Проверка доходов и расходов физических лиц проводится в рамках статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь. В рамках проверки у физических лиц запрашиваются Пояснения об источниках доходов.
В статью 73-1 НК РБ внесены изменения с 01 января 2025 года, в связи с чем порядок проведения проверки вновь изменится. На этот раз изменения не столь значительные, как в предыдущие годы.
В отношении внесенных изменений свой комментарий публиковало и Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.
Пояснения об источниках доходов
основная статья
о Пояснениях о доходах
о Пояснениях о доходах
наши услуги по
составлению Пояснений
составлению Пояснений
Содержание
Изменения в камеральной проверке расходов и доходов с 01.01.2025
В единой таблице приведем изменения, которые внесены в статью 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь. Именно эта статья Налогового кодекса регламентирует порядок проведения камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица.
| Описание изменения | Редакция 2024 г. (БЫЛО) | Редакция 2025 г. (СТАЛО) |
|---|---|---|
| на предварительном этапе проверке не будут учитываться не подтвержденные доходы | 6. Предварительным этапом проверки устанавливается наличие или отсутствие превышения расходов над доходами физического лица. Проведение предварительного этапа проверки осуществляется с учетом особенностей, указанных в подпунктах 14.4 и 14.5 пункта 14 настоящей статьи. | 6. Предварительным этапом проверки устанавливается наличие или отсутствие превышения расходов над доходами физического лица. Проведение предварительного этапа проверки осуществляется с учетом особенностей, указанных в подпунктах 14.1, 14.4 и 14.5 пункта 14 настоящей статьи. |
| важное изменение в части требований, предъявляемых к содержанию текста Пояснений об источниках доходов | В пояснениях об источниках доходов могут не указываться сведения о фамилии, собственном имени, отчестве (если таковое имеется), месте жительства физического лица, являющегося источником дохода, не выступающего в качестве индивидуального предпринимателя, в отношении доходов от: — осуществления физическим лицом — реализации на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции, указанной в части первой пункта 19 и абзаце втором пункта 20 статьи 208 настоящего Кодекса; — осуществления видов ремесленной деятельности, определяемых Президентом Республики Беларусь; — осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма | В пояснениях об источниках доходов могут не указываться сведения о фамилии, собственном имени, отчестве (если таковое имеется), месте жительства физического лица, являющегося источником дохода, не выступающего в качестве индивидуального предпринимателя, в отношении доходов от: — осуществления физическим лицом видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; — реализации на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции, указанной в части первой пункта 19 и абзаце втором части первой пункта 20 статьи 208 настоящего Кодекса; — осуществления видов ремесленной деятельности, определяемых Советом Министров Республики Беларусь; — осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма — осуществления видов деятельности, признаваемых объектом налогообложения налогом на профессиональный доход. |
| Уточняющая правка про вид оценки, представляемой при оспаривании расходов на строительство жилья | В случае несогласия с размером расходов на строительство объектов недвижимости, определенным в порядке, установленном частями первой — третьей настоящего подпункта, физическое лицо может представить заключение об оценке, определенной на любую дату календарного года, в котором оцениваемый объект недвижимости принят в эксплуатацию, с использованием рыночных методов оценки зданий и сооружений, выданное юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими оценочную деятельность. | В случае несогласия с размером расходов на строительство объектов недвижимости, определенным в порядке, установленном частями первой — третьей настоящего подпункта, физическое лицо может представить заключение о независимой оценке рыночной стоимости таких объектов недвижимости, определенной на любую дату календарного года, в котором оцениваемый объект недвижимости принят в эксплуатацию, с использованием рыночных методов оценки зданий и сооружений, выданное юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими оценочную деятельность. |
| Изменение срока составления акта проверки в случае направления физ.лицу требования о предоставлении источников доходов по расходам, в отношении которых ранее такое требование не направлялось | 18. Акт проверки должен быть составлен не позднее трех месяцев со дня, следующего за днем истечения срока, установленного частью первой пункта 11 настоящей статьи. | 18. Акт проверки должен быть составлен не позднее трех месяцев со дня, следующего за днем истечения срока, установленного частью первой пункта 11 настоящей статьи, а в случае направления требования в соответствии с частью второй пункта 15 настоящей статьи – не позднее трех месяцев со дня, следующего за днем истечения срока, установленного для представления пояснений об источниках доходов по такому требованию. |
| Однозначно регламентировано, что налоги в рамках проверки нужно платить в том числе и налоговым НЕрезидентам Беларуси (хотя так на практике было и ранее) | 19. Доходы физического лица, исчисленные исходя из сумм превышения расходов над доходами, подлежат налогообложению в соответствии с главой 18 настоящего Кодекса. | 19. Доходы физического лица, исчисленные исходя из сумм превышения расходов над доходами, признаются объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц для физических лиц, признаваемых или не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со статьей 17 настоящего Кодекса, в отношении которых проведена проверка, и подлежат налогообложению в соответствии с главой 18 настоящего Кодекса. |
Пояснения об источниках доходов
основная статья
о Пояснениях о доходах
о Пояснениях о доходах
наши услуги по
составлению Пояснений
составлению Пояснений
