Взять в аренду авто для того, чтобы относить стоимость аренды и расходы на оплату топлива на затраты организации — распространенный способ уменьшения налогооблагаемой базы налога на прибыль.
Однако, далеко не всегда такой способ налоговой «оптимизации» успешен.
Рассматриваем пример корректировки налоговой базы плательщика по основаниям, предусмотренным пунктом 4 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь. Указанный пример приведен на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (пример 7)
Отметим, что мы не знаем и не можем знать конкретных обстоятельств хозяйственных операций и сделок лиц (юридических и физических), указанных в примерах по корректировке налоговой базы налоговыми органами ввиду неудачной оптимизации налоговой нагрузки.
Особенности проведения налоговых проверок в отношении указанных лиц нам также неизвестны.
Комментарий, указанный далее, дан на основании имеющегося у нас опыта в рамках оказания бухгалтерских услуг юридическим лицам.
Больше примеров и статей по законной и незаконной оптимизации налогов смотрите на нашей сводной странице по оптимизации налогов и прибыли.
Пример 7 с сайта МНС
Ранее текст примеров по корректировке налоговой базы был приведен на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. В настоящее время на сайте МНС РБ приведены иные примеры по корректировке налоговой базы различных налогов.
Организацией неправомерно списаны на затраты, участвующие при налогообложении, суммы израсходованного топлива и арендной платы за использование автомобилей, которые были «арендованы» организацией у:
- индивидуального предпринимателя – родственника учредителя организации
- физического лица – родственника директора организации.
В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие, что арендованные автомобили:
- фактически не участвовали в финансово-хозяйственной деятельности организации
- не использовались ее работниками
- фактически находились в личном пользовании учредителя данной организации и самого ИП-арендодателя.
Комментарий
Обратим внимание на то, что аренда организацией автомобилей с целью «оптимизации» налогов — достаточно распространенный способ.
Однако такой способ налоговой оптимизации должен иметь соответствующее основание — аренда авто должна быть реальная, автомобиль должен реально использоваться в предпринимательской деятельности организации.
Затраты должны быть экономически обоснованы. Затраты должны быть связаны с предпринимательской деятельностью.
В противном случае это будет не оптимизация налогов, а необоснованное занижение налогооблагаемой базы.
Аренда автомобилей у родственников высшего менеджмента организации — не самый лучший вариант. При этом автомобили ещё и в хозяйственной деятельности организации не участвовали…
Подумайте — совершили ли бы вы планируемую вами сделку с совершенно независимым от вас лицом?
За сколько арендовали бы автомобиль, если бы вы были просто частным лицом?
Не нужно «продавать» авто и через неделю брать в аренду другое (либо недавно «проданное» — даже такое постоянно бывает) авто.
Не нужно дешево продавать автомобиль, стоимость которого уже полностью отнесена на затраты организации через амортизацию.
Не нужно дешево продавать автомобиль, который только что был выкуплен через лизинг.
Не нужно совершать указанные сделки с взаимосвязанными лицами.
А более точно скажем так — вы можете совершать любые сделки (естественно речь о сделках, связанных с предпринимательской деятельностью организации), но цена этих сделок должна быть рыночная.
А если цена ниже рынка — вы должны иметь возможность обосновать, почему совершение сделки по цене ниже рыночной все же выгодна для вас.
Например, при ликвидации организации продажа имущества ниже рыночной цены вполне объяснима.
Или продажа автомобиля со значительной скидкой для того, чтобы вырученные деньги направить на погашение иных долгов (например, перед поставщиками или перед работниками) — тоже совершенно нормальная, на наш взгляд, ситуация.
При совершении сделок и при применении способов оптимизации налогов рекомендуем исходить из принципа разумности.
