20.10.2024
С 01 января 2026 года предлагается отменить налоговый вычет в 2000 бел.рублей, предоставляемый физ.лицам, которые впервые применяют НПД
Учетная политика организаций
Составление учетной политики для юридических лиц – вид услуги, которую специалисты Бухгалтерского центра «Арденна» оказывают клиентам-юридическим лицам в рамках бухгалтерских услуг по комплексному бухгалтерскому, налоговому и кадровому сопровождению бизнеса юридических лиц.
Содержание
Зачем нужна учетная политика для юр лиц?
Бухгалтерское (в плане аспектов учета) и, что самое важное, налоговое законодательство предоставляют Вашей компании право (а в определенных случаях – обязанность) самостоятельно устанавливать некоторые особенности бухгалтерского и налогового учета.
Составление продуманной учетной политики с учетом специфики и вида деятельности Вашей организации может помочь оптимизировать финансовые потоки, а также суммы и сроки уплаты налогов.
Необходимость составления учетной политики зафиксировано в 2-х важнейших нормативно-правовых актах Республики Беларусь:
- Законе Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон о бухгалтерском учете)
- Налоговом кодексе Республики Беларусь (далее – НК РБ)
В соответствии с Законом о бухгалтерском учете учетная политика — это совокупность способов организации и ведения бухгалтерского учета, принятая организацией.
Требования Закона распространяются на организации. Организации, ведущие бухгалтерский учет.
В ряде случаев организации могут освобождаться от ведения бухгалтерского учета.
Но и им нужна учетная политика.
НК РБ распространяет свое действие не только на организации, ведущие в установленном порядке бухгалтерский учет, но и на организации, ведущие учет в специальной Книге — книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН (КУДиР при УСН).
В соответствии с НБ РБ, под учетной политикой организации, ведущей учет в КУДиР при УСН понимается документ, утвержденный приказом руководителя организации.
Какие организации составляют учетную политику и основные требования к содержанию учетной политики
С учетом ранее изложенного, учетную политику должны составлять следующие организации:
- организации, ведущие бухгалтерский учет (компании на общей системе налогообложения с уплатой налога на прибыль и компании на УСН с ведением бухучета)
- организации на УСН, ведущие учет в специальной Книге – КУДиР при УСН
Организациям с ведением бухучета при составлении учетной политики необходимо учесть требования:
- Закона о бухгалтерском учете и отчетности
- Налогового кодекса Республики Беларусь
- Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.12.2013 №80
- нескольких Указов Президента Республики Беларусь, постановлений, инструкций и разъяснений Министерства финансов
Организациям на УСН, ведущим учет в КУДиР при УСН, при составлении учетной политики необходимо учесть требования:
- Налогового кодекса Республики Беларусь
- нескольких Указов Президента Республики Беларусь, постановлений, инструкций и разъяснений Министерства финансов
Учетная политика организаций с ведением бухучета включает:
- применяемые организацией виды учетной оценки
- план счетов бухгалтерского учета организации
- разработанные организацией для применения формы первичных учетных документов
- применяемую организацией форму бухгалтерского учета
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации
- иные способы организации и ведения бухгалтерского учета (способы ведения бухучета и способы организации бухучета – это разные понятия)
Общий принцип, закрепленный в Законе о бухгалтерском учете и отчетности – учетная политика не изменяется (кроме случаев, приведенных в пункте 7 статьи 9 Закона – эти случаи приведены ниже).
Изменение учетной политики организации – это замена одного способа ведения бухгалтерского учета на другой.
Изменения в учетную политику организации могут быть внесены только в случае:
- изменения законодательства Республики Беларусь
- изменения способов ведения бухгалтерского учета (способы организации бухучета можно изменять когда угодно), применение которых приведет к повышению правдивости и уместности содержащейся в отчетности организации информации (в этом случае изменения в учетную политику вносятся с начала отчетного года, т.е. с 1-го января нового календарного года)
- принятия решения о реорганизации или ликвидации организации
Обращаем внимание!
При принятии решении о выборе организации или ИП, оказывающих бухгалтерские услуги, обязательно учитывайте требования законодательства о налоговом консультировании
Теперь про налоговый учет.
В учетной политике переписывать все из Налогового кодекса не нужно.
Нужно закрепить только те моменты, в которых налоговое законодательство допускает вариативность.
Что закрепляем в учетной политике в соответствии с нормами Налогового кодекса
(укажем то, что актуально для большинства плательщиков)
Для целей исчисления НДС закрепляем:
- перечень товаров (работ, услуг), имущественных прав, при передаче которых в пределах одного юридического лица Республики Беларусь (между обособленными структурными подразделениями) производятся исчисление и уплата налога на добавленную стоимость (применяется освобождение от налогообложения)
- !!! день отгрузки товара для определения момента фактической реализации (кроме случая, когда продавец не осуществляет доставку либо не производит затрат по доставке товаров – в таком случае днем отгрузки является дата отпуска покупателю либо перезвозчику)
- день отгрузки товара для определения момента фактической реализации при работе по договорам комиссии или аналогичным гражданско-правовым договорам
- день оказания санаторно-курортных и оздоровительных услуг, предоставляемых санаторно-курортными и оздоровительными организациями
- момент фактической реализации природного и сжатого газа, электрической и тепловой энергии
- !!! момент фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу по НДС в соответствии с пунктом 4 статьи 120 НК РБ, в том числе по суммам:
- в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров
- в виде процентов (платы) за пользование коммерческим займом, предоставленным продавцами товаров (работ, услуг) в виде отсрочки или рассрочки оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)
- порядок определения налоговой базы организацией-производителем при контрактном производстве табачных изделий
- применение ставки НДС в размере 20% по оборотам по возмещению расходов (стоимости приобретенных работ, услуг) по операциям, связанным с арендой, лизингом, наймом жилого помещения
- !!! метод распределения налоговых вычетов по НДС
- участие (если это не упоминается в учетной политике) либо неучастие (если закреплено в учетной политике) налоговых вычетов прошлого налогового периода в распределении налоговых вычетов по НДС в текущем году
- порядок применения налоговых вычетов по НДС прошлого налогового периода по основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА)
Для целей налога на прибыль закрепляем:
- критерий пропорционального распределения между филиалами затрат, связанных с управлением организацией
- дату отражения в налоговом учете внер.доходов в виде сумм неустоек (штрафов, пеней), сумм, причитающихся к получению в результате применения иных мер ответственности за нарушение обязательств
- дату отражения в налоговом учете внер.расходов в виде сумм неустоек (штрафов, пеней), сумм, причитающихся к получению в результате применения иных мер ответственности за нарушение обязательств (за исключением: 1) обязательств, предусмотренных заключенными с Республикой Беларусь инвестиционными договорами; 2) пеней, штрафов, иных санкций, перечисляемых в республиканский и местные бюджеты или в бюджеты государственных внебюджетных фондов)
- критерий распределения косвенных затрат (за исключением затрат, распределенных в соответствии с законодательством о бухучете и отчетности и учтенных в налоговом учете прямым счетом без распределения), а также процентов по кредитам (займам) и инвестиционного вычета, которые не могут быть отнесены к той или иной операции, между операциями, прибыль по которым облагается различными ставками налога на прибыль либо освобождается от налога на прибыль
- порядок определения комитентом (доверителем) дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг при работе по соответствующим договорам (комиссии, поручения)
Также есть особенности, подлежащие отражению в учетной политике, для организаций, работающих с акцизами, и для резидентов свободно-экономических зон (СЭЗ)
Услуги по составлению учетной политики
Бухгалтерские услуги по составлению и обновлению учетной политики организаций – неотъемлемая часть бухгалтерских услуг Бухгалтерского центра «Арденна» в рамках комплексного сопровождения бизнеса юридических лиц.
Дополнительно ничего оплачивать не нужно: стоимость составления учетной политики включена в стоимость бухгалтерского и налогового сопровождения организаций.
При разработке учетной политики Вашей компании специалисты-бухгалтеры Бухгалтерского центра «Арденна»:
- разъяснят особенности различных возможных вариантов организации бухгалтерского и налогового учета
- предложат лучшие варианты с учетом специфики деятельности Вашей компании
- подготовят необходимы документы для утверждения руководителем компании
Услуги по составлению учетной политики юридических лиц в Минске и Минской области
Обращайтесь!
Читайте статьи о бухгалтерском и налоговом учёте:
Читать статью »
18.10.2024
Предлагается установить, что с 01.01.2025 налоговая будет вправе «прекращать» деятельность по НПД в случае неформирования чеков в течение 2 лет подряд
05.10.2024
С 01 января 2025 года в Беларуси предлагается внести изменения в порядок налогообложения Налогом на сверхдоходы
05.10.2024
Сумма подарков, которая в Беларуси не облагается подоходным налогом, в 2025 году повысится до 11516 бел.рублей. В 2024 такая сумма была 10431 BYN