Пояснения об источниках доходов физических лиц

Произошло 1 из 2:

• либо в налоговом органе имеется информация (по данным налоговой), что сумма Ваших расходов (в т.ч. на приобретение имущества) за 10 последних лет превысила сумму известных налоговой Ваших доходов на 1500 базовых величин или более (в 2023-м году критерий назначения проверки составлял 1000 базовых; в 2022-м году — 500 базовых величин, а до 2022 года — вообще 250 базовых величин
• либо налоговая проводит в отношении Вас проверку на основании запроса органов КГК, внутренних дел, государственной безопасности, прокураты, Следственного комитета либо по решению Министра по налогам и сборам, его заместителей, начальников инспекций МНС, их заместителей. В таких случаях «критерия превышения» для назначения проверки вообще не существует. Т.е. проверка может быть назначена и без необходимости установления у Вас какого-либо «превышения» расходов над доходами

Ваш экземпляр требования о представлении пояснений об источниках доходов (у налоговой останется свой экземпляр) в соответствии с требованиями законодательства должен Вам вручаться:

• либо под роспись
• либо по почте заказным письмом с уведомлением о получении

О направлении Вам Требования налоговая должна Вас уведомить:

1. основные способы уведомления (изначально должны быть использованы именно они):
   • либо через Личный кабинет плательщика (да, могут просто направить в Личный кабинет плательщика, нужного кабинет регулярно проверять)
   • либо СМС-сообщение
   • либо по телефону (телефонограмма)
2. дополнительные способы уведомления — «иные» средства связи (используются налоговыми органами при отсутствии возможности уведомления «основными» способами):
   • телеграмма
   • сообщение электронной почты
   • другое

Не получили письмо от налоговой?

Документы Вам отправят повторно (заказным письмом). При этом Вы будете считаться надлежащим образом уведомленным, а документы — полученными Вами со дня направления Вам уведомления:

• либо по основным способам уведомления: через личный кабинет плательщика физического лица, СМС-сообщение, телефонограмма
• либо с использованием иных средств связи: телеграмма, сообщение электронной почты или другие).

То есть проверка будет проведена, даже если Вы НЕ получили требование о представлении Пояснений об источниках доходов (это очень жесткое нововведение с января 2022 года — и такие случаи уже у нас в практике были: человек домой из длинного отпуска приехал, а ему судебные приставы сообщения направляют о наличии долга по налогам)

При этом если при наличии в налоговом органе информации о фактическом получении повторно направленных документов физическое лицо считается надлежащим образом уведомленным, а документы – полученными со дня фактического получения физическим лицом таких документов

!!! Храните документы, подтверждающую дату получения Вами Требования о представлении Пояснений об источниках доходов

Отдельно отметим, что с 01 января 2024 года у физ.лица, которое проходит проверку и которое ТАК И НЕ ПОЛУЧИЛО Требование о представлении пояснений, есть право  получить такое требование даже если срок представления Пояснений истек.

Такое право у физического лица возникает, если соблюдены следующие условия:

• налоговый орган располагает информацией о фактическом неполучении физ.лицом Требования о представлении пояснений
• физическое лицо подает в налоговую заявление о неполучении Требования с просьбой выдать / направить ему Требование и Расчет его расходов и доходов.

НО! При таком способе получения Требования есть ограничения на то, какие доходы налоговый орган будет учитывать в составе доходов физического лица.

В общем порядке срок представления пояснений – 30 календарных дней со дня вручения Вам требования о представлении Пояснений.

Срок представления пояснений исчисляется с первого рабочего дня, следующего за днем вручения Вам (получения Вами) требования о представлении пояснений об источниках доходов (ст.192 ГК РБ).

Но если в первый раз направленное Вам требование Вами не получено, то при повторном направлении Вам налоговой такого требования у Вас будет 30 календарных дней не с даты получения документов (на почте), а с даты направления вам СМС-сообщения.

Срок представления пояснений продлевается (при наличии подтверждающих документов) на периоды:

• временной нетрудоспособности физического лица
• нахождения за пределами Республики Беларусь
• нахождения в служебной командировке

Пояснения об источниках доходов, представленные по истечении установленного срока, не учитываются налоговым органом при проведении проверки.

НО! Кроме документального подтверждения государственным органом и (или) иной организацией, индивидуальным предпринимателем, нотариусом информации о сделках и/или доходах проверяемого лица.

Исходя из нашей практики — ни одна жалоба в вышестоящие инстанции, ни одно судебное решение не вынесено в пользу физ.лица, просрочившего срок представления Пояснений о доходах. Везде на жалобы получены «отказы».

Подавайте Пояснения об источниках доходов только в установленный срок!

Камеральная проверка соответствия расходов доходам физического лица в соответствии со ст.73-1 Налогового кодекса может проводиться в отношении:

• граждан Республики Беларусь
• тех, у кого есть вид на жительство (иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в Республике Беларусь)

К сожалению, даже если Вы давно не проживаете в Республике Беларусь, то Вам придется пройти проверку.

И да, это весьма странно. Ведь даже если Ваши зарубежные доходы, полученные в тот период, когда Вы являетесь налоговым нерезидентом Беларуси, получены незаконно (хотя, надеемся, такого нет), то попытка обложить такие «незаконные» доходы налогами в Беларуси (а не в той стране, где такие доходы фактически получены) вызывает лишь недоумение

Какая-либо административная ответственность за непредставление физическим лицом Пояснений об источниках доходов (и за указание в ней неточных данных) не предусмотрена.

Однако!

Налоговый орган все равно проведет проверку Ваших доходов и расходов — только уже просто на основании имеющихся в налоговом органе сведений.

В общем порядке – 26% с суммы превышения расходов над доходами (в 2022 году ставка была 20%; а до 01 января 2022 года ставка налога была 16%).

Также возможна уплата:

— подоходного налога по ставке 13% — с суммы невозвращенных займов и/или денежных средств, полученных Вами на хранение (если подоходный налог не был удержан и уплачен в бюджет при выдаче Вам займа налоговым агентом — например, юр.лицом-резидентом Беларуси; не нужно уплачивать налог с займов, полученных от близких родственников и свояков);

—  доплаты в размере 10% в определенных случаях. Подробнее – здесь

В случае просрочки уплаты налога возможна уплата:

— штрафа (в случае неуплаты / просрочки уплаты налогов (а уплатить необходимо в 30-дневный срок с даты вручения акта проверки / извещения на уплату)):

• в размере 15% (при неуплате налога  «по неосторожности«, ч.6 ст.14.4 КоАП) от суммы неуплаченного / уплаченного не в срок подоходного налога 
• в размере 40%  (при «умышленной» неуплате налога, ч.8 ст.14.4 КоАП) от суммы неуплаченного / уплаченного не в срок подоходного налога 

—  сбора в размере 10% от суммы взыскиваемого с Вас налога в случае возбуждения исполнительного производства (налоговые органы взысканием налогов не занимаются — документы по взысканию налогов направляются в органы принудительного исполнения)

— пени за просрочку уплаты налога (начисляется по ставке рефинансирования за каждый день просрочки — 1/360 ставки рефинансирования за каждый день просрочки)

Проведение проверки соответствия доходов и расходов физических лиц с января 2022 г. регулируется следующими актами:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (статья 73-1 Налогового кодекса);
2. Инструкция о порядке сопоставления сумм расходов и доходов физического лица, утвержденная Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.04.2019 №24 (в редакции постановления МНС РБ от 17.03.2022 №9)

В 2017-2021 годах проведение проверки регулировалось следующими нормативными актами:

1. Закон Республики Беларусь от 04.01.2003 №174-З «О декларировании физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов»;
2. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 11.07.2017 №516 «О порядке осуществления контроля в сфере декларирования физическими лицами доходов и имущества по требованию налоговых органов».
3. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 09.01.2008 №1 «Об утверждении инструкции о порядке заполнения физическими лицами деклараций о доходах и имуществе»