Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь на своем официальном сайте опубликовало разъяснение от 01.07.2021 №3-2-7/01467 «О налогообложении доходов, получаемых блогерами».
Обозначенная ранее МНС РБ позиция также подтверждена в 2023 году в соответствии с письмом от 14.03.2023 №3-2-11/00806.
Указанные разъяснения касаются уплаты налогов физическими лицами — блогерами.
Приведем основные моменты указанного разъяснения.
Уплата подоходного налога блогером. Отчетность
Обязанность платить налоги распространяется на всех физических лиц, в том числе физических лиц, имеющих собственные блоги (веб-сайты) на различных интернет-платформах (Facebook, YouTube, Instagram, Twitter, TikTok и др.) (далее – блогеры), и получающих доходы:
- от размещения рекламы в этих блогах
- от продажи через блог своих услуг (например, продажи платных курсов, уроков, тренингов, вебинаров)
- от монетизации блога
- в результате дарения
- в виде пожертвований (донатов) и т.д.
Для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь (прим. налоговые резиденты Беларуси — это те физ.лица, которые в течение календарного года находились на территории Республики Беларусь более 183 дней), объектом налогообложения подоходным налогом являются доходы, полученные ими:
- от источников в Республике Беларусь и (или)
- от источников за пределами Республики Беларусь (пп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК).
В случае получения блогером доходов от белорусских организаций или белорусских ИП, налогообложение таких доходов осуществляется налоговыми агентами, являющимися источником их выплаты.
Если блогер — налоговый резидент Республики Беларусь получает доходы на территории Республики Беларусь и (или) из-за пределов Беларуси:
- от физических лиц (и белорусских, и иностранных)
- от иностранных организаций
- от иностранных индивидуальных предпринимателей
то физическому лицу — блогеру необходимо отчитаться перед налоговыми органами Республики Беларуси о полученных доходах путем представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (и в установленном порядке уплатить с полученных доходов подоходный налог по ставке 13%, при этом налоговая база по подоходному налогу — это просто сумма полученного блогерам дохода, т.е. понесенные расходы налоговую базу не уменьшают).
Срок представления налоговой декларации по подоходному налогу — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим календарным годом.
Необходимо учитывать следующее:
- если физическое лицо получает ПОДАРКИ — то в установленных пределах полученные подарки не облагаются подоходным налогом (налог уплачивается только с разницы между фактически полученной суммой подарков и лимитом, в пределах которого подарки подоходным налогом не облагаются; при этом в декларации по подоходному налогу как раз эта сумма — разница, с которой будет уплачиваться подоходный налог, — и отражается)
Подарок — это нечто безвозмездное. То есть дарение не предусматривает встречную передачу вещи или права либо встречное обязательство.
В этой связи, в случае получения блогером от пользователей доходов в виде денежных средств (оплаты товаров) в качестве пожертвований, за что пользователи получают бесплатный доступ к контенту блогера, доход, получаемый физическим лицом — блогером, дарением не является, так как пользователи получают доступ к контенту только после того как заплатят за его просмотр.
Наши услуги для физических лиц
по подоходному налогу
об источниках доходов
Льгота по подоходному налогу при получении донатов
При получении «донатов» (т.е. безвозмездных пожертвований) блогер вправе получить льготу как по подаркам (в части подоходного налога).
Т.е. в части суммы «донатов», не превышающих установленный законодательством критерий, в пределах которого подарки освобождаются от подоходного налога (согласно ст.208 НК РБ) представлять налоговую декларацию по подоходному налогу не нужно (и даже если декларацию по подоходному налогу представляете, то суммы «льготы» в декларации не отражаются. В декларации отражаются только «донаты», превышающие «льготу» по подоходному налогу).
Указанная позиция как следует из указанной информации от МНС РБ, так и неоднократно подтверждалась представителями налоговых органов.
Информация от Андрея Ковалевского, начальника главного управления налогообложения физических лиц МНС РБ
Начальник главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в рамках своего интервью в 2023 году дал следующее пояснение:
«Основной заработок блогера — это, как правило, донаты и пожертвования. Когда он, например, под роликом размещает информацию вроде: кому нравится мой канал, кто хочет поддержать — будьте добры, перечислите помощь на электронный кошелек или на банковскую карту, даже криптовалюты предлагают. В данном случае, если это характер безвозмездности и получено от физических лиц, то работает общее правило: подарки в пределах 8078 рублей в течение года не облагаются налогом. Все, что свыше, нужно задекларировать и уплатить подоходный налог», — сказал Андрей Ковалевский.
Аналогичный подход к налогообложению донатов блогеров Андрей Ковалевский озвучивал и в 2022 году.
Информация от Юрия Коновалова, зам.начальника ИМНС РБ по Минской области
Заместитель начальника инспекции МНС Республики Беларусь по Минской области Юрий Коновалов в рамках своего интервью в 2023 году дал ответ на такой вопрос:
Вопрос:
Есть у нас в стране и известные блогеры, которым нужно декларировать доходы. С учетом нарастающей популярности работы в Интернете: ведения YouTube-каналов, блогов и т.д., расскажите подробнее, с каких доходов в таких ситуациях уплачивается подоходный налог.
Ответ:
Блогеры — налоговые резиденты Беларуси — получают доходы от своих подписчиков как в пределах нашей страны, так и за рубежом. Так, подписчики добровольно и безвозмездно их поддерживают с помощью донатов. Если блогер получил денежные поощрения от подписчиков на сумму, не превышающую 8 078,00 бел.руб., то декларацию о доходах в налоговую инспекцию ему НЕ НУЖНО предоставлять. Если сумма превышена, то нужно представить декларацию и заплатить налог. Это касается не только подарков, донатов из-за границы, но и в пределах территории страны.
Также у многих блогеров есть доходы не только от денежной поддержки подписчиков, но и от рекламной деятельности, реализации своих брендовых вещей. Так, если блогер получает доходы от рекламы на постоянной основе из нескольких источников, то ему необходимо регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица и оплачивать налоги. Есть более простой путь монетизации: подписание соглашения с Google или YouTube. В таком случае компания сама вставляет в ролики блогера контекстную рекламу, а блогер получает доход от одной организации и платит налог как физическое лицо. То есть ему уже не требуется регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, но необходимо подать по окончании календарного года налоговую декларацию по подоходному налогу с физических лиц и уплатить исчисленный налоговым органом по ставке 13% подоходный налог.
Предпринимательская деятельность блогера
Согласно п.1 ст. 22 ГК гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами – блогерами от осуществления предпринимательской деятельности без государственной регистрации в нарушение требований законодательных актов, производится в соответствии с главой 18 либо главой 33 НК, в зависимости от характера оказываемых ими услуг.
Исходя из определения предпринимательской деятельности, приведенного в статье 1 ГК, если деятельность блогера по размещению рекламы осуществляется на постоянной основе (доходы, получены более чем от одного источника), то такая деятельность может быть признана предпринимательской и требует уплаты налогов по соответствующему режиму налогообложения (прим. — т.е. нужно регистрироваться в качестве ИП или открывать компанию).
Если же доходы от размещения рекламы получены в течение календарного года только от одного источника (например, от одной белорусской организации либо одной иностранной компании YouTube за размещение контентной рекламы), то налогообложение таких полученных доходов осуществляется в порядке, установленном ст. 216 либо ст. 219 НК соответственно (прим. — т.е. можно уплачивать подоходный налог как физическое лицо)
Информация от Андрея Ковалевского, начальника Главного управления налогообложения физических лиц МНС РБ (интервью в 2023 году):
Физическое лицо — блогер — начинает рекламировать постоянно несколько различных магазинов, к примеру, сегодня разрекламируем какую-то онлайн-игру, завтра какой-нибудь онлайн-магазин, тогда здесь уже несколько источников выплаты дохода и здесь есть все признаки предпринимательской деятельности. И в 22-м году такую деятельность нужно было вести, исключительно регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя — обратил внимание Андрей Ковалевский.
Консультации физическим лицам
Предоставим полную информацию по интересующим Вас вопросам
Все особенности налоговых систем, порядок работы, декларирования и уплаты налогов, контрольные мероприятия и все Ваши вопросы разбираем на консультациях
Для консультации свяжитесь с нами по телефону, через мессенджеры или закажите звонок!
- Общие консультации - частные 150 BYN / час
Самозанятость, налог на профессиональный доход, работа на белорусские и иностранные компании, налоговое резидентство Беларуси, продажа имущества, дарение денег и любые другие вопросы (кроме указанных в иных пунктах). Без изучения документов. Консультация до 30 минут - 80 руб. Консультация с изучением документов - от 250 руб
- Консультация "работа на иностранную компанию" 200 BYN / час
Как работать, все особенности, контрольные мероприятия, налоги, отчетность и другое
- Консультации блогерам 200 BYN / час
Разбираем все налоговые и финансовые вопросы по работе блогеров: как правильно работать, как платить налоги, какие контрольные мероприятия и т.п.
- Консультации по криптовалюте 200 BYN / час
Налоги, практика, ответственность и другие вопросы
- Консультация "жил за границей - хочу вернуться в Беларусь" 200 BYN / час
Разбираем все особенности случая, если физ.лицо некоторое время жило и зарабатывало за границей, но планирует переехать либо вернуться жить в Беларусь
- По операциям с ценными бумагами / брокерами 200 BYN / час
При получении доходов от иностранных брокеров возникает необходимость декларирования полученных доходов
- Консультации по продаже имущества налоговыми НЕрезидентами Беларуси 200 BYN
При получении доходов от реализации имущества для налоговых НЕрезидентов Беларуси зачастую возникает необходимость декларирования полученных доходов. Разбираем все особенности
- По налогу на "сверхдоходы" 250 BYN
При превышении доходов за 2025 год суммы в размере 220 000 бел.рублей нужно подать декларацию по налогу на сверхдоходы
- Консультации (групповые) от 600 BYN
Если требуется консультация сразу нескольким физ.лицам (в рамках одной организации или просто группе лиц). Стоимость по согласованию в зависимости от числа слушателей и формата консультации
- Консультация до проверки 250 BYN
Если Вы планируете крупную покупку или хотите детально разобраться в вопросах проверки доходов и расходов — обратитесь к нам за консультацией. Время консультации — до 1,5 часов. Консультация с предварительным просчётом Ваших расходов и доходов - от 350 BYN и зависит от объёма работы.
- Консультация в рамках проверки - без повторения Расчета 350 BYN
Разбираем все особенности проверки: как и на какие источники ссылаться, какие документы нужны и т.п. Разберем все Ваши вопросы. Без изучения и без повторения Расчета расходов и доходов. Время консультации - до 2-х часов. .
- Консультация в рамках проверки + работа с Расчетом 450 BYN
Заранее повторяем Ваш Расчет расходов и доходов. На консультации разберем все Ваши вопросы и источники доходов + работаем с Расчетом. Составляем план подготовки Пояснений об источниках доходов. Время консультации - 2 часа. Если разобрались за 1 час, то консультация 300 BYN. Цена указана для Расчета до 50 листов; повторение каждых 50 листов - +25 BYN
- Пояснения об источниках доходов (после первой консультации) от 500 BYN
Текст Пояснений об источниках доходов должен быть составлен грамотно и с учетом норм законодательства. Мы подготовим и оформим Пояснения на основе ваших данных. Все пояснения — индивидуальны. Точную стоимость услуг определим на первой консультации. Обратившись к нам на начальной стадии проверки, Вы существенно повышаете шансы на успешное её завершение.
- Возражения по Акту проверки от 500 BYN
Если вам вручили Акт проверки, у вас есть всего 15 рабочих дней, чтобы подать возражения по акту проверки. Мы профессионально составим текст возражений. Точную стоимость услуг определим на консультации.
- Жалоба на Решение налогового органа по проверке от 600 BYN
Если вы пытались пройти налоговую проверку самостоятельно и уже получили решение, то для его обжалования нам потребуется провести дополнительный анализ. Это увеличивает сложность и, как правило, стоимость нашей работы. Для оспаривания решения налогового органа подается жалоба в вышестоящий налоговый орган или исковое заявление в суд. Точную стоимость услуг мы определяем индивидуально на консультации.
С уважением, Бухгалтерский центр «Арденна»
