Налоги и финансы на понятном языке

Ежедневно: 8:00 - 22:00

Минск, рядом с ТЦ "Outleto"

Налоговая декларация по подоходному налогу с физических лиц

подготовим налоговую декларацию

проконсультируем по Вашим вопросам

свяжемся с налоговыми органами

Бухгалтерский центр “Арденна” оказывает физическим лицам из Минска и всей Республики Беларусь бухгалтерские услуги по подготовке / составлению / заполнению налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц.

Услуги оказываются аттестованным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь налоговым консультантом.

Декларирование доходов физическими лицами. Общие понятия

Физические лица в отношении своих доходов и имущества могут предоставлять:

в ряде случаев физ.лицо обязано предоставить эту декларацию
если обязанности по предоставлению декларации нет – Вы в ряде случаев вправе представить такую декларацию, в том числе с целью получения налоговых вычетов (возврата или зачета ранее уплаченных сумм подоходного налога)

любому физ.лицу по требованию налоговых органов о представлении такой декларации
государственным служащими и иными категориями лиц (в т.ч. их близкими родственниками) в соответствии с законодательством о борьбе с коррупцией – это ежегодное (до 1 марта) декларирование доходов установленным кругом должностных государственных лиц и членов их семей

Есть 2 формы налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц (и, соответственно, разные подходы к составлению и срокам предоставления этих деклараций):

Налоговые резиденты Республики Беларусь (в общем порядке, ведь есть особенности расчета) – это те физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году (с 1 января по 31 декабря) более 183 дней.

Обращаем внимание!

При определении статуса «налогового резидента Республики Беларусь», а также при определении необходимости предоставления налоговой декларации по подоходному налогу и уплаты подоходного налога необходимо учитывать наличие и условия заключенных Республикой Беларусь международных договоров (об избежании двойного налогообложения)

Налоговая декларация по подоходному налогу для физических лиц – налоговых резидентов Республики Беларусь

Сроки представления

Налоговая декларация по подоходному налогу налоговыми резидентами Беларуси подается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. по доходам прошлого года необходимо отчитаться не позднее 31 марта текущего года).

(Примечание: в 2020 году Указ Президента от 24.04.2020 №143 “О поддержке экономики” продлевал срок представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц – представить декларацию нужно было не позднее 30 апреля 2020 года)

Если на основании поданной декларации Вам необходимо будет уплатить подоходный налог – налоговым органом не позднее 30 апреля Вам будет направлено извещение об уплате.

Извещение может быть вручено Вам налоговым органом лично под роспись, но скорее всего будет направлено:

Внимание!

Извещение считается врученным по истечении 10 календарных дней со дня направления (т.е. если извещение налоговый орган направил Вам письмом по почте по адресу Вашей регистрации, но Вы там не проживаете и письмо вовремя не получите – это будут Ваши проблемы, т.к. извещение будет считаться надлежаще врученным).

Уплата подоходного налога с физических лиц производится не позднее 1 июня на основании извещения налогового органа.

Не направили декларацию по подоходному налогу либо не уплатили вовремя подоходный налог – грозит административная ответственность с уплатой штрафа.

К налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц прилагаются документы, подтверждающие право на:

получение налоговых вычетов
зачет налога, уплаченного в иностранном государстве с дохода, указанного в налоговой декларации
иные документы

Налоговые агенты по подоходному налогу

Для дальнейшего изложения введем понятие «налоговые агенты»

Налоговые агенты – это:

белорусские организации
белорусские индивидуальные предприниматели
нотариусы
адвокаты
иностранные организации, осуществляющие деятельность через постоянное представительство
представительства иностранных организаций, открытые в соответствии с законодательством Республики Беларусь
территориальные нотариальные палаты

Налоговые агенты в ряде случаев за Вас (т.е. за физических лиц):

исчислят (рассчитают) сумму подоходного налога
удержат эту сумму из Ваших доходов (а если не удержат сами – то сообщат в налоговые органы. В этом случае физ.лицо получит из налоговой извещение о необходимости уплаты подоходного налога)
уплатят (перечислят) сумму подоходного налога в бюджет

Важно знать те случаи, когда налоговые агенты за Вас ничего делать не будут.

Ведь именно в этих случаях Вам необходимо будет направить налоговую декларацию по подоходному налогу с физических лиц самостоятельно (или обратиться в наш Бухгалтерский центр).

Эти случаи вытекают сразу из нескольких статей главы 18 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Но и по тексту настоящей статьи мы несколько случаев упомянем.

Случаи, когда нужно подавать декларацию по подоходному налогу и уплачивать подоходный налог

Исчислить и уплатить подоходный налог, а также предоставить декларацию по подоходному налогу с физ.лиц необходимо в отношении подлежащих налогообложению:

доходов, полученных от физических лиц и организаций, не признаваемых налоговыми агентами Республики Беларусь (за исключением случаев исчисления и уплаты подоходного налога, а также предоставления налоговой декларации плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь – это 2-ой тип декларации по подоходному налогу, про который мы писали выше). Например, доход от продажи физ.лицом коммерческой недвижимости (офис) другому физ.лицу (не ИП, т.к. ИП как налоговый агент удержал и уплатил бы в бюджет подоходный налог за физ.лицо-продавца самостоятельно)
доходов (за исключением доходов ИП), полученных физическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь (т.е. по доходам из-за рубежа). Например, дивиденды физ.лица-резидента Беларуси от его участия как акционера в иностранной организации или, ещё пример, Вы как физ.лицо оказали какие-нибудь разовые услуги и Вам из-за границы на карту пришли деньги. Отчитаться нужно и за доходы, полученные за работу в другой стране
доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности после исключения ИП из ЕГР. Например, если Ваше ИП ликвидировали, а Вам как физ.лицу должник все-таки оплатил
доходов в сумме более 7 521 бел.рублей (за 2020 год - 7 003 BYN; за 2019 - 6 569 BYN), полученных от физ.лиц:

безвозмездной (спонсорской) помощи
денежных средств, поступивших на благотворительный счет, открытый в банке
пожертвований, полученных инвалидами
пожертвований, полученных детьми-сиротами
пожертвований, полученных детьми, оставшимися без попечения родителей

доходов в виде страховых взносов, возвращенных при расторжении до истечения 3-х-летнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года, - в случае получения в отношении сумм таких взносов социального налогового вычета
отдельных доходов, в отношении которых плательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет «на строительство жилья» (п.1.1 ст.211 НК РБ):

возврата взносов при прекращении строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов
возврата взносов в случае удешевления строительства
возврата излишне уплаченных взносов,
возврата взносов при выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства

в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода, полученного от организации - эмитента этих облигаций при их погашении (досрочном погашении) денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций;
в виде лизинговых платежей, уплаченных по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга - одноквартирного жилого дома или квартиры, в случаях, если:

такой договор не завершился выкупом имущества
в договор были внесены изменения. исключающие условие выкупа предмета лизинга

Также необходимо включать в налоговую декларацию по подоходному налогу и, соответственно, уплачивать подоходный налог, в случаях:

если в отчетном году (налоговом периоде, например, за 2019 год) Вы реализовали (возмездное отчуждение) указанное ниже имущество, принадлежащее Вам на праве собственности (или у Вас была доля в собственности) и в течение 5 лет, предшествующих году подачи декларации (например, декларация подается в 2020 году, пятилетний период – 2015-2019 годы) для Вас это вторая и более (2-ая и более) такая реализация (возмездное отчуждение) именно такого типа имущества:

квартира
жилой дом с хозпостройками (при наличии)
дача
садовый домик с хозпостройками (при наличии)
гараж
машино-место
земельный участок
не завершенное строительством капитальное строение (здание, сооружение), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела

автомобиль, технически допустимой общей массой не более 3500 кг и число сидящих мест которого, помимо водительского, не превышает 8 мест
другое механическое транспортное средство (например, мопед или мотоцикл)

Также в налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц могут отражаться и иные доходы физ.лиц в соответствии с налоговым законодательством.

Не нужно декларировать и не нужно уплачивать подоходный налог по:

доходам от реализации (возмездного отчуждения) имущества, полученного по наследству
доходам физ.лица в виде имущества, полученного в результате дарения со стороны близких родственников (кто относится к ним в рамках налогового законодательства – указано в НК РБ; ещё необходимо учитывать, что при реализации подаренного Вам близким родственником имущества в ряде случаев у Вас может возникнуть необходимость уплатить подоходный налог).

Налоговая декларация по подоходному налогу для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь

Про декларирование доходов налоговыми нерезидентами при продаже недвижимости (в частности – квартиры) в Беларуси читайте здесь.

Особенности предоставления налоговой декларации по подоходному налогу с физических лиц – налоговых нерезидентов Республики Беларусь предусмотрены в статье 218 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Отдельно обращаем Ваше внимание на то, что если гражданин Республики Беларусь – налоговый нерезидент Беларуси:

продает не налоговому агенту (например, физ.лицу) принадлежащую ему в Беларуси квартиру (есть и другое имущество, на которое распространяется данная льгота)
и эта реализация квартиры является для этого гражданина Беларуси – налогового нерезидента 2-ой и более реализацией в течение последних 5 лет (!!! в том числе считаются и квартиры, проданные этим физ.лицом – гражданином, когда он имел статус налогового резидента Республики Беларусь – т.е. налоговые органы считают число проданных квартир “по гражданству”)

то льготируется от уплаты подоходного налога (не подлежит декларированию) только 1-ая проданная квартира.

Общий принцип для декларирования доходов налоговыми нерезидентами Беларуси:

Если контрагент, от которого физ.лицо, как налоговый нерезидент Республики Беларусь, получает доходы (от источников в Республике Беларусь) не является налоговым агентом (а является, например физ.лицом-не ИП или иностранной организацией), то этому физическому лицу – налоговому нерезиденту Беларуси может быть необходимо предоставить налоговую декларацию по подоходному налогу с физических лиц.

И особенности предоставления декларации, и её форма для налоговых нерезидентов Беларуси отличаются от соответствующих условий и формы декларации, установленных для налоговых резидентов.

Общий порядок действий:

до начала реализации товаров (работ, услуг), сдачи в аренду или иного использования имущества физ.лицо – налоговый нерезидент Беларуси представляет в налоговые органы декларацию по доходному налогу (1-ое предоставление декларации).
В этой декларации он (налоговый нерезидент) указывает общую сумму предполагаемого дохода по сделке (например, общую сумму арендной платы)
налоговый орган пришлет извещение об уплате подоходного налога
на основании полученного извещения физ.лицу – налоговому нерезиденту Беларуси до начала реализации товаров, сдачи в аренду имущества и т.п. необходимо уплатить подоходный налог в бюджет
после прекращения извлечения доходов (после окончания реализации, окончания срока аренды и т.п.) в течение 5 рабочих дней со дня прекращения физ.лицо-налоговый нерезидент Беларуси направляет ещё одну налоговую декларацию по подоходному налогу (2-ое предоставление декларации), в которой указывается фактически полученная сумма доходов
если возникнет к доплате подоходный налог (как разница между данными 2-ой и 1-ой декларациями), то налоговый орган вышлет извещение о необходимости доплаты
доплатить подоходный налог нужно будет в течение 5 рабочих дней со дня получения извещения налогового органа

Безусловно, есть и другие моменты:

необходимо учитывать международные договоры, заключенные Республикой Беларусь
при получении доходов от возмездного отчуждения недвижимости есть возможность применения одного из видов имущественного налогового вычета
есть и другие особенности – обращайтесь за консультацией к нашему аттестованному налоговому консультанту

Читайте наши статьи:

Уплата НДС резидентами ПВТ при работе с Google Play и Apple App Store

Исчисление НДС резидентами ПВТ при реализации мобильных приложений через Google Play и Apple App Store

13.05.2021

На официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь опубликовано разъяснение ИМНС по г. Минску по данному вопросу