаев) 120 BYN
Доходы из-за границы, продажа имущества и т.п. Подготовка декларации по подоходному налогу + включена консультация 10 минут. Стоимость услуги определяется после уточнения обстоятельств и объема сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию в каждом конкретном случае
- Декларация блогерам по донатам от 150 BYN
Если сумма донатов (пожертвований) превысила установленный законодательством критерий, блогерам нужно подать декларацию по подоходному налогу. Если 100+ поступлений или есть ручная работа - то цена определяется в соответствии с последним пунктом
- Декларация по налогу на сверхдоходы от 150 BYN
При превышении доходов за 2025 год суммы в размере 220 000 бел.рублей нужно подать декларацию по налогу на сверхдоходы
- Декларация по доходам от ценных бумаг, от продажи долей в УФ от 200 BYN
Декларации по доходам от иностранных брокеров (например, Freedom Finance) и по доходам от продажи долей в Уставных фондах организаций, - это, как правило, самые сложные декларации
- Сложные и/или объемные декларации - свыше 1 часа (10% случаев) 150 BYN / час
В некоторых случаев время, затрачиваемое на составление декларации, занимает до 3-4 часов (особенно при получении имущественных вычетов, при зачете налогов (в т.ч. из России), при изучении / экспертизе документов, при ручном заполнении деклараций блогерам, при наличии разных видов и/или нескольких источников доходов). Соответственно, стоимость услуг зависит от времени, затрачиваемого на подготовку декларации. Средняя стоимость таких деклараций – 250-300 BYN
