Расходы на строительство в рамках проверки расходов и доходов

Камеральная проверка соответствия расходов доходам физических лиц, в рамках которой налоговыми органами у физического лица могут быть истребованы Пояснения об источниках доходов, с января 2022 года проводится в соответствии со ст.73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (Закон №174-З утратил силу).

Так, нормами указанной статьи Налогового кодекса отдельно определен порядок определения стоимости расходов на строительство капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест (далее – объекты недвижимости), осуществляемых физическим лицом без привлечения застройщика или подрядчика.

Информация об известных налоговым органам расходах физического лица отражается в расчетах, которые прилагаются к Требованию о представлении пояснений об источниках доходов.

В указанном расчете слева — расходы, справа — доходы.

И в указанных расчетах Вы можете обнаружить в составе расходов сумму, которая значительно превышает ту сумму, которую Вы фактически затратили на строительство жилья.

Налоговые органы берут данные из баз данных государственных органов. В данном случае налоговыми органами используются данные из БТИ. Но эти данные в абсолютном большинстве случаев не соответствуют фактическим расходам физического лица.

Для оспаривания суммы расходов, отраженных в расчетах налоговых органов, Вам необходимо в Пояснениях об источниках доходов указать установленные законодательством сведения.

Изменения с 01 января 2024 года и 01 января 2025 года

В статью 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь, в рамках которой налоговыми органами проводится камеральная проверка соответствия расходов доходам физического лица, регулярно вносятся изменения.

Читайте наши статьи:

• про изменения в ст.73-1 НК РБ с 01.01.2024 (в т.ч. внесены существенные изменения в пп.14.5 ст.73-1 НК РБ, регламентирующий порядок определения расходов на строительство жилья в рамках проверки расходов и доходов)
• про изменения в ст.731 НК РБ с 01.01.2025 (в т.ч. незначительное изменение в пп.14.5 ст.73-1 НК РБ)

Если есть сметная документация / Акт приемки

Если у физического лица имеется сметная документация и/или Акт приемки в эксплуатацию финансируемых физическими лицами законченных возведением одноквартирных, блокированных жилых домов и (или) нежилых капитальных построек на придомовой территории, реконструированных жилых и (или) нежилых помещений в блокированных жилых домах, одноквартирных жилых домов, а также нежилых капитальных построек на придомовой территории 5-го класса сложности, утверждаемый местным исполнительным и распорядительным органом, то расходы на строительство объектов недвижимости учитываются в размере стоимости строительства таких объектов недвижимости, указанной:

• либо в сметной документации
• либо Акте приёмки в эксплуатацию.

В качестве расходов на строительство объектов недвижимости налоговым органом принимается наименьшая стоимость (между указанной в сметной документации и в акте приёмки в эксплуатацию).

Если нет сметной документации / Акта приемки

При отсутствии сметной документации, акта приемки в эксплуатацию расходы на строительство объектов недвижимости учитываются налоговым органом в следующих размерах:

• для физических лиц, состоящих на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и получающих имущественный налоговый вычет по подоходному налогу с физических лиц в порядке, установленном пп.1.1 п.1 ст.211 Налогового кодекса — в пределах стоимости строительства объектов недвижимости, указанной проверяемым физическим лицом в заявлении, представленном налоговому агенту или налоговому органу в соответствии с ч.7 пп.11 п.1 ст.211 Налогового кодекса, но не менее сумм фактически понесенных расходов на такое строительство, в отношении которых таким физическим лицом, а также его супругом (супругой), иными членами его семьи получен имущественный налоговый вычет

•  для остальных физических лиц — в размере, определенном физическим лицом самостоятельно, но не менее 70% стоимости, определенной налоговым органом для целей исчисления налога на недвижимость на 1 января года, в котором объект недвижимости впервые признан объектом налогообложения налогом на недвижимость.

Если со стоимостью расходов не согласны

В случае несогласия с размером расходов на строительство объектов недвижимости, определенным в указанном ранее порядке, физическое лицо может представить заключение о независимой оценке рыночной стоимости таких объектов недвижимости, определенной на момент принятия оцениваемого объекта недвижимости в эксплуатацию с использованием рыночных методов оценки зданий и сооружений, выданное юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими оценочную деятельность.

(примечание: вряд ли рыночная стоимость нового объекта недвижимости имеет отношение к денежным средствам, фактически затраченным физическим лицом на строительство. Но законодательством предусмотрен именно такой вид оценки)

Услуги по составлению пояснений

Оказываем услуги физическим лицам:

• консультации по проверке, проводимой налоговыми органами в рамках контроля доходов и расходов физических лиц
• помощь в составлении пояснений об источниках доходов для представления в налоговые органы
• составление собственного расчета баланса доходов и расходов — зачастую такой расчет необходим

Стоимость консультаций и, при необходимости, помощи в составлении пояснений об источниках доходов – здесь.

С уважением, Бухгалтерский центр «Арденна»