31.01.2025
Бюджет прожиточного минимума в Беларуси за год увеличился на 10% и с 01 февраля 2025 года составит 447,64 бел.рублей в среднем на душу населения
Учетная политика организаций
Составление учетной политики для юридических лиц – вид услуги, которую специалисты Бухгалтерского центра «Арденна» оказывают клиентам-юридическим лицам в рамках бухгалтерских услуг по комплексному бухгалтерскому, налоговому и кадровому сопровождению бизнеса юридических лиц.
Содержание
Зачем нужна учетная политика для юр лиц?
Бухгалтерское (в плане аспектов учета) и, что самое важное, налоговое законодательство предоставляют Вашей компании право (а в определенных случаях – обязанность) самостоятельно устанавливать некоторые особенности бухгалтерского и налогового учета.
Составление продуманной учетной политики с учетом специфики и вида деятельности Вашей организации может помочь оптимизировать финансовые потоки, а также суммы и сроки уплаты налогов.
Необходимость составления учетной политики зафиксировано в 2-х важнейших нормативно-правовых актах Республики Беларусь:
- Законе Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон о бухгалтерском учете)
- Налоговом кодексе Республики Беларусь (далее – НК РБ)
В соответствии с Законом о бухгалтерском учете учетная политика — это совокупность способов организации и ведения бухгалтерского учета, принятая организацией.
Требования Закона распространяются на организации. Организации, ведущие бухгалтерский учет.
В ряде случаев организации могут освобождаться от ведения бухгалтерского учета.
Но и им нужна учетная политика.
НК РБ распространяет свое действие не только на организации, ведущие в установленном порядке бухгалтерский учет, но и на организации, ведущие учет в специальной Книге — книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (КУДиР при УСН).
В соответствии с НБ РБ, под учетной политикой организации, ведущей учет в КУДиР при УСН понимается документ, утвержденный приказом руководителя организации.
Какие организации составляют учетную политику и основные требования к содержанию учетной политики
С учетом ранее изложенного, учетную политику должны составлять следующие организации:
- организации, ведущие бухгалтерский учет (компании на общей системе налогообложения с уплатой налога на прибыль и компании на УСН с ведением бухучета)
- организации на УСН, ведущие учет в специальной Книге – КУДиР при УСН
Организациям с ведением бухучета при составлении учетной политики необходимо учесть требования:
- Закона о бухгалтерском учете и отчетности
- Налогового кодекса Республики Беларусь
- Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.12.2013 №80
- нескольких Указов Президента Республики Беларусь, постановлений, инструкций и разъяснений Министерства финансов
Организациям на УСН, ведущим учет в КУДиР при УСН, при составлении учетной политики необходимо учесть требования:
- Налогового кодекса Республики Беларусь
- нескольких Указов Президента Республики Беларусь, постановлений, инструкций и разъяснений Министерства финансов
Учетная политика организаций с ведением бухучета включает:
- применяемые организацией виды учетной оценки
- план счетов бухгалтерского учета организации
- разработанные организацией для применения формы первичных учетных документов
- применяемую организацией форму бухгалтерского учета
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации
- иные способы организации и ведения бухгалтерского учета (способы ведения бухучета и способы организации бухучета – это разные понятия)
Общий принцип, закрепленный в Законе о бухгалтерском учете и отчетности – учетная политика не изменяется (кроме случаев, приведенных в пункте 7 статьи 9 Закона – эти случаи приведены ниже).
Изменение учетной политики организации – это замена одного способа ведения бухгалтерского учета на другой.
Изменения в учетную политику организации могут быть внесены только в случае:
- изменения законодательства Республики Беларусь
- изменения способов ведения бухгалтерского учета (способы организации бухучета можно изменять когда угодно), применение которых приведет к повышению правдивости и уместности содержащейся в отчетности организации информации (в этом случае изменения в учетную политику вносятся с начала отчетного года, т.е. с 1-го января нового календарного года)
- принятия решения о реорганизации или ликвидации организации
Обращаем внимание!
При принятии решении о выборе организации или ИП, оказывающих бухгалтерские услуги, обязательно учитывайте требования законодательства о налоговом консультировании
Теперь про налоговый учет.
В учетной политике переписывать все из Налогового кодекса не нужно.
Нужно закрепить только те моменты, в которых налоговое законодательство допускает вариативность.
Что закрепляем в учетной политике в соответствии с нормами Налогового кодекса
(укажем то, что актуально для большинства плательщиков)
Для целей исчисления НДС закрепляем:
- перечень товаров (работ, услуг), имущественных прав, при передаче которых в пределах одного юридического лица Республики Беларусь (между обособленными структурными подразделениями) производятся исчисление и уплата налога на добавленную стоимость (применяется освобождение от налогообложения)
- !!! день отгрузки товара для определения момента фактической реализации (кроме случая, когда продавец не осуществляет доставку либо не производит затрат по доставке товаров – в таком случае днем отгрузки является дата отпуска покупателю либо перезвозчику)
- день отгрузки товара для определения момента фактической реализации при работе по договорам комиссии или аналогичным гражданско-правовым договорам
- день оказания санаторно-курортных и оздоровительных услуг, предоставляемых санаторно-курортными и оздоровительными организациями
- момент фактической реализации природного и сжатого газа, электрической и тепловой энергии
- !!! момент фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу по НДС в соответствии с пунктом 4 статьи 120 НК РБ, в том числе по суммам:
- в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров
- в виде процентов (платы) за пользование коммерческим займом, предоставленным продавцами товаров (работ, услуг) в виде отсрочки или рассрочки оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)
- порядок определения налоговой базы организацией-производителем при контрактном производстве табачных изделий
- применение ставки НДС в размере 20% по оборотам по возмещению расходов (стоимости приобретенных работ, услуг) по операциям, связанным с арендой, лизингом, наймом жилого помещения
- !!! метод распределения налоговых вычетов по НДС
- участие (если это не упоминается в учетной политике) либо неучастие (если закреплено в учетной политике) налоговых вычетов прошлого налогового периода в распределении налоговых вычетов по НДС в текущем году
- порядок применения налоговых вычетов по НДС прошлого налогового периода по основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА)
Для целей налога на прибыль закрепляем:
- критерий пропорционального распределения между филиалами затрат, связанных с управлением организацией
- дату отражения в налоговом учете внер.доходов в виде сумм неустоек (штрафов, пеней), сумм, причитающихся к получению в результате применения иных мер ответственности за нарушение обязательств
- дату отражения в налоговом учете внер.расходов в виде сумм неустоек (штрафов, пеней), сумм, причитающихся к получению в результате применения иных мер ответственности за нарушение обязательств (за исключением: 1) обязательств, предусмотренных заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами; 2) пеней, штрафов, иных санкций, перечисляемых в республиканский и местные бюджеты или в бюджеты государственных внебюджетных фондов)
- критерий распределения косвенных затрат (за исключением затрат, распределенных в соответствии с законодательством о бухучете и отчетности и учтенных в налоговом учете прямым счетом без распределения), а также процентов по кредитам (займам) и инвестиционного вычета, которые не могут быть отнесены к той или иной операции, между операциями, прибыль по которым облагается различными ставками налога на прибыль либо освобождается от налога на прибыль
- порядок определения комитентом (доверителем) дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг при работе по соответствующим договорам (комиссии, поручения)
Также есть особенности, подлежащие отражению в учетной политике, для организаций, работающих с акцизами, и для резидентов свободно-экономических зон (СЭЗ)
Услуги по составлению учетной политики
Бухгалтерские услуги по составлению и обновлению учетной политики организаций – неотъемлемая часть бухгалтерских услуг Бухгалтерского центра «Арденна» в рамках комплексного сопровождения бизнеса юридических лиц.
Дополнительно ничего оплачивать не нужно: стоимость составления учетной политики включена в стоимость бухгалтерского и налогового сопровождения организаций.
При разработке учетной политики Вашей компании специалисты-бухгалтеры Бухгалтерского центра «Арденна»:
- разъяснят особенности различных возможных вариантов организации бухгалтерского и налогового учета
- предложат лучшие варианты с учетом специфики деятельности Вашей компании
- подготовят необходимы документы для утверждения руководителем компании
Услуги по составлению учетной политики юридических лиц в Минске и Минской области
Обращайтесь!
Читайте статьи о бухгалтерском и налоговом учёте:
Читать статью »
23.01.2025
Можно ли самозанятым продавать товары / оказывать услуги физическим лицам (потребителям) при работе по договорам комиссии / поручения с юр.лицами и ИП. Разъяснение Министерства по налогам и сборам
20.01.2025
При получении за 2024 год доходов свыше 200 тыс.рублей в Беларуси нужно подать декларацию по налогу на «сверхдоходы»
19.01.2025
ИМНС РБ по Гродненской области напомнило белорусам, что не позднее 31 марта 2025 года нужно подать декларацию по подоходному налогу по доходам, подлежащим налогообложению