Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь на своем официальном сайте опубликовало разъяснение от 01.07.2021 №3-2-7/01467 «О налогообложении доходов, получаемых блогерами».
Обозначенная ранее МНС РБ позиция также подтверждена в 2023 году в соответствии с письмом от 14.03.2023 №3-2-11/00806.
Указанные разъяснения касаются уплаты налогов физическими лицами — блогерами.
Приведем основные моменты указанного разъяснения.
Уплата подоходного налога блогером. Отчетность
Обязанность платить налоги распространяется на всех физических лиц, в том числе физических лиц, имеющих собственные блоги (веб-сайты) на различных интернет-платформах (Facebook, YouTube, Instagram, Twitter, TikTok и др.) (далее – блогеры), и получающих доходы:
- от размещения рекламы в этих блогах
- от продажи через блог своих услуг (например, продажи платных курсов, уроков, тренингов, вебинаров)
- от монетизации блога
- в результате дарения
- в виде пожертвований (донатов) и т.д.
Для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь (прим. налоговые резиденты Беларуси — это те физ.лица, которые в течение календарного года находились на территории Республики Беларусь более 183 дней), объектом налогообложения подоходным налогом являются доходы, полученные ими:
- от источников в Республике Беларусь и (или)
- от источников за пределами Республики Беларусь (пп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК).
В случае получения блогером доходов от белорусских организаций или белорусских ИП, налогообложение таких доходов осуществляется налоговыми агентами, являющимися источником их выплаты.
Если блогер — налоговый резидент Республики Беларусь получает доходы на территории Республики Беларусь и (или) из-за пределов Беларуси:
- от физических лиц (и белорусских, и иностранных)
- от иностранных организаций
- от иностранных индивидуальных предпринимателей
то физическому лицу — блогеру необходимо отчитаться перед налоговыми органами Республики Беларуси о полученных доходах путем представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (и в установленном порядке уплатить с полученных доходов подоходный налог по ставке 13%, при этом налоговая база по подоходному налогу — это просто сумма полученного блогерам дохода, т.е. понесенные расходы налоговую базу не уменьшают).
Срок представления налоговой декларации по подоходному налогу — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим календарным годом.
Необходимо учитывать следующее:
- если физическое лицо получает ПОДАРКИ — то в установленных пределах полученные подарки не облагаются подоходным налогом (налог уплачивается только с разницы между фактически полученной суммой подарков и лимитом, в пределах которого подарки подоходным налогом не облагаются; при этом в декларации по подоходному налогу как раз эта сумма — разница, с которой будет уплачиваться подоходный налог, — и отражается)
Подарок — это нечто безвозмездное. То есть дарение не предусматривает встречную передачу вещи или права либо встречное обязательство.
В этой связи, в случае получения блогером от пользователей доходов в виде денежных средств (оплаты товаров) в качестве пожертвований, за что пользователи получают бесплатный доступ к контенту блогера, доход, получаемый физическим лицом — блогером, дарением не является, так как пользователи получают доступ к контенту только после того как заплатят за его просмотр.
Наши услуги для физических лиц
по налогам и финансам
по подоходному налогу
расходов и доходов
Льгота по подоходному налогу при получении донатов
При получении «донатов» (т.е. безвозмездных пожертвований) блогер вправе получить льготу как по подаркам (в части подоходного налога).
Т.е. в части суммы «донатов», не превышающих установленный законодательством критерий, в пределах которого подарки освобождаются от подоходного налога (согласно ст.208 НК РБ) представлять налоговую декларацию по подоходному налогу не нужно (и даже если декларацию по подоходному налогу представляете, то суммы «льготы» в декларации не отражаются. В декларации отражаются только «донаты», превышающие «льготу» по подоходному налогу).
Указанная позиция как следует из указанной информации от МНС РБ, так и неоднократно подтверждалась представителями налоговых органов.
Информация от Андрея Ковалевского, начальника главного управления налогообложения физических лиц МНС РБ
Начальник главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в рамках своего интервью в 2023 году дал следующее пояснение:
«Основной заработок блогера — это, как правило, донаты и пожертвования. Когда он, например, под роликом размещает информацию вроде: кому нравится мой канал, кто хочет поддержать — будьте добры, перечислите помощь на электронный кошелек или на банковскую карту, даже криптовалюты предлагают. В данном случае, если это характер безвозмездности и получено от физических лиц, то работает общее правило: подарки в пределах 8078 рублей в течение года не облагаются налогом. Все, что свыше, нужно задекларировать и уплатить подоходный налог», — сказал Андрей Ковалевский.
Аналогичный подход к налогообложению донатов блогеров Андрей Ковалевский озвучивал и в 2022 году.
Информация от Юрия Коновалова, зам.начальника ИМНС РБ по Минской области
Заместитель начальника инспекции МНС Республики Беларусь по Минской области Юрий Коновалов в рамках своего интервью в 2023 году дал ответ на такой вопрос:
Вопрос:
Есть у нас в стране и известные блогеры, которым нужно декларировать доходы. С учетом нарастающей популярности работы в Интернете: ведения YouTube-каналов, блогов и т.д., расскажите подробнее, с каких доходов в таких ситуациях уплачивается подоходный налог.
Ответ:
Блогеры — налоговые резиденты Беларуси — получают доходы от своих подписчиков как в пределах нашей страны, так и за рубежом. Так, подписчики добровольно и безвозмездно их поддерживают с помощью донатов. Если блогер получил денежные поощрения от подписчиков на сумму, не превышающую 8 078,00 бел.руб., то декларацию о доходах в налоговую инспекцию ему НЕ НУЖНО предоставлять. Если сумма превышена, то нужно представить декларацию и заплатить налог. Это касается не только подарков, донатов из-за границы, но и в пределах территории страны.
Также у многих блогеров есть доходы не только от денежной поддержки подписчиков, но и от рекламной деятельности, реализации своих брендовых вещей. Так, если блогер получает доходы от рекламы на постоянной основе из нескольких источников, то ему необходимо регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица и оплачивать налоги. Есть более простой путь монетизации: подписание соглашения с Google или YouTube. В таком случае компания сама вставляет в ролики блогера контекстную рекламу, а блогер получает доход от одной организации и платит налог как физическое лицо. То есть ему уже не требуется регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, но необходимо подать по окончании календарного года налоговую декларацию по подоходному налогу с физических лиц и уплатить исчисленный налоговым органом по ставке 13% подоходный налог.
Предпринимательская деятельность блогера
Согласно п.1 ст. 22 ГК гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами – блогерами от осуществления предпринимательской деятельности без государственной регистрации в нарушение требований законодательных актов, производится в соответствии с главой 18 либо главой 33 НК, в зависимости от характера оказываемых ими услуг.
Исходя из определения предпринимательской деятельности, приведенного в статье 1 ГК, если деятельность блогера по размещению рекламы осуществляется на постоянной основе (доходы, получены более чем от одного источника), то такая деятельность может быть признана предпринимательской и требует уплаты налогов по соответствующему режиму налогообложения (прим. — т.е. нужно регистрироваться в качестве ИП или открывать компанию).
Если же доходы от размещения рекламы получены в течение календарного года только от одного источника (например, от одной белорусской организации либо одной иностранной компании YouTube за размещение контентной рекламы), то налогообложение таких полученных доходов осуществляется в порядке, установленном ст. 216 либо ст. 219 НК соответственно (прим. — т.е. можно уплачивать подоходный налог как физическое лицо)
Информация от Андрея Ковалевского, начальника Главного управления налогообложения физических лиц МНС РБ (интервью в 2023 году):
Физическое лицо — блогер — начинает рекламировать постоянно несколько различных магазинов, к примеру, сегодня разрекламируем какую-то онлайн-игру, завтра какой-нибудь онлайн-магазин, тогда здесь уже несколько источников выплаты дохода и здесь есть все признаки предпринимательской деятельности. И в 22-м году такую деятельность нужно было вести, исключительно регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя — обратил внимание Андрей Ковалевский.
Консультации физическим лицам
Предоставим полную информацию по интересующим Вас вопросам
Все особенности налоговых систем, порядок работы, декларирования и уплаты налогов, контрольные мероприятия и все Ваши вопросы разбираем на консультациях
Для консультации свяжитесь с нами по телефону, через мессенджеры или закажите звонок!
- Общие консультации - частные 150 BYN / час
Самозанятость, налог на профессиональный доход, работа на белорусские компании, налоговое резидентство Беларуси, продажа имущества, дарение денег и любые другие вопросы (кроме указанных в иных пунктах). Без изучения документов. Консультация до 30 минут - 80 руб. Консультация с изучением документов - от 250 руб
- Консультация "работа на иностранную компанию" 200 BYN / час
Как работать, все особенности, контрольные мероприятия, налоги, отчетность и другое. Консультация до 30 минут - 100 руб
- Консультации блогерам 200 BYN / час
Разбираем все налоговые и финансовые вопросы по работе блогеров: как правильно работать, как платить налоги, какие контрольные мероприятия и т.п.
- Консультации по криптовалюте 200 BYN / час
Налоги, практика, ответственность и другие вопросы
- Консультация "жил за границей - хочу вернуться в Беларусь" 200 BYN / час
Разбираем все особенности случая, если физ.лицо некоторое время жило и зарабатывало за границей, но планирует переехать либо вернуться жить в Беларусь
- По операциям с ценными бумагами / брокерами 200 BYN / час
При получении доходов от иностранных брокеров возникает необходимость декларирования полученных доходов
- Консультации по продаже имущества налоговыми НЕрезидентами Беларуси 200 BYN
При получении доходов от реализации имущества для налоговых НЕрезидентов Беларуси зачастую возникает необходимость декларирования полученных доходов. Разбираем все особенности. Время консультации - 1 час
- По налогу на "сверхдоходы" 250 BYN
При превышении доходов за 2025 год суммы в размере 220 000 бел.рублей нужно подать декларацию по налогу на сверхдоходы. Время консультации - 1 час
- Консультации (групповые) от 600 BYN
Если требуется консультация сразу нескольким физ.лицам (в рамках одной организации или просто группе лиц). Стоимость по согласованию в зависимости от числа слушателей и формата консультации
- Консультация до проверки 250 BYN
Если Вы планируете крупную покупку или хотите детально разобраться в вопросах проверки доходов и расходов — обратитесь к нам за консультацией. Время консультации — до 1,5 часов. Консультация с предварительным просчётом Ваших расходов и доходов - от 350 BYN и зависит от объёма работы.
- Консультация в рамках проверки - без повторения Расчета 350 BYN
Разбираем все особенности проверки: как и на какие источники ссылаться, какие документы нужны и т.п. Разберем все Ваши вопросы. Без изучения и без повторения Расчета расходов и доходов. Время консультации - до 2-х часов.
- Консультация в рамках проверки + работа с Расчетом 450 BYN
Заранее повторяем Ваш Расчет расходов и доходов. На консультации разберем все Ваши вопросы и источники доходов + работаем с Расчетом. Составляем план подготовки Пояснений об источниках доходов. Время консультации - 2 часа. Если разобрались за 1 час, то консультация 300 BYN. Цена указана для Расчета до 50 листов; повторение каждых 50 листов - +25 BYN
- Пояснения об источниках доходов (после первой консультации) от 500 BYN
Текст Пояснений об источниках доходов должен быть составлен грамотно и с учетом норм законодательства. Мы подготовим и оформим Пояснения на основе ваших данных. Все пояснения — индивидуальны. Точную стоимость услуг определим на первой консультации. Обратившись к нам на начальной стадии проверки, Вы существенно повышаете шансы на успешное её завершение.
- Возражения по Акту проверки от 600 BYN
Если вам вручили Акт проверки, у вас есть всего 15 рабочих дней, чтобы подать возражения по акту проверки. Мы профессионально составим текст возражений. Точную стоимость услуг определим на консультации.
- Жалоба на Решение налогового органа по проверке от 800 BYN
Если вы пытались пройти налоговую проверку самостоятельно и уже получили решение, то для его обжалования нам потребуется провести дополнительный анализ. Это увеличивает сложность и, как правило, стоимость нашей работы. Для оспаривания решения налогового органа подается жалоба в вышестоящий налоговый орган или исковое заявление в суд. Точную стоимость услуг мы определяем индивидуально на консультации.
С уважением, Бухгалтерский центр «Арденна»
