Налоги и финансы на понятном языке

Режим работы - тут

Минск, рядом с Минск-Мир

Жалоба на Решение по Акту налоговой проверки расходов и доходов физ лица

Камеральная проверка соответствия расходов и доходов физических лиц проводится налоговыми органами Беларуси в соответствии со статьей 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В рамках камеральной (т.е. «удаленной») налоговой проверки физические лица представляют Пояснения об источниках доходов.

Если Расчет расходов и доходов физического лица, составляемый налоговым органом в рамках контроля соответствия расходов доходам физ.лица, не сошелся, то есть если налоговая установила так называемое «превышение» расходов над доходами, то:

вначале будет составлен Акт проверки (проверка ещё не окончена, но по Акту уже предъявляют подоходный налог к уплате). На Акт проверки Вы можете подавать Возражения на акт проверки, которые подаются в ту налоговую инспекцию, которая проводит проверку
затем будет вынесено Решение по акту камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица. Решение фактически «заканчивает» проверку со стороны налоговой инспекции, которую эту проверку проводила.

Обратите внимание, что Решения налоговых органов о взыскании налогов — это «исполнительный документ» (ст.10 Закона об исполнительном производстве), который может (и будет) передан налоговым органом на исполнение в органы принудительного исполнения (ОПИ).

На Решение по акту налоговой проверки можно подать ЖАЛОБУ.

В рамках налогового законодательства есть 2 вида жалоб:

- жалоба на действия (бездействие) должностных лиц налогового органа. В настоящей статье мы эти жалобы НЕ рассматриваем. Но если кратко, то такая жалоба подается в течение 30 календарных дней со дня совершения обжалуемых действий (бездействия). Такая жалоба адресуется на имя начальника должностного лица, чьи действия / бездействие обжалуются (можно писать на имя начальника Инспекции МНС). Если начальник местной налоговой Инспекции в удовлетворении поданной жалобы откажет, то тогда в течение 30 календарных дней можно направить жалобу либо в вышестоящую Инспекцию (областную или по г.Минску), либо в Министерство по налогам и сборам (мы рекомендуем сразу писать в МНС РБ)
- жалоба на решение налоговой инспекции. Именно такие виды жалоб рассматриваются в настоящей статье.

В настоящей статье рассматриваем порядок подачи плательщиком Жалобы на Решение по акту камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица.

Обратите внимание на САМОЕ ГЛАВНОЕ — КУДА ПОДАВАТЬ ЖАЛОБЫ НА РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ И СРОКИ ПОДАЧИ

Также предлагаем НАШИ УСЛУГИ:

консультации о том, как Вам правильно составить Жалобу на Решение по акту налоговой проверки
услуги по составлению Жалобы на Решение по Акту налоговой проверки расходов и доходов.

проконсультируем по всем Вашим вопросам

подготовим текст Жалобы на Решение

огромный опыт и практика проверок

@vyrvich_iryna_ardenna
Возражения и Жалобы физ.лиц по налоговым проверкам. Проверка соответствия расходов доходам физического лица. Камеральные налоговые проверки физических лиц. #иринавырвич #налоговыйконсультант #проверка #доходыирасходы #камеральныепроверки #налоговаяпроверка #возражения #жалобы #проверкарасходовидоходов
♬ оригинальный звук - Ирина Вырвич - Ирина Вырвич

Срок вынесения Решения по акту проверки физического лица

Решение по Акту проверки выносится руководителем налогового органа (или его заместителем):

в течение 30 рабочих дней со дня вручения (направления) плательщику или его представителю Акта проверки
а в случае подачи Возражений на Акт проверки — в течение 30 рабочих дней со дня вручения плательщику или его представителю Заключения по этим возражениям.

Напомним, что Акт проверки в рамках камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица составляется в случае установления у плательщика «превышения» расходов над доходами. И на основании Акта проверки физическому лицу «предлагается» (а по сути — требуется) в течение 30 календарных дней оплатить подоходный налог по ставке 26% с суммы отраженного в Акте проверки «превышения» расходов над доходами.

То есть зачастую срок уплаты подоходного налога уже давно прошел (и физ.лицу необходимо принять принципиальное решение — оплачивать налог в установленный Актом проверки срок или НЕ оплачивать, т.к. в случае неоплаты будут последствия), а Решение по Акту проверки может быть вынесено значительно позже, чем срок уплаты налога. А «обжаловать» можно только Решение. Акт проверки обжаловать нельзя.

В нашей практике кроме одного случая Решение по Акту проверки всегда было составлено налоговым органом после истечения 30-дневного срока на уплату подоходного налога в соответствии с Актом проверки (считаем, что так и должно быть).

И только один раз плательщику в налоговом органе вручили одновременно и Акт проверки, и Решение по этому Акту проверки. Признаться, мы были крайне удивлены… Что в таком случае нужно было делать плательщику: подавать Возражения на Акт? или Жалобу на Решение налогового органа? Ведь сроки будут пересекаться и течь одновременно (на подачу Возражений и на подачу Жалобы на Решение по Акту проверки). Странно. Мы считаем, что в том случае налоговая инспекция была не права (а налоговый орган указывал на фразу о том, что Решение по акту проверки должно быть вынесено «в течение 30 рабочих дней со дня вручения акта проверки»). Но плательщик был согласен с результатами проверки и не стал обжаловать действия должностных лиц налогового органа.

Но главное, что Вам по результатам проведенной проверки расходов и доходов налоговым органом должно быть вручено Решение по Акту проверки.

После получения Решения действовать нужно быстро.

Как вручают Решение по акту налоговой проверки

Решение по акту проверки в рамках проверки расходов и доходов вручают практически в таком же порядке, как и сам Акт проверки.

Порядок вручения налоговым органом плательщику Решения по акту проверки физического лица установлен статьей 81 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Решение по акту проверки вручается:

либо лично под роспись плательщику или его представителю
либо направляется плательщику или его представителю заказным письмом с уведомлением о получении.

Запишите точную дату вручения Вам / получения Вами Решения по акту проверки. Это очень важно для исчисления сроков подачи Жалоб.

Если налоговая инспекция вызывает физическое лицо для вручения ему Решения по акту камеральной проверки лично, но плательщик не явится в налоговый орган, либо явится, но откажется от получения Решения под роспись, то Решение по акту проверки всё-равно будет вручено плательщику, но в другом порядке.

А именно, в случае неявки физического лица в налоговый орган для получения Решения по акту проверки либо отказа физического лица от получения под роспись Решения по акту проверки, налоговый орган направит Решение заказным письмом с уведомлением о получении по последнему известному налоговой инспекции месту жительства физического лица или его представителя. В таком случае по истечении 3-х календарных дней со дня направления такого письма Решение по акту проверки считается полученным плательщиком.

Дата вручения (получения) Решения по акту налоговой проверки — очень важна. Запишите и сохраните эту дату (и само Решение тоже храните).

На Ваши вопросы мы отвечаем на консультациях

Кто может подать Возражения на Акт проверки

Как указано ранее, Решение по акту проверки может быть получено:

как лично плательщиком
так и представителем плательщика.

Процедура обжалования Решений налоговых органов бывает:

судебная (через подачу Жалоб в Суд; по Решениям по Актам налоговых проверок физических лиц — это суды Общего профиля)
внесудебная (через подачу Жалоб в вышестоящую налоговую Инспекцию и/или Министерство)

Если результаты камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица обжалуются в Суд, то Жалобу на Решение по акту налоговой проверки физического лица в СУД вправе подать (нормы КГС РБ)

как сам плательщик
так и его представитель. В судах общего профиля представителями физического лица могут быть близкие родственники, супруг / супруга или адвокат.

А вот с ВНЕсудебным обжалованием (т.е. жалобы в вышестоящую Инспекцию и/или Министерство) — вопрос интересный.

В Налоговом кодексе Республики Беларусь прямо указана возможность подачи Жалобы при ВНЕсудебном обжаловании только самим плательщиком. Возможность подачи Жалобы на Решение по Акту проверки физического лица в вышестоящую налоговую Инспекцию и/или Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь для представителей плательщика не предусмотрено. Такие Жалобы рекомендуем подавать только самому плательщику.

Куда подавать Жалобы на Решения и Сроки подачи Жалобы на Решение по акту проверки физического лица

САМОЕ ГЛАВНОЕ

Итак, Решение по акту налоговой проверки соответствия расходов доходам физического лица получено Плательщиком на руки.

Что делать дальше?

На Решение, вынесенное налоговым органом, физическое лицо может подать Жалобы.

ЧИТАЙТЕ ОЧЕНЬ ВНИМАТЕЛЬНО (мы уже не раз сталкивались с пропущенными сроками)

Есть 2 параллельных процедуры обжалования:

СУДЕБНАЯ процедура обжалования. На Решение по Акту проверки соответствия расходов доходам физического лица можно подать жалобу в ОБЩИЙ (т.е. «гражданский») СУД. Срок подачи — 30 календарных дней (в «месячный срок») «со дня, когда гражданину стало известно о нарушении его прав» (чтобы не пропустить срок — исходите из даты вынесения Решения по акту проверки).
ВНЕсудебная процедура обжалования. На Решение по Акту налоговой проверки физическое лицо в рамках внесудебной процедуры может подать жалобу (и здесь также срок — 30 календарных дней с даты вынесения Решения по Акту проверки):
- либо в вышестоящую налоговую Инспекцию (областную или по г.Минску).
- либо в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2019-го года физ.лицо может подать Жалобу СРАЗУ В МИНИСТЕРСТВО. Именно так мы и рекомендуем делать: ведь жалоба рассматривается в течение 1 месяца. Если сначала подать Жалобу в вышестоящую Инспекцию, то смысла подавать жалобу в Министерство уже не будет. Ведь у Вас ВСЕГО 30 календарных дней с даты вынесения Решения на то, чтобы подать Жалобу в Суд.

!!! СРОКИ СУДЕБНОГО И ВНЕсудебного обжалования текут ОДНОВРЕМЕННО.

В рамках налогового законодательства ОТСУТСТВУЕТ ОБЯЗАННОСТЬ ПРОХОЖДЕНИЯ ВНЕСУДЕБНОЙ / ДОСУДЕБНОЙ ПРОЦЕДУРЫ ОБЖАЛОВАНИЯ.

Это означает, что для подачи Жалобы в СУД у физического лица есть всего 30 календарных дней с даты вручения Решения по Акту налоговой проверки (ст.366 КГС РБ).

И в рамках ВНЕсудебной процедуры срок для подачи жалобы — также 30 календарных дней с даты вынесения Решения:

можно подать жалобу в вышестоящую инспекцию (областную или г.Минск)
можно подать жалобу СРАЗУ в Министерство по налога и сборам (изначально подавать Жалобу в вышестоящую Инспекцию не обязательно).

На практике, если плательщик собирается писать Жалобы на Решение по Акту камеральной проверки расходов и доходов, мы РЕКОМЕНДУЕМ:

в самые короткие сроки после получения на руки Решения по акту проверки (в течение 2-3 рабочих дней) — подавать Жалобу в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь. Срок рассмотрения Жалобы — 1 календарный месяц. Пока Министерство будет рассматривать Жалобу уже истечет срок подачи Жалобы в Суд
ПОЭТОМУ. Если Плательщик готов судиться, то ближе к концу 30-дневного срока со дня вынесения Решения — подавать Жалобу в Суд (общий «гражданский» суд)

НЕ ПРОПУСТИТЕ 30-ДНЕВНЫЙ СРОК (30 календарных дней с даты вынесения Решения) ДЛЯ ПОДАЧИ ВСЕХ ВОЗМОЖНЫХ ЖАЛОБ. В Суд, В Министерство — везде единый срок 30 календарных дней с даты вынесения Решения по Акту.

Пропущенные сроки могут быть восстановлены (как Судом в рамках Судебной процедуры обжалования, так и вышестоящим налоговым органом / МНС в рамках ВНЕсудебной процедуры обжалования), но только ПО УВАЖИТЕЛЬНОЙ ПРИЧИНЕ.

Содержание Жалобы на Решение по акту налоговой проверки. Пример - образец Жалобы на Решение налогового органа

Внесудебная Жалоба на Решение по акту налоговой проверки физического лица подается в вышестоящую Инспекцию / Министерство:

либо письменно (нарочно либо почтой). Обратите внимание, что жалоба, поданная в письменной форме, должна содержать личную подпись лица, подающего жалобу.
либо в электронном виде через Личный кабинет плательщика — физического лица (РЕКОМЕНДУЕМ).

Жалобы на Решения, вынесенные налоговыми органами в отношении физических лиц, подаются в Суды общей инстанции («гражданский» суд) в письменном виде.

Каждая камеральная проверка соответствия расходов доходам физического лица индивидуальна.

Невозможно составить универсальный пример Жалобы на Решение по акту проверки соответствия расходам доходам физического лица.

Мы не адвокаты. Мы занимаемся налогами и финансами.

Поэтому приводим ПРИМЕР — ОБРАЗЕЦ Жалобы на Решение по акту камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица (по ссылке будет скачан файл), содержащий только общие подходы по составлению Жалобы. Пример Жалобы на Решение по акту налоговой проверки составлен для ВНЕсудебного обжалования в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.

Перед составлением Жалобы рекомендуем не только внимательно изучить Акт проверки (и Заключение на поданные Возражения на акт проверки, если вы их подавали), но и изучить составленный налоговым органом Расчет расходов и доходов физического лица. Именно по Расчету можно понять, в чем причина возникновения «превышения» расходов над доходами и какие из заявленных плательщиком доходов не учтены налоговым органом при составлении Расчета расходов и доходов.

При составлении Жалобы на Решение по акту налоговой проверки физического лица мы рекомендуем руководствоваться требованиями к содержанию процессуальных документов, установленные ст.238, ст.239, ст.353 и ст.367 Кодекса гражданского судопроизводства Республики Беларусь. Даже при составлении ВНЕсудебных Жалоб.

Вот как мы рекомендуем составлять внесудебную Жалобу в вышестоящую Инспекцию / Министерство по налогам и сборам:

Жалоба на Решение по Акту налоговой проверки адресуются вышестоящему налоговому органу (Министерству по налогам и сборам либо вышестоящей Инспекции).
В начале текста Жалобы рекомендуем указать точную информацию:
- кому направляются Жалоба (например, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь)
- реквизиты Заявителя: ФИО, адрес места жительства, УНП плательщика (можно найти в Акте проверки), контактный номер телефона, e-mail
- реквизиты Заинтересованного лица (Инспекции, которая проводила проверку): название, адрес, УНП, код инспекции, номера телефонов и e-mail (все данные можно взять на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь)
Далее — название документа «ЖАЛОБА на Решение от ДАТА №НОМЕР по акту камеральной проверки физического лица, вынесенное Инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по УКАЗАТЬ«
Далее по тексту Жалобы необходимо указать информацию о том, с чем именно Вы не согласны и какие изменения необходимо внести. Ссылайтесь на законодательные нормативные акты и имеющиеся у Вас подтверждающие документы. Указывайте точно и лаконично на то, почему вышестоящий налоговый орган должен отменить / пересмотреть результаты проверки.
В конце текста Жалобы укажите на то, что именно Вы хотите от налогового органа. «ПРОШУ ….»
К Жалобе в обязательном порядке должны быть приложены обосновывающие её документы. В завершающей части текста Жалобы на Решение по акту проверки укажите перечень прилагаемых документов.

Читайте наши статьи:

C 01 мая 2026 г. бюджет прожиточного минимума — 509,62 бел.рублей в среднем на душу населения

28.04.2026

Бюджет прожиточного минимума в Беларуси в период с мая по июль 2026 г. составит 509,62 бел.рублей в среднем на душу населения

Читать статью»

Проверка расходов и доходов. Причины о том, почему не пройдете

Налоговая проверка расходов и доходов: почему Вы её не пройдете (возможно)

23.04.2026

Есть целый ряд причин, из-за которых камеральная налоговая проверка соответствия расходов доходам физического лица может закончиться для плательщика негативным результатом

Читать статью»

Коэффициент доходности от операций с токенами. Налоги по незаконным операциям с токенами

23.04.2026

Налоговая база подоходного налога по деятельности с криптовалютой / токенами, которая является незаконной и (или) запрещается, определяется с учетом коэффициента доходности от операций с токенами

Читать статью»

Оплата подоходного налога через ЕРИП. Путь оплаты ЕРИП в Беларуси. Срок оплаты подоходного налога

Как физическому лицу оплатить подоходный налог за 2025 год. Путь оплаты ЕРИП

06.02.2026

Оплатить подоходный налог за 2025 году нужно не позднее 01 июня 2026 года. Разбираем подробный путь оплаты налога через ЕРИП в Беларуси

Читать статью»

Услуги по составлению Жалоб на Решение по акту налоговой проверки

Правильно составить Жалобу на Решение по акту камеральной налоговой проверки соответствия расходов доходам физического лица — сложная задача.

У нас есть большой опыт прохождения налоговых проверок физических лиц на всех стадиях таких проверок. В том числе есть большой опыт прохождения процедуры обжалования Решений налоговых органов.

Мы знаем про проверку ВСЁ.

В рамках услуг по составлений Жалоб на Решения по Акту налоговой проверки наши специалисты:

проанализируют предварительные результаты проверки и доводы, изложенные налоговым органом в Акте проверки и в Заключении на Возражениях по Акту проверки
проконсультируют по имеющимся у Вас вопросам
составят текст Жалобы на Решение по Акту проверки расходов и доходов
приведут необходимые нормы законодательства.

Жалобы на Решения по актам налоговых проверок составляем только для подачи в НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. При подаче таких Жалоб какие-то дополнительные платежи (гос.пошлины) НЕ уплачиваются.

Естественно, текст таких Жалоб Вы можете использовать как основу для подачи Жалобы в Суд.

Услуги по составлению Жалобы на Решение по акту налоговой проверки физического лица

Консультация (без подготовки текста Жалобы) 350 BYN
Разберем все имеющиеся у Вас вопросы. Консультация до 2 часов
Жалоба на Решение по акту проверки (если проходили проверку с нами) от 400 BYN
До таких Жалоб доходит крайне редко, если Вы ранее проходили проверку при нашем сопровождении. Однако бывает по-разному. Все проверки индивидуальны, поэтому стоимость подготовки Жалобы согласовываем в каждом конкретном случае
Жалоба на Решение по акту проверки (если проходили проверку без нас) от 800 BYN
Подготовим текст Жалобы на Решение по Акту налоговой проверки расходов и доходов. Все проверки индивидуальны - цену определяем по согласованию после изучения материалов проверки