Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь на своем официальном сайте опубликовало разъяснение от 01.07.2021 №3-2-7/01467 «О налогообложении доходов, получаемых блогерами».
Обозначенная ранее МНС РБ позиция также подтверждена в 2023 году в соответствии с письмом от 14.03.2023 №3-2-11/00806.
Указанные разъяснения касаются уплаты налогов физическими лицами — блогерами.
Приведем основные моменты указанного разъяснения.
Уплата подоходного налога блогером. Отчетность
Обязанность платить налоги распространяется на всех физических лиц, в том числе физических лиц, имеющих собственные блоги (веб-сайты) на различных интернет-платформах (Facebook, YouTube, Instagram, Twitter, TikTok и др.) (далее – блогеры), и получающих доходы:
- от размещения рекламы в этих блогах
- от продажи через блог своих услуг (например, продажи платных курсов, уроков, тренингов, вебинаров)
- от монетизации блога
- в результате дарения
- в виде пожертвований (донатов) и т.д.
Для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь (прим. налоговые резиденты Беларуси — это те физ.лица, которые в течение календарного года находились на территории Республики Беларусь более 183 дней), объектом налогообложения подоходным налогом являются доходы, полученные ими:
- от источников в Республике Беларусь и (или)
- от источников за пределами Республики Беларусь (пп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК).
В случае получения блогером доходов от белорусских организаций или белорусских ИП, налогообложение таких доходов осуществляется налоговыми агентами, являющимися источником их выплаты.
Если блогер — налоговый резидент Республики Беларусь получает доходы на территории Республики Беларусь и (или) из-за пределов Беларуси:
- от физических лиц (и белорусских, и иностранных)
- от иностранных организаций
- от иностранных индивидуальных предпринимателей
то физическому лицу — блогеру необходимо отчитаться перед налоговыми органами Республики Беларуси о полученных доходах путем представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (и в установленном порядке уплатить с полученных доходов подоходный налог по ставке 13%, при этом налоговая база по подоходному налогу — это просто сумма полученного блогерам дохода, т.е. понесенные расходы налоговую базу не уменьшают).
Срок представления налоговой декларации по подоходному налогу — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим календарным годом.
Необходимо учитывать следующее:
- если физическое лицо получает ПОДАРКИ — то в установленных пределах полученные подарки не облагаются подоходным налогом (налог уплачивается только с разницы между фактически полученной суммой подарков и лимитом, в пределах которого подарки подоходным налогом не облагаются; при этом в декларации по подоходному налогу как раз эта сумма — разница, с которой будет уплачиваться подоходный налог, — и отражается)
Подарок — это нечто безвозмездное. То есть дарение не предусматривает встречную передачу вещи или права либо встречное обязательство.
В этой связи, в случае получения блогером от пользователей доходов в виде денежных средств (оплаты товаров) в качестве пожертвований, за что пользователи получают бесплатный доступ к контенту блогера, доход, получаемый физическим лицом — блогером, дарением не является, так как пользователи получают доступ к контенту только после того как заплатят за его просмотр.
Наши услуги для физических лиц
по подоходному налогу
об источниках доходов
Льгота по подоходному налогу при получении донатов
При получении «донатов» (т.е. безвозмездных пожертвований) блогер вправе получить льготу как по подаркам (в части подоходного налога).
Т.е. в части суммы «донатов», не превышающих установленный законодательством критерий, в пределах которого подарки освобождаются от подоходного налога (согласно ст.208 НК РБ) представлять налоговую декларацию по подоходному налогу не нужно (и даже если декларацию по подоходному налогу представляете, то суммы «льготы» в декларации не отражаются. В декларации отражаются только «донаты», превышающие «льготу» по подоходному налогу).
Указанная позиция как следует из указанной информации от МНС РБ, так и неоднократно подтверждалась представителями налоговых органов.
Информация от Андрея Ковалевского, начальника главного управления налогообложения физических лиц МНС РБ
Начальник главного управления налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в рамках своего интервью в 2023 году дал следующее пояснение:
«Основной заработок блогера — это, как правило, донаты и пожертвования. Когда он, например, под роликом размещает информацию вроде: кому нравится мой канал, кто хочет поддержать — будьте добры, перечислите помощь на электронный кошелек или на банковскую карту, даже криптовалюты предлагают. В данном случае, если это характер безвозмездности и получено от физических лиц, то работает общее правило: подарки в пределах 8078 рублей в течение года не облагаются налогом. Все, что свыше, нужно задекларировать и уплатить подоходный налог», — сказал Андрей Ковалевский.
Аналогичный подход к налогообложению донатов блогеров Андрей Ковалевский озвучивал и в 2022 году.
Информация от Юрия Коновалова, зам.начальника ИМНС РБ по Минской области
Заместитель начальника инспекции МНС Республики Беларусь по Минской области Юрий Коновалов в рамках своего интервью в 2023 году дал ответ на такой вопрос:
Вопрос:
Есть у нас в стране и известные блогеры, которым нужно декларировать доходы. С учетом нарастающей популярности работы в Интернете: ведения YouTube-каналов, блогов и т.д., расскажите подробнее, с каких доходов в таких ситуациях уплачивается подоходный налог.
Ответ:
Блогеры — налоговые резиденты Беларуси — получают доходы от своих подписчиков как в пределах нашей страны, так и за рубежом. Так, подписчики добровольно и безвозмездно их поддерживают с помощью донатов. Если блогер получил денежные поощрения от подписчиков на сумму, не превышающую 8 078,00 бел.руб., то декларацию о доходах в налоговую инспекцию ему НЕ НУЖНО предоставлять. Если сумма превышена, то нужно представить декларацию и заплатить налог. Это касается не только подарков, донатов из-за границы, но и в пределах территории страны.
Также у многих блогеров есть доходы не только от денежной поддержки подписчиков, но и от рекламной деятельности, реализации своих брендовых вещей. Так, если блогер получает доходы от рекламы на постоянной основе из нескольких источников, то ему необходимо регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или юридического лица и оплачивать налоги. Есть более простой путь монетизации: подписание соглашения с Google или YouTube. В таком случае компания сама вставляет в ролики блогера контекстную рекламу, а блогер получает доход от одной организации и платит налог как физическое лицо. То есть ему уже не требуется регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, но необходимо подать по окончании календарного года налоговую декларацию по подоходному налогу с физических лиц и уплатить исчисленный налоговым органом по ставке 13% подоходный налог.
Предпринимательская деятельность блогера
Согласно п.1 ст. 22 ГК гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Налогообложение доходов, получаемых физическими лицами – блогерами от осуществления предпринимательской деятельности без государственной регистрации в нарушение требований законодательных актов, производится в соответствии с главой 18 либо главой 33 НК, в зависимости от характера оказываемых ими услуг.
Исходя из определения предпринимательской деятельности, приведенного в статье 1 ГК, если деятельность блогера по размещению рекламы осуществляется на постоянной основе (доходы, получены более чем от одного источника), то такая деятельность может быть признана предпринимательской и требует уплаты налогов по соответствующему режиму налогообложения (прим. — т.е. нужно регистрироваться в качестве ИП или открывать компанию).
Если же доходы от размещения рекламы получены в течение календарного года только от одного источника (например, от одной белорусской организации либо одной иностранной компании YouTube за размещение контентной рекламы), то налогообложение таких полученных доходов осуществляется в порядке, установленном ст. 216 либо ст. 219 НК соответственно (прим. — т.е. можно уплачивать подоходный налог как физическое лицо)
Информация от Андрея Ковалевского, начальника Главного управления налогообложения физических лиц МНС РБ (интервью в 2023 году):
Физическое лицо — блогер — начинает рекламировать постоянно несколько различных магазинов, к примеру, сегодня разрекламируем какую-то онлайн-игру, завтра какой-нибудь онлайн-магазин, тогда здесь уже несколько источников выплаты дохода и здесь есть все признаки предпринимательской деятельности. И в 22-м году такую деятельность нужно было вести, исключительно регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя — обратил внимание Андрей Ковалевский.
С уважением, Бухгалтерский центр «Арденна»
