Информация опубликована на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Пример от МНС
Кратко:
С целью «оптимизации» налогов в связи с предполагаемым превышением установленных лимитов (критериев) применения УСН из организации «А» выделились организации «В» и «С».
Вид деятельности новых организаций остался прежний — сдача в аренду имущества (им были передана передана в собственность часть имущества).
Работники — всё те же.
Фактически произошло «дробление» бизнеса с целью сохранения возможности применения УСН.
Итог — «добровольная» уплата (в связи с поступлением уведомления налогового органа) организацией «А» налога на прибыль и НДС со всей суммы выручки всех аффилированных компаний.
Полный текст новости:
Инспекцией МНС по Минскому району проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности в отношении взаимозависимых субъектов хозяйствования, осуществляющих идентичный вид деятельности и применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), на предмет наличия рисков использования указанными субъектами схемы «дробление бизнеса».
Согласно информации, имеющейся в инспекции, на балансе организации «А» числилось 30 объектов недвижимости (капитальных строений). Основным видом деятельности организации являлась сдача внаем собственного и арендуемого имущества.
В результате реорганизации в форме выделения из организации «А» созданы организации «В» и «С», основным видом деятельности которых заявлена также сдача внаем собственного и арендуемого имущества.
Так, по разделительному балансу в адрес организации «В» — передано 19 объектов недвижимости (капитальных строений), а в адрес организации «С» – 4 объекта недвижимости, которые переданы этими организациями в аренду.
Штатная численность организаций «В» и «С» состоит в основном из граждан, работавших (работающих) в организации «А».
В ходе анализа установлены обстоятельства, что выручка каждой аффилированной организации не превышает допустимый порог применения особого режима налогообложения (УСН), но близка к его предельным значениям.
Как следствие, для снижения совокупной налоговой нагрузки основной бизнес организации «А» намеренно «раздроблен» путем создания нескольких аффилированных организаций, применяющих УСН, что позволило распределить между ними выручку с целью сохранения возможности применения УСН в всеми организациями, и избежать уплаты налогов в бюджет при превышении критериев для выручки, установленных законодательством для применения УСН.
По результатам проведенного анализа в адрес организации «А» направлено уведомление с предложением исчислить и уплатить налог на прибыль и налог на добавленную стоимость от совокупной выручки всех аффилированных организаций.
На уведомление инспекции организацией представлены декларации (расчеты) по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость с внесенными изменениями и дополнениями, согласно которым сумма налогов к доплате составила 723,6 тыс. рублей, которые поступили в бюджет в полном объеме.
Пример от ИМНС по Октябрьскому району г. Могилева
При проведении инспекцией МНС по Октябрьскому району г. Могилева внеплановой проверки общества с дополнительной ответственностью «С» (далее – ОДО «С»), осуществляющего деятельность в области проводной связи, на основании анализа и оценки в совокупности установленных обстоятельств, а также собранных проверкой доказательств выявлена схема минимизации налоговых обязательств.
А именно, установлено, что основной бизнес ОДО «С» в 2015 году был намеренно «раздроблен» путем регистрации аффилированного субъекта, которым осуществлялись аналогичные виды деятельности с применением особого режима налогообложения, а именно, упрощенной системы налогообложения (далее – УСН).
Это позволило распределить выручку ОДО «С» между ОДО «С» и аффилированным субъектом с целью сохранения возможности применения УСН, тем самым избежав уплаты в бюджет налога на прибыль и налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при превышении установленных законодательством критериев для выручки.
Проверкой в соответствии со статьей 33 НК в результате искажения организацией сведений об объектах налогообложения, подлежащих отражению плательщиком в бухгалтерском и (или) налоговом учете, налоговых декларациях, произведена корректировка налоговой базы по НДС, налогу на прибыль и налогу при УСН, организации предъявлены к уплате НДС и налог на прибыль.
По результатам проверки, с учетом иных нарушений, предъявлены к уплате налоги и пени в сумме 1,2 млн. рублей.
