31.01.2025
Бюджет прожиточного минимума в Беларуси за год увеличился на 10% и с 01 февраля 2025 года составит 447,64 бел.рублей в среднем на душу населения
Возражения на Акт налоговой проверки расходов и доходов
Возражения на Акт проверки
У плательщика есть 15 рабочих дней на то, чтобы направить Возражения на Акт налоговой проверки
Проверка соответствия расходов и доходов физических лиц проводится налоговыми органами Беларуси в соответствии со статьей 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь.
В рамках камеральной налоговой проверки физические лица представляют Пояснения об источниках доходов.
Рано или поздно проверка заканчивается для физического лица:
- либо составлением налоговой инспекцией сообщения о соответствии расходов доходам физического лица (если у физического лица в проверяемом периоде отсутствует превышение расходов над доходами)
- либо вручением физическому лицу Акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица (если в проверяемом периоде установлено превышение расходов над доходами).
На полученный Акт физическое лицо имеет право в установленный срок подать Возражения на Акт проверки.
В настоящей статье рассматриваем порядок получения плательщиком Акта проверки и подачи Возражений на Акт камеральной проверки физического лица в рамках проверки соответствия расходов доходам физического лица.
Также предлагаем наши услуги:
- консультации о том, как Вам правильно составить Возражения на Акт проверки
- услуги по составлению Возражений на Акт камеральной проверки.
проконсультируем по всем Вашим вопросам
подготовим текст Возражений на Акт
проверим расчет налогового органа
Содержание
Как вручают Акт налоговой проверки
Процедура вручения налоговой инспекцией плательщику Акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица установлена п.81 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Так, Акт налоговой проверки вручается:
- либо лично под роспись плательщику или его представителю
- либо направляется плательщику или его представителю заказным письмом с уведомлением о получении
Если налоговая инспекция вызывает физическое лицо для вручения ему Акта камеральной проверки лично, но плательщик не явится в налоговый орган, либо явится, но откажется от получения под роспись Акта проверки, то Акт всё-равно будет вручен плательщику, но в другом порядке. В таком случае дата вручения / получения Акта проверки будет определяться в ином порядке (об этом далее).
Дата вручения Акта налоговой проверки — очень важна.
После вручения плательщику Акта камеральной налоговой проверки начинает одновременно исчисляться сразу 2 срока:
- первый срок: налоговый орган «предлагает» плательщику уплатить подоходный налог (по ставке 26%) в течение 30 календарных дней с даты вручения Акта проверки. Срок исчисляется с календарного дня, следующего за днем вручения Акта проверки (т.е. если Акт получили в пятницу, то срок на уплату налога начнет исчисляться с субботы)
- второй срок: у физического лица есть 15 рабочих дней для того, чтобы подать Возражения на Акт налоговой проверки (об этом далее)
Обратите внимание, что Акт камеральной налоговой проверки должен быть подписан должностным лицам налогового органа, проводящим проверку. Именно день подписания должностным лицом налогового органа Акта проверки является «дата составления» Акта камеральной налоговой проверки.
Есть ли смысл уклоняться от получения либо не получать Акт проверки
Быстрый ответ — в этом совершенно нет смысла.
Наоборот, мы рекомендуем всем плательщикам быть на связи с налоговыми органами и своевременно получать Акты налоговых проверок.
Указанное обусловлено тем, что налоговая инспекция всё-равно вручит физическому лицу Акт проверки. Вернее, Акт проверки будет «считаться полученным».
А именно:
- Подписать Акт проверки — обязанность плательщика (пп.1.7 ст.22, п.3 ст.81 НК РБ). Но ведь заставить это сделать вас не могут…
- На практике плательщики, которые прибыли лично в налоговый орган для получения Акта камеральной проверки физического лица иногда:
- отказываются от подписания Акта проверки. В таком случае должностное лицо налогового органа сделает отметку в Акте камеральной проверки о мотивах отказа плательщика от подписания Акта проверки
- и даже отказываются от получения Акта проверки под роспись. В таком случае налоговый орган будет действовать так, как указано в пункте 3.
- В случае неявки физического лица в налоговый орган для получения Акта проверки либо отказа физического лица от получения Акта камеральной проверки, налоговый орган направит Акт проверки заказным письмом с уведомлением о получении по последнему известному налоговой инспекции между жительства физического лица или его представителя. В таком случае по истечении 3-х календарных дней со дня направления такого письма:
- плательщик считается надлежащим образом ознакомленным с результатами проверки
- Акт проверки считается полученным плательщиком.
То есть в случае, указанном в п.3, срок на подачу Возражений на Акт проверки (и на уплату налога тоже) нужно будет отсчитывать не от даты фактического получения Акта проверки, а от даты отправки письма налоговым органом.
В порядке, указанном в п.3, Акт проверки также вручается в случае, если налоговый орган не имеет возможности установить место жительства (пребывания) проверяемого физического лица.
Обратим Ваше внимание на то, что в соответствии со ст.18 Налогового кодекса Республики Беларусь, местом жительства физического лица:
- признается место (населенный пункт, дом, квартира или иное жилое помещение), где это физическое лицо зарегистрировано по месту жительства
- при отсутствии такого места — место, где это физическое лицо постоянно или преимущественно проживает
- а в случае, если данные об этом установить невозможно, — место нахождения имущества этого лица.
Рекомендуем всем своевременно получать Акт налоговой проверки.
Кто может подать Возражения на Акт проверки
Акт проверки может быть получен:
- как лично плательщиком
- так и представителем плательщика.
Возражения на Акт камеральной проверки физического лица также могут быть поданы:
- как лично плательщиком
- так и представителем плательщика.
Физическое лицо имеет право представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя (пп.1.2 ст.21 НК РБ).
Представители физических лиц бывают «законные» и «уполномоченные».
Законные представители — это родители, усыновители, попечители несовершеннолетних.
Возражения на Акт проверки физического лица подают «уполномоченные представители«.
В рамках камеральных проверок расходов и доходов уполномоченным представителем плательщика может выступать (п.5 ст.24 НК РБ):
- либо физическое лицо (любое), которое действует на основании нотариально удостоверенной доверенности
- либо налоговый консультант.
Представители плательщика при личном обращении в налоговый орган представляют документы, удостоверяющие личность, и документы, подтверждающие полномочия представителя.
Нужно ли делать отметку в Акте проверке о наличии возражений
При получении Акта проверки плательщик или его представитель вправе подписать Акт проверки с указанием на наличие возражений по Акту проверки.
Для этого в форме акта есть специальное поле «Запись о наличии возражений по настоящему акту камеральной проверки«. Предусмотрено указание одной из фразы:
- «с возражениями»
- «без возражений».
При получении Акта проверки плательщик далеко не всегда знает, будет ли подавать возражения на акт проверки.
Именно поэтому обычно мы рекомендуем при получении Акта проверки делать отметку о получении Акта «с возражениями». Если плательщик не сделает такую отметку, то налоговый орган вправе одновременно с Актом проверки вынести и вручить плательщику Решение по Акту проверки (ч.1 п.7 ст.81 НК РБ).
Подавать или не подавать возражения — это право плательщика. Если у Вас есть какие-то сомнения, волнения или Вы просто не знаете, будете ли подавать Возражения — сделайте отметку в Акте проверки о наличии возражений. А после получения Акта проверки уже спокойно определите план дальнейших действий.
При этом, даже если плательщик при получении Акта проверки не сделал отметку о наличии возражений, считается, что плательщик все-равно имеет право подать в установленный срок Возражения на Акт камеральной проверки расходов и доходов физического лиц.
Как подать Возражения на акт проверки. Срок подачи Возражений
Возражения на Акт камеральной проверки расходов и доходов необходимо подать в письменном виде.
В письменном виде Возражения по Акту камеральной проверки могут быть представлены:
- лично плательщиком или его представителем. Если подаете Возражения лично, то:
- печатайте 2 экземпляра Возражений
- и на «своем» экземпляре обязательно возьмите отметку о факте подачи Возражений в канцелярии налоговой инспекции;
- посредством почтового отправления (т.е. можно отправить почтой). Если отправляете почтой, то рекомендуем отправлять Возражения регистрируемым отправлением (с трек-номером).
Из ряда норм налогового законодательства выводится, что Возражения теоретически можно подать и через Личный кабинет плательщика. Но напрямую такая возможность в НК РБ не прописана.
И поэтому мы крайне рекомендуем подавать Возражения на Акт налоговой проверки в письменном виде (либо лично, либо почтой).
Срок подачи Возражений — 15 рабочих дней со дня подписания (получения) Акта проверки. 15-ти-дневный срок подачи Возражений начинает исчисляться с рабочего дня, следующего за днём получения Акта проверки.
Не пропустите срок подачи Возражений!
По истечении установленного срока Возражения к рассмотрению не принимаются.
И не откладывайте подачу Возражений на последний день.
Ведь у налогового органа также есть срок для рассмотрения поданных Вами Возражений — также 15 рабочих дней.
А именно, фактически:
- 15 рабочих дней — срок для подачи Возражений на Акт камеральной проверки;
- ещё 15 рабочих дней — срок для рассмотрения налоговым органом поданных плательщиком Возражений (а в их удовлетворении могут отказать). И ещё срок на вручение плательщику результатов рассмотрения поданных Возражений (могут отправить почтой — а это время);
- а на уплату налога по Акту проверки дается 30 календарных дней. Лучше будет, если Вы получите результаты рассмотрения поданных Возражений до истечения срока на уплату налога.
Поэтому мы рекомендуем подавать Возражения на Акту камеральной налоговой проверки как можно быстрее. Желательно, в первые 5 рабочих дней после получения Акта проверки.
Пример - образец Возражений на Акт проверки. Как составить Возражения
Каждая камеральная проверка соответствия расходов доходам физического лица индивидуальна.
Невозможно составить пример Возражений на Акт проверки, который подходил бы каждому.
Поэтому мы приводим ПРИМЕР — ОБРАЗЕЦ Возражений на Акт камеральной налоговой проверки физического лица (по ссылке будет скачан файл), содержащий только общие подходы по составлению Возражений.
Законодательство не устанавливает каких-либо требований к содержанию Возражений на Акт проверки.
Перед составлением Возражений рекомендуем не только внимательно изучить Акт проверки, но и изучить составленный налоговым органом Расчет расходов и доходов физического лица. Именно по Расчету можно понять, в чем причина возникновения «превышения» расходов над доходами и какие из заявленных плательщиком доходов не учтены налоговым органом при составлении Расчета расходов и доходов. К сожалению, зачастую налоговые органы в Актах проверки отражают далеко не всю информацию, на которую плательщику необходимо подать Возражения.
Со своей стороны, при составлении Возражений на Акт проверки мы рекомендуем учитывать следующее:
- Возражения по Акту налоговой проверки адресуются налоговому органу, который проверяет физическое лица. Т.е. Возражения по Акту проверки составляются в адрес Инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по району / городу, которая проводила проверку и составила Акт проверки. Не на имя должностного лица налоговой Инспекции (Вас проверяет не начальник ИМНС и не его заместитель. Вас проверяет налоговый орган — Инспекция МНС Республики Беларусь по району / городу).
- В начале текста Возражений рекомендуем указать точную информацию:
- кому направляются Возражения на Акт проверки (в какую Инспекцию МНС Республики Беларусь)
- реквизиты Заявителя: ФИО, адрес, УНП плательщика (будет указан в Акте проверки), можно указать контактный номер телефона
- сведения об Акте проверки, в отношении которого направляются Возражения: дата и номер Акта проверки
- Далее по тексту Возражений на Акт налоговой проверки необходимо указать информацию о том, с чем именно Вы не согласны и какие изменения необходимо внести. Ссылайтесь на законодательные нормативные акты и имеющиеся у Вас подтверждающие документы. Указывайте точно и лаконично на то, почему налоговый орган должен пересмотреть результаты проверки.
- В конце текста Возражений укажите на то, что Вы хотите от налогового органа. Обычно мы рекомендуем указывать общую фразу «Прошу рассмотреть мои Возражения и внести изменения или отменить Акт проверки, а при необходимости — назначить дополнительную проверку».
- В завершающей части текста Возражений на Акт проверки можете указать перечень прилагаемых документов. Перечень прилагаемых документов можно не составлять, если по тексту Возражений вы ссылаетесь на прилагаемые документы.
Рассмотрение Возражений на Акт налоговой проверки
Рассмотрение Возражений на Акт проверки осуществляется в следующем порядке.
Обоснованность доводов, изложенных в Возражениях на Акт камеральной налоговой проверки изучается тем же должностным лицом налогового органа, которое проводило проверку.
Срок рассмотрения налоговой инспекцией Возражения на Акт проверки — 15 рабочих дней (в общем порядке — см.далее). Т.е. и у Плательщика есть 15 рабочих дней на то, чтобы подать Возражения, и у налогового органа есть 15 рабочих дней на то, чтобы рассмотреть Возражения.
По результатам рассмотрения Возражений налоговый орган составляет письменное заключение. Такое заключение:
- либо вручается плательщику / его представителю лично под роспись
- либо направляется плательщику заказным письмом с уведомлением о вручении (как правило, именно по почте и направляют)
При необходимости, не позднее 10 рабочих дней со дня поступления Возражений налоговый орган может назначить дополнительную проверку в отношении плательщика.
В рамках камеральной проверки расходов и доходов физического лица срок составления Акта дополнительной проверки — 3 месяца (с возможностью продления этого срока ещё на 3 месяца по решению начальника / заместителя начальника налоговой инспекции; о таком принятом решении плательщик должен быть уведомлен в установленном порядке).
В случае назначения дополнительной проверки заключение на возражения вручаются плательщику не позднее 10 рабочих дней со дня завершения дополнительной проверки.
По результатам рассмотрения Возражений на Акт камеральной налоговой проверки физического лица налоговый орган может:
- отказать в принятии Возражений (и оставить Акт проверки без изменения)
- согласиться (полностью либо частично) с Возражениями и внести изменения в Акт проверки (и даже отменить Акт проверки с вручением плательщику «сообщения о соответствии расходов доходам физического лица»).
Читайте наши статьи:
Читать статью»
27.01.2025
Можно ли самозанятым продавать товары / оказывать услуги физическим лицам (потребителям) при работе по договорам комиссии / поручения с юр.лицами и ИП. Разъяснение Министерства по налогам и сборам
08.02.2025
При получении за 2024 год доходов свыше 200 тыс.рублей в Беларуси нужно подать декларацию по налогу на «сверхдоходы»
20.01.2025
ИМНС РБ по Гродненской области напомнило белорусам, что не позднее 31 марта 2025 года нужно подать декларацию по подоходному налогу по доходам, подлежащим налогообложению
Содержание
Услуги по составлению Возражений на Акт налоговой проверки
Правильно составить Возражения на Акт камеральной налоговой проверки соответствия расходов доходам физического лица — сложная задача.
Нужен опыт. Нужны специальные знания. Нужна практика прохождения камеральной проверки расходов и доходов физических лиц.
Обращаясь к нам за услугой по подготовке Возражений на Акт проверки физического лица Вы повышаете шансы на то, что Ваши Возражения будут учтены и результаты проверки будут пересмотрены.
В рамках услуг по составлений Возражений на Акт проверки наши специалисты:
- проанализируют предварительные результаты проверки и доводы, изложенные налоговым органом в Акте проверки
- проконсультируют по имеющимся у Вас вопросам
- составят текст Возражений по Акту проверки расходов и доходов
- приведут необходимые нормы законодательства.
Услуги по составлению Возражений на Акт проверки
- Консультация (без подготовки Возражений) 350 BYN
Разберем все имеющиеся у Вас вопросы. Консультация до 2 часов
- Составление Возражений на Акт проверки от 500 BYN
Подготовим текст Возражений по Акту налоговой проверки расходов и доходов. Все проверки индивидуальны - цену определяем по согласованию после изучения материалов проверки
Услуги по составлению Возражения на Акт проверки расходов и доходов
Обращайтесь!
Читайте статьи о бухгалтерском и налоговом учёте:
31.01.2025
Бюджет прожиточного минимума в Беларуси за год увеличился на 10% и с 01 февраля 2025 года составит 447,64 бел.рублей в среднем на душу населения
27.01.2025
Можно ли самозанятым продавать товары / оказывать услуги физическим лицам (потребителям) при работе по договорам комиссии / поручения с юр.лицами и ИП. Разъяснение Министерства по налогам и сборам
08.02.2025
При получении за 2024 год доходов свыше 200 тыс.рублей в Беларуси нужно подать декларацию по налогу на «сверхдоходы»
20.01.2025
ИМНС РБ по Гродненской области напомнило белорусам, что не позднее 31 марта 2025 года нужно подать декларацию по подоходному налогу по доходам, подлежащим налогообложению