С 2026 года в Беларуси существенно поменялся подход к налогообложению повышенной ставкой подоходного налога (так называемый «налог на сверхдоходы» или «налог на роскошь»).
По итогам 2026 года физическим лицам, чьи «начисленные» за год доходы превысят 350.000 бел.рублей, необходимо будет уплатить подоходный налог по повышенной ставке налогообложения (25% или даже 30%).
Разбираемся с тем, как происходит налогообложение «налогом на сверхдоходы» в 2026 году.
Также можете ознакомиться со статьей о том, как происходило обложение налогом на сверхдоходы в 2024-2025 годах.
Что осталось как и раньше в 2024-2025 годах
Во-первых:
«Налог на сверхдоходы» по-прежнему распространяется только на доходы физических лиц, полученные «от источников в Республике Беларусь» и только на установленный перечень таких доходов.
Фактически, «налог на сверхдоходы» по-прежнему касается только доходов физических лиц, полученных от белорусских организаций и ИП.
Во-вторых:
Обложение повышенной ставкой подоходного налога по-прежнему касается только доходов, которые изначально облагаются «стандартной» ставкой подоходного налога 13%, которая установлена нормами именно Налогового кодекса Республики Беларусь.
Т.е. «налог на сверхдоходы» по-прежнему не касается доходов, получаемых в ПВТ и Великом камне (в случае обложения доходов по ставкам, установленных законодательством об этих особых режимах; вот информация про ПВТ).
В-третьих:
К доходам, облагаемым повешенной ставкой подоходного налога, по-прежнему не применяются налоговые льготы, предусмотренные статьями 208-212 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Т.е. по-прежнему:
- не применяются различные виды освобождений от подоходного налога, которые предусмотрены ст.208 НК РБ
- не применяются стандартные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты по подходному налогу.
В-четвертых:
«Налог на сверхдоходы» по-прежнему распространяется на любых физических лиц, получивших соответствующие доходы.
Т.е. налог на сверхдоходы по-прежнему распространяется как на налоговых резидентов, так и на налоговых НЕрезидентов Беларуси.
При этом налоговые НЕрезиденты по-прежнему могут пользоваться и в установленном порядке применять налоговые соглашения Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения (если такие соглашения действуют).
Справочно: такие налоговые соглашения могут предусматривать в отношении определенных видов доходов обложение подоходным налогом по более низким ставкам, чем предусмотрено национальным законодательством Республики Беларусь.
В-пятых:
Физическим лицам, получившим так называемые «сверхдоходы», по-прежнему по итогам отчетного года необходимо подать в налоговые органы Республики Беларусь декларацию по подоходному налогу (не позднее 31 марта года, следующего за отчетным).
Декларацию не нужно подавать только в одном случае: если в отношении доходов, полученных в отчетном году физическим лицом – налоговым Нерезидентом Беларуси, были применены нормы Соглашения об избежании двойного налогообложения, в связи с чем такие доходы физического лица были обложены налоговым агентом (источником дохода) по более низкой ставке подоходного налога, чем предусмотрено национальным законодательством (т.е. не по ставке 25% / 30%, а по другой ставке подоходного налога в соответствии с нормами налогового Соглашения между странами).
Что нового в «налоге на сверхдоходы» в 2026 году
С 01 января 2026 года в Налога на сверхдоходы существенные изменения.
Во-первых:
Новые виды доходов, новые ставки и новые критерии.
Теперь на предмет обложения повышенной ставкой подоходного налога («налогом на сверхдоходы») рассматриваются 2 разные группы доходов:
- группа №1: дивиденды и приравненные к ним доходы. Критерий суммы доходов: 350.000 бел.рублей. Без ограничения по максимальной сумме таких доходов. Если общая сумма полученных за год дивидендов превысила 350.000 бел.рублей, то обложение «налогом на сверхдоходы» производится по ставке 25% (с суммы «превышения»). Обратите внимание, что к дивидендам приравниваются любые доходы, начисленные унитарным предприятием собственнику его имущества — физическому лицу в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения, а также приходящаяся на долю вышедшего (исключенного) участника хозяйственного общества часть прибыли, остающейся после налогообложения, полученная этим обществом с момента выхода (исключения) этого участника до момента расчета с ним
- группа №2: прочие доходы, рассматриваемые на предмет обложения повышенной ставкой подоходного налога. Там большой перечень доходов – подробно смотрите далее. В этой «группе» обложение «налогом на сверхдоходы» производится по следующим критериям и ставкам подоходного налога:
- если сумма дохода за год составила от 350.000 до 600.000 бел.рублей (350.000 < ДОХОД ≤ 600.000) – то обложение таких доходов производится по ставке 25%
- если сумма дохода за год составила свыше 600.000 бел.рублей (ДОХОД > 600.000) — то обложение таких доходов производится по ставке 30% (т.е. в пределах дохода от 350 до 600 тыс бел.рублей будет ставка 25%, а потом свыше 600 тыс. бел.рублей – будет ставка 30%).
Во-вторых:
Налоговые агенты (белорусские организации и ИП) теперь должны самостоятельно исчислять, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог по «сверхдоходам» по физическим лицам, которые являются иностранными гражданами (или лицами без гражданства), постоянно НЕ проживающими в Республике Беларусь.
То есть налоговые агенты теперь самостоятельно разбираются с «налогом на сверхдоходы» для иностранных граждан, НЕ имеющим вид на жительство в Республике Беларусь.
При этом, как указано ранее, для таких физических лиц (иностранных граждан без ВНЖ в Беларуси) сохраняется обязанность подавать в налоговые органы Республики Беларусь ежегодную декларацию по подоходному налогу в случае, если «сверхдоходы» были обложены налоговым агентом по ставке подоходного налога 25% или 30%.
В-третьих:
«Материнская» организация может являться участником «дочерней» компании. Такая «материнская» компания может получать от «дочерней» компании дивиденды в связи с таким участием. При выплате дивидендов (в порядке распределения прибыли) «дочерняя» компания уплатит налог на прибыль с таких дивидендов (см.п.6 ст.182 НК РБ).
С 01.01.2026 при налогообложении «налогом на сверхдоходы» доходов группы №1 (дивидендов) указанный налог на прибыль, который уплатила «дочерняя» организации при выплате дивидендов «материнской» компании, будет зачитываться (если такая прибыль, полученная «материнской» компанией, включена в распределенную в качестве дивидендов прибыль при выплате дивидендов физическим лицами – участникам / учредителям). Естественно, такой налог на прибыль, уплаченный «дочерней» организацией, будет зачтен физическому лицу, получившему «сверхдоходы», пропорционального его доли дивидендов в общей сумме дивидендов, которую распределили «материнская» компания.
Обратим внимание на следующее:
- налогообложение дивидендов физических лиц по ставке 13% всегда производилось с учетом того налога на прибыль, который уплачивала «дочерняя» компания при выплате дивидендов «материнской» организации. Т.е. такой «зачет» налога на прибыль фактически производился, но только при обложении дивидендов ставкой подоходного налога 13%
- а вот при налогообложении «сверхдоходов» повышенной ставкой подоходного налога 25% в 2024-2025 год зачет такого налога на прибыль не производился (вот разъяснение МНС РБ по этому вопросу). Фактически, возникало «повышенное» налогообложение: несмотря на то, что с дохода «дочерняя» организация уплатила налог на прибыль 12%, физическому лицу, которое получило дивиденды от «материнской» компании, нужно было уплатить «налог на сверхдоход» с таких доходов ещё раз, причем по ставке 25%.
Как на практике, т.е. на конкретных «числах», этот механизм зачета будет работать (т.е. как именно будет считать налоговый орган и как именно нужно считать налоги налоговому агенту) — пока есть вопросы.
Группа доходов №2: прочие доходы, рассматриваемые на предмет обложения повышенной ставкой подоходного налога
Состав доходов, которые рассматриваются на предмет обложения повышенной ставкой подоходного налога (25% либо 30% в зависимости от размера полученного дохода) включаются следующие виды доходов:
| Включаются в доходы по Группе №2 | Не включаются в доходы по Группе №2 |
|---|---|
| доходы в рамках трудовых отношений (заработная плата, иные выплаты работникам, установленные законодательством, коллективным договором, соглашением, иными локальными правовыми актами, трудовым договором) | пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, за исключением пособия по временной нетрудоспособности (в том числе пособия по уходу за больным ребенком), выплачиваемые из средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, начисляемые нанимателем работнику в соответствии с законодательством; |
| доходы по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, создание, использование объектов интеллектуальной собственности, отчуждение имущественных прав на них, роялти | доходы в виде страховых взносов (страховых премий), оплаченных нанимателем за счет собственных средств в пользу работника |
| доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества | по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством |
| компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих плательщику | по договорам добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии |
| вознаграждения членам наблюдательного совета (совета директоров) | по договорам добровольного страхования от несчастных случаев и болезней на время поездки работника за границу при направлении его в служебную командировку |
| проценты по займу, предоставленному плательщиком налоговому агенту | доходы в виде страхового обеспечения (страховой выплаты) по договорам страхования, заключенным со страховыми организациями Республики Беларусь |
| подлежащие налогообложению подоходным налогом с физических лиц компенсации, начисленные нанимателем работнику в размерах, превышающих предельные размеры или нормы выплаты таких компенсаций, установленные законодательством, в том числе в виде возмещения расходов на служебные командировки, компенсаций за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие) | безвозмездная (спонсорская) помощь, материальная или иная помощь, начисленные нанимателем работникам |
| доходы, начисленные налоговым агентом лицу, с которым прекращены трудовые отношения, в рамках законодательства о труде | нуждающимся в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, или на оказание медицинской помощи их детям-инвалидам либо детям до 18 лет |
| суммы превышения возвращаемых налоговым агентом плательщику денежных средств над суммами ранее переданных плательщиком такому налоговому агенту средств на возвратной или условно возвратной основе, в том числе по договору займа | в связи с чрезвычайными ситуациями природного и (или) техногенного характера |
| доходы адвокатов от осуществления адвокатской деятельности | доходы от налоговых агентов, не признаваемые объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц |
| доходы нотариусов от осуществления нотариальной деятельности | иные доходы, не указанные в ч.2 п.8-2 ст.199 НК РБ как доходы, включаемые в «группу №2» |
Услуги физическим лицам
Консультации по налогам и деятельности. Декларации о доходах. Проверка расходов и доходов
Мы много и уже давно работаем с физическими лицами и знаем особенности, которые нужно знать и Вам.
Предлагаем Вам:
- консультации физическим лицам по по «текущим» доходам, налогам и порядку ведения деятельности
- декларации по подоходному налогу
- консультации в рамках проверки расходов и доходов физических лиц
Обращайтесь! Все цены — актуальны. Работаем по предварительной записи
Консультации Физическим лицам
- Общие консультации - частные 150 BYN / час
Самозанятость, налог на профессиональный доход, работа на белорусские компании, налоговое резидентство Беларуси, продажа имущества, дарение денег и любые другие вопросы (кроме указанных в иных пунктах). Без изучения документов. Консультация до 30 минут - 80 руб. Консультация с изучением документов - от 250 руб
- Консультация "работа на иностранную компанию" 200 BYN / час
Как работать, все особенности, контрольные мероприятия, налоги, отчетность и другое. Консультация до 30 минут - 100 руб
- Консультации блогерам 200 BYN / час
Разбираем все налоговые и финансовые вопросы по работе блогеров: как правильно работать, как платить налоги, какие контрольные мероприятия и т.п.
- Консультации по криптовалюте 200 BYN / час
Налоги, практика, ответственность и другие вопросы
- Консультация "жил за границей - хочу вернуться в Беларусь" 200 BYN / час
Разбираем все особенности случая, если физ.лицо некоторое время жило и зарабатывало за границей, но планирует переехать либо вернуться жить в Беларусь
- По операциям с ценными бумагами / брокерами 200 BYN / час
При получении доходов от иностранных брокеров возникает необходимость декларирования полученных доходов
- Консультации по продаже имущества налоговыми НЕрезидентами Беларуси 200 BYN
При получении доходов от реализации имущества для налоговых НЕрезидентов Беларуси зачастую возникает необходимость декларирования полученных доходов. Разбираем все особенности. Время консультации - 1 час
- По налогу на "сверхдоходы" 250 BYN
При превышении доходов за 2026 год суммы в размере 350 000 бел.рублей нужно подать декларацию по налогу на сверхдоходы. Время консультации - 1 час
- Консультации (групповые) от 600 BYN
Если требуется консультация сразу нескольким физ.лицам (в рамках одной организации или просто группе лиц). Стоимость по согласованию в зависимости от числа слушателей и формата консультации
- Консультация до проверки 250 BYN
Если Вы планируете крупную покупку или хотите детально разобраться в вопросах проверки доходов и расходов — обратитесь к нам за консультацией. Время консультации — до 1,5 часов. Консультация с предварительным просчётом Ваших расходов и доходов - от 350 BYN и зависит от объёма работы.
- Консультация в рамках проверки - без повторения Расчета 350 BYN
Разбираем все особенности проверки: как и на какие источники ссылаться, какие документы нужны и т.п. Разберем все Ваши вопросы. Без изучения и без повторения Расчета расходов и доходов. Время консультации - до 2-х часов.
- Консультация в рамках проверки + работа с Расчетом 450 BYN
Заранее повторяем Ваш Расчет расходов и доходов. На консультации разберем все Ваши вопросы и источники доходов + работаем с Расчетом. Составляем план подготовки Пояснений об источниках доходов. Время консультации - 2 часа. Если разобрались за 1 час, то консультация 300 BYN. Цена указана для Расчета до 50 листов; повторение каждых 50 листов - +25 BYN
- Пояснения об источниках доходов (после первой консультации) от 500 BYN
Текст Пояснений об источниках доходов должен быть составлен грамотно и с учетом норм законодательства. Мы подготовим и оформим Пояснения на основе ваших данных. Все пояснения — индивидуальны. Точную стоимость услуг определим на первой консультации. Обратившись к нам на начальной стадии проверки, Вы существенно повышаете шансы на успешное её завершение.
- Возражения по Акту проверки от 600 BYN
Если вам вручили Акт проверки, у вас есть всего 15 рабочих дней, чтобы подать возражения по акту проверки. Мы профессионально составим текст возражений. Точную стоимость услуг определим на консультации.
- Жалоба на Решение налогового органа по проверке от 800 BYN
Если вы пытались пройти налоговую проверку самостоятельно и уже получили решение, то для его обжалования нам потребуется провести дополнительный анализ. Это увеличивает сложность и, как правило, стоимость нашей работы. Для оспаривания решения налогового органа подается жалоба в вышестоящий налоговый орган или исковое заявление в суд. Точную стоимость услуг мы определяем индивидуально на консультации.
Декларации по подоходному налогу
- Консультация 80 BYN / 30 мин
Устная консультация по порядку представления физ лицами декларации по подоходному налогу. Если сведений, указанных на сайте, для Вашего самостоятельного заполнения декларации недостаточно - обращайтесь за платной консультацией
- Стандартная декларация - до 1 часа (70% случаев) 120 BYN
Доходы из-за границы, продажа имущества и т.п. Подготовка декларации по подоходному налогу + включена консультация 10 минут. Стоимость услуги определяется после уточнения обстоятельств и объема сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию в каждом конкретном случае
- Декларация блогерам по донатам от 150 BYN
Если сумма донатов (пожертвований) превысила установленный законодательством критерий, блогерам нужно подать декларацию по подоходному налогу. Если 100+ поступлений или есть ручная работа - то цена определяется в соответствии с последним пунктом
- Декларация по налогу на сверхдоходы от 150 BYN
При превышении доходов за 2026 год суммы в размере 350 000 бел.рублей нужно подать декларацию по налогу на сверхдоходы
- Декларация по доходам от ценных бумаг, от продажи долей в УФ от 200 BYN
Декларации по доходам от иностранных брокеров (например, Freedom Finance) и по доходам от продажи долей в Уставных фондах организаций, - это, как правило, самые сложные декларации
- Сложные и/или объемные декларации - свыше 1 часа (10% случаев) 150 BYN / час
В некоторых случаев время, затрачиваемое на составление декларации, занимает до 3-4 часов (особенно при получении имущественных вычетов, при зачете налогов (в т.ч. из России), при изучении / экспертизе документов, при ручном заполнении деклараций блогерам, при наличии разных видов и/или нескольких источников доходов). Соответственно, стоимость услуг зависит от времени, затрачиваемого на подготовку декларации. Средняя стоимость таких деклараций – 250-300 BYN
