Декларация по подоходному налогу с физических лиц за 2025 год

Декларацию по подоходному налогу необходимо подавать, когда соблюдаются одновременно 2 условия (случаи, когда декларация подается с целью возврата налога, не рассматриваем):

1. есть объект обложения подоходным налогом. Именно сведения об объектах обложения (которые при этом не попадают в перечень доходов, «освобождаемых» от подоходного налога и «не признаваемых» объектом обложения подоходным налогом) вносятся в декларацию по подоходному налогу

При этом:

1. • есть виды доходов, которые вообще не являются (не признаются) объектами обложения подоходным налогом (ст.196 Налогового кодекса, абз.3 ч.1 пп.3.1 Декрета от 21.12.2017 №8; например: сделки (в т.ч. подарки с близкими родственниками; суммы основного долга по возвращаемому физ.лицу займу — не объект обложения; суммы расходов (пересчитанные в доллары США на дату совершения расходов), понесенные физ.лицом на формирование уставного фонда организации или на приобретение доли в организации, при продаже доли в организации — также не объект обложения)
   • а есть виды доходов, которые освобождаются от подоходного налога (ст.208 Налогового кодекса; ч.2 п.31 Декрета от 21.12.2017 №8; например: подарки в пределах установленных сумм (от «неблизких» родственников), одна квартира, проданная в течение последних 5 лет, один легковой автомобиль, проданный в календарном году, личные б/у вещи, — всё это доходы, которые и от подоходного налога освобождаются, и в декларации не отражаются)
2. подоходный налог не удержан за вас налоговым агентом. Например, при продаже юридическому лицу или ИП грузового автомобиля или, например, имущества, которое ранее использовалось физ.лицом в предпринимательской деятельности, покупатель (организация или ИП) выступит налоговым агентом, а значит удержит из доходов физического лица подоходный налог и перечислит его в бюджет).

Исчислить и уплатить подоходный налог, а также предоставить декларацию по подоходному налогу физическому лицу необходимо в отношении подлежащих налогообложению:

1. доходов, полученных от физических лиц и организаций, не признаваемых налоговыми агентами Республики Беларусь (за исключением случаев исчисления и уплаты подоходного налога, а также предоставления налоговой декларации плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, т.е. налоговыми нерезидентами. Например, доход от продажи физ.лицом коммерческой недвижимости (офис) другому физ.лицу (не ИП, т.к. ИП как налоговый агент удержал и уплатил бы в бюджет подоходный налог за физ.лицо-продавца самостоятельно)
2. доходов (за исключением доходов ИП), полученных физическими лицами — налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь (т.е. по доходам из-за рубежа). Например, дивиденды физ.лица-резидента Беларуси от его участия в качестве акционера или участника в иностранной организации или, ещё пример, Вы как физ.лицо оказали какие-нибудь разовые услуги и Вам из-за границы на карту пришли деньги. Отчитаться нужно и по доходам, полученные за работу в другой стране (независимо от того, пригнали ли Вы деньги в Беларусь, или получили деньги на счет в зарубежном банке)
3. доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности после исключения ИП из ЕГР. Например, если Ваше ИП ликвидировали, а Вам как физ.лицу должник все-таки оплатил
4. доходов за 2025 год в сумме более 11 516 бел.рублей (за 2024 г. — 10 431 BYN, за 2023 г. — 9 338 BYN, з 2022 г. — 8 078 BY), полученных от физических лиц:
   • • в результате дарения (кроме дарения от близких родственников)
     • в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно
5. доходов за 2025 год в сумме более 23 011 бел.рублей (за 2024 год — 20 843 BYN, за 2023 год — 18 660 BYN, за 2022 год — 16 142 BYN) в виде:
   • • безвозмездной (спонсорской) помощи
     • денежных средств, поступивших на благотворительный счет, открытый в банке
     • пожертвований, полученных инвалидами
     • пожертвований, полученных детьми-сиротами
     • пожертвований, полученных детьми, оставшимся без попечения родителей
6. доходов в виде страховых взносов, возвращенных при расторжении до истечения 3-х-летнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года, — в случае получения в отношении сумм таких взносов социального налогового вычета
7. отдельных доходов, в отношении которых плательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет «на строительство жилья» (п.1.1 ст.211 НК РБ) в виде:
   • • возврата взносов при прекращении строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов
     • возврата взносов в случае удешевления строительства
     • возврата излишне уплаченных взносов,
     • возврата взносов при выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства
     • лизинговых платежей, уплаченных по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга — одноквартирного жилого дома или квартиры, в случаях, если:
       1. такой договор не завершился выкупом имущества
       2. в договор были внесены изменения. исключающие условие выкупа предмета лизинга
     • возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций
     • в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода, полученного от организации — эмитента этих облигаций при их погашении (досрочном погашении) денежными средствами