Налоги и финансы на понятном языке

Ежедневно: 8:00 - 22:00

Минск, рядом с ТЦ "Outleto"

Какие сделки подлежат контролю: трансфертное ценообразование и создание ЭСЧФ

Организации - плательщику налога на прибыль необходимо учитывать, что цена совершаемых этой организацией сделок находится под контролем налоговых органов
Анализируемые сделки, подлежащие контролю в рамках трансфертного ценнобразования

Поделиться записью:

Поделиться в facebook
Поделиться в vk
Поделиться в telegram
Поделиться в whatsapp
Поделиться в odnoklassniki
Поделиться в twitter
Содержание

Трансфертное ценообразование – общие понятия

Трансфертное ценообразование  (англ. transfer pricing) — сбыт товаров или услуг взаимозависимыми лицами по внутрифирменным ценам.

Они позволяют перераспределять общую прибыль группы лиц в пользу лиц, находящихся в государствах с более низкими налогами.

Это наиболее простая и распространённая схема международного налогового планирования, имеющего целью минимизацию уплачиваемых налогов (источник).

Налоговые органы Республики Беларусь, как налоговые и фискальные органы и в большинстве других стран, осуществляют контроль за трансфертным ценообразованием.

Если организация – плательщик налога на прибыль в связи с применением трансфертного ценообразования:

  • занизит налог на прибыль – суммы налога на прибыль могут быть откорректированы (только в сторону увеличения, т.к. в сторону уменьшения не корректируют);
  • завысит сумму убытка – откорректируют (уменьшат) и сумму убытка

Организация плательщик налога на прибыль в установленных НК РБ случаях обязана проинформировать налоговые органы (путем создания электронного счета-фактуры – ЭСЧФ) о совершении сделок, которые могут попасть под контроль трансфертного ценообразования со стороны налоговых органов.

Бухгалтерские услуги

юридическим лицам
инд. предпринимателям

Какие сделки подлежат контролю в рамках трансфертного ценообразования

Не забывайте, что необходимо отличать:

Чтобы было удобнее – свели в таблицу информацию о сделках, которые подлежат контролю в сфере трансфертного ценообразования.

Таблица составлена для того, на кого и распространяются нормы законодательства о трансфертном ценообразовании – т.е. для организаций – плательщиков налога на прибыль.

ЭСЧФ по сделкам, подлежащим контролю в рамках трансфертного ценообразования
Когда создаем ЭСЧФ по п.1 ст.97 НК
(независимо от суммы сделки)
Налоговые органы проверят сделку, если цена сделки превышает
(суммируются отдельно сделки по реализации и отдельно сделки по приобретению; НДС и акцизы не учитываются)
Подпункт ст.88 НКС кем сделкаЧто за сделкаПримечание
1.1.с иностранным взаимозависимым лицом
(любым иностранным взаимозависимым лицом согласно ст.20 НК РБ либо с приравненым к ним согласно п.2.1 ст.88 НК РБ)
внешнеторговая сделкаВнешнеторговая сделка – сделка по реализации или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, предоставлению (получению) в пользование имущества (в том числе на основе договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров), совершенная с иностранной организацией, иностранным гражданином
(п.1.3 ст.87 НК РБ)
400 000 BYN – если ваша организация не включена в перечень крупных плательщиков

2 000 000 BYN – если ваша организация включена в перечень крупных плательщиков
1.2.со взаимозависимым юридическим лицом – налоговым резидентом Республики Беларусь, которое не исчисляет и не уплачивает налог на прибыль (освобождено от налога на прибыль) в календарном году, в котором совершена сделкареализация или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных правНа сделки с ИП не распространяется
(т.к. ИП не являются плательщиками налога на прибыль)

Распространяется на сделки с юр.лицами – резидентами:
– применяющими особые режимы налогообложения (в т.ч. УСН)
– СЭЗ, ПВТ, парка “Великий Камень”, “Августовский канал”
– осуществляющими деятельность на определенных законодательными актами территориях
400 000 BYN – если ваша организация не включена в перечень крупных плательщиков

2 000 000 BYN – если ваша организация включена в перечень крупных плательщиков (кроме сделок с резидентами оффшорных зон – для них отдельный критерий)
1.3.со взаимозависимым лицом
(любым взаимозависимым лицом согласно ст.20 НК РБ либо с приравненым к ним согласно п.2.1 ст.88 НК РБ)
реализация или приобретение недвижимого имущества (его части)Кроме сделок, в результате которых физическое лицо приобрело в собственность жилое помещение, в котором оно постоянно проживало не менее пяти лет
(по таким сделкам ЭСЧФ создавать не нужно)
независимо от суммы
(кроме отчуждения банку (т.е. покупки банком у залогодателя) ранее переданного в залог недвижимого имущества в целях обеспечения требований банка по погашению кредиторской задолженности – такие сделки не контролируются)
сделки, в результате которых происходит передача дольщику объекта долевого строительства, владельцу жилищных облигаций жилого и (или) нежилого помещенийнезависимо от суммы
реализация или приобретение жилищных облигаций в процессе их обращения (если сделка совершается после гос.регистрации создания объекта строительства)независимо от суммы
1.3. с плательщиком, применяющим особые режимы налогообложения
(например, контрагент применяет УСН)
реализация или приобретение недвижимого имущества (его части)Кроме сделок, в результате которых физическое лицо приобрело в собственность жилое помещение, в котором оно постоянно проживало не менее пяти лет
(по таким сделкам ЭСЧФ создавать не нужно)
независимо от суммы
(кроме отчуждения банку (т.е. покупки банком у залогодателя) ранее переданного в залог недвижимого имущества в целях обеспечения требований банка по погашению кредиторской задолженности – такие сделки не контролируются)
сделки, в результате которых происходит передача дольщику объекта долевого строительства, владельцу жилищных облигаций жилого и (или) нежилого помещенийнезависимо от суммы
реализация или приобретение жилищных облигаций в процессе их обращения (если сделка совершается после гос.регистрации создания объекта строительства)независимо от суммы
1.4.с любым иностранным контрагентомвнешнеторговая сделка по реализации или приобретению стратегических товаровперечень стратегически товаров см. в Постановлении Сов.Мина от 16.06.2016 №4702 000 000 BYN
2.2.с резидентом оффшорной зоныреализация или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных правперечень оффшорных зон установлен Указом от 25.05.2006 №233400 000 BYN
(кроме сделок с зарегистрированными в оффшорных зонах владельцами международных систем платежных расчетов с использованием банковских платежных карточек VISA, MasterCard, American Express – такие сделки не контролируются)

Также не подлежат контролю соответствия рыночным ценам:

  • сделки по реализации или приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав, если цена (стоимость) сделки определена международным договором Республики Беларусь;
  • операции с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, за исключением сделок, указанных в п.1.3 ст.88 НК РБ.

С уважением, Бухгалтерский центр “Арденна”


Вырвич Ирина Евгеньевна
Вырвич Ирина Евгеньевна

Главный бухгалтер
ООО "Бухгалтерский центр "Арденна"
Налоговый консультант

Поделиться записью:

Поделиться в facebook
Поделиться в vk
Поделиться в telegram
Поделиться в whatsapp
Поделиться в odnoklassniki
Поделиться в twitter
Читайте другие статьи о бухгалтерском и налоговом учёте:

Подпишитесь на нашу рассылку

Всего несколько писем и статей в месяц

Нажмите для звонка 👇

Пишите в мессенджеры

Закажите

обратный звонок!

Оставьте заявку

и мы скоро Вам перезвоним

Вы подписались на нашу рассылку!

Спасибо!

Ваша заявка принята!

В скором времени наш консультант свяжется с Вами