Применять упрощенную систему налогообложения можно при соблюдении определенных критериев выручки, а также численности работников.
В настоящей статье рассматриваем только критерии (лимиты) выручки.
Сравнение размеров выручки 2019, 2020 и 2021 годов в отношении возможности применения УСН приведены в сравнительных таблицах.
Для юридических лиц
Критерии применения УСН для юридических лиц приведены в сводной таблице:
| № | Для кого критерий | ВАЛОВАЯ ВЫРУЧКА (нарастающим итогом без НДС), бел.руб | Примечание | ||
|---|---|---|---|---|---|
| 2021 год (НК-2021) | 2020 год (Указ №503) | 2019 год (НК-2019) | |||
| 1 | Для прекращения применения УСН без НДС в календарном году, валовая выручка нарастающим итогом с начала года БОЛЕЕ | по достижении установленного критерия ЮЛ обязано начать исчислять и уплачивать НДС в общем порядке с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором превышен указанный критерий.(п.6.3.3 ст.327 НК-2021) УСН без НДС нельзя будет применять и в следующем календарном году (ч.2 п.4 ст.326 НК-2021) | |||
| с УСН без НДС – на УСН с НДС либо ОСН | 1,481,522 | 1,404,286 | 1,337,415 | ||
| 2 | Для прекращения применения упрощенной системы (УСН) и перехода на Общую систему (ОСН) в течение календарного года, валовая выручка нарастающим итогом с начала года БОЛЕЕ | для юридических лиц (ЮЛ), применяющих УСН в текущем календарном году – по достижении критерия ЮЛ прекращает применение УСН и начинает применение ОСН с месяца, следующего за отчетным периодом.
ОСН применяется в обязательном порядке: – до конца текущего года; – в следующем календарном году (если применение УСН прекращается в календарном году с месяца, иного чем январь; п.4 ст.324 НК-2021) | |||
| с УСН с НДС – на ОСН | 2,159,235 | 2,046,668 | 1,949,208 | ||
| 3 | Для получения права перейти на применение УСН со следующего календарного года, валовая выручка за 9 месяцев текущего календарного года нарастающим итогом НЕ БОЛЕЕ | если за 9 мес. месяцев указанный критерий не превышен, то ЮЛ, применяющее ОСН в текущем календарном году, вправе подать уведомление о применении УСН со следующего календарного года (п.2 ст.327 НК-2021) | |||
| с ОСН * – на УСН | 1,623,479 | 1,538,843 | 1,465,565 | ||
| 4 | Для ведения учета в КУДиР при УСН в течение календарного года, НЕ БОЛЕЕ | если ЮЛ превысило установленный критерий, то ведение учета в КУДиР при УСН прекращается с месяца, следующего за отчетным периодом, и начинается ведение бухгалтерского и налогового учета в общем порядке. Обратите внимание! Организация поменяет принцип отражения выручки с “принципа оплаты” (учет ведется в Книге) на “принцип отгрузки” (ведение бух.учета). При этом в следующем календарном году ЮЛ также обязано будет вести учет на общих основаниях (п.2.3.2 ст.333 НК-2021) | |||
| с УСН с ведением Книги – на УСН с ведением бух учета | 817,520 | 774,900 | 738,000 | ||
* – в общем порядке для организаций на Общей системе (ОСН) понятие “валовая выручка” не используется. “Валовая выручка” – это про налог при УСН, а для ОСН используется понятие “выручка от реализации”. Но в НК РБ написано так
Организации не вправе в 2021 году:
- применять УСН, если они в 2020 году применяли УСН и их валовая выручка нарастающим итогом за 2020 год превысила 2,046,668 белорусских рублей;
- применять УСН без НДС, если они в 2020 году применяли УСН и их валовая выручка нарастающим итогом за 2020 год превысила 1,404,286 белорусских рублей.
Дополнительно рекомендуем ознакомиться с нашим онлайн-расчетом по выбору системы налогообложения для юридических лиц.
Для ИП
Критерии применения УСН (упрощенной системы налогообложения) и ОСН без НДС (учет доходов и расходов ИП без уплаты НДС) для индивидуальных предпринимателей (ИП) приведены в сводной таблице:
| № | Для кого критерий | ВАЛОВАЯ ВЫРУЧКА / ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ (нарастающим итогом без НДС / без налогов и сборов из выручки), бел.руб | Примечание | ||
|---|---|---|---|---|---|
| 2021 год (НК-2021) | 2020 год (Указ №503) | 2019 год (НК-2019) | |||
| 1 | Для прекращения применения упрощенной системы (УСН) и перехода на Общую систему (ОСН) в течение календарного года, валовая выручка нарастающим итогом с начала года БОЛЕЕ | для ИП, применяющих УСН в текущем календарном году – по достижении критерия ИП на УСН без НДС либо ИП на УСН с НДС прекращает применение УСН и начинает применение ОСН с НДС с месяца, следующего за отчетным периодом. ОСН применяется в обязательном порядке: – до конца текущего года (применяется ОСН с НДС); – в следующем календарном году (если применение УСН прекращается в календарном году с месяца, иного чем январь) – применяется ОСН без НДС либо ОСН с НДС (п.4 ст.324 НК-2021) | |||
| с УСН – на ОСН с НДС | 465,255 | 441,000 | 420,000 | ||
| 2 | Для получения права перейти на применение УСН со следующего календарного года, валовая выручка за 9 месяцев текущего календарного года нарастающим итогом НЕ БОЛЕЕ | если за 9 мес. месяцев указанный критерий не превышен, то ИП применяющий ОСН в текущем календарном году, вправе подать уведомление о применении УСН со следующего календарного года (п.2 ст.327 НК-2021) При этом если валовая выручка ИП, применявшего УСН в 2020 году, нарастающим итогом с начала 2020 год превысила 441 000 бел.руб, то применять УСН в 2021 году нельзя (т.е. нужно применять ОСН, абз.2 п.2 ст.2 Закона от 29.12.2020 №72-З) | |||
| с ОСН * – на УСН | 348,941 | 330,750 | 315,000 | ||
| 3 | Для прекращения применения ОСН без НДС в календарном году, сумма выручки от реализации и доходов в виде операций по сдаче в аренду/лизинг имущества (без учета налогов и сборов из выручки) нарастающим итогом с начала года БОЛЕЕ | по достижении установленного критерия ИП, применяющий ОСН без НДС, обязан начать исчислять и уплачивать НДС в общем порядке начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором превышен указанный критерий (п.1.1, абз.2 ч.1 п.2 ст.113 НК-2021) ОСН с НДС применяется до конца календарного года | |||
| с ОСН без НДС – на ОСН с НДС | 465,255 | 441,000 | 420,000 | ||
| 4 | Для признания ИП, применяющего УСН, плательщиком НДС в части операций, по которым ИП ведет учет доходов и расходов в общем порядке, сумма выручки от реализации и доходов в виде операций по сдаче в аренду/лизинг имущества (без учета налогов и сборов из выручки) нарастающим итогом с начала года БОЛЕЕ | то есть ИП вправе продолжать применять УСН (с НДС либо без НДС – с учетом общего критерия применения УСН (п.1)), однако в части доходов, полученных ИП от ком. организаций (кроме ЗАО и ОАО), участниками, собственниками имущества которых являются сам ИП, его супруг (супруга), родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), ИП обязан применять ОСН с НДС (п.1.2 ст.113 НК-2021) | |||
| ИП на УСН – обязан начать исчисление НДС в части отдельных доходов | исключен** | 441,000 | 420,000 | ||
* – в общем порядке для ИП на Общей системе (ОСН – учет доходов и расходов ИП) понятие “валовая выручка” не используется. “Валовая выручка” – это про налог при УСН, а для ОСН используется понятие “выручка от реализации”. Но в НК РБ написано так
** – подпункт 1.2 пункта 1 статьи 113 НК-2019 и НК-2020 в редакции НК-2021 исключен.
В отношении валовой выручки, полученной ИП от коммерческих организаций (за исключением АО) и (или) НКО, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти ИП и (или) лица, состоящие с этими ИП в отношениях близкого родства или свойства, ИП с 2021 года уплачивают налог при УСН по ставке 16%.
ИП не вправе в 2021 году применять УСН, если они в 2020 году применяли УСН и их валовая выручка нарастающим итогом за 2020 год превысила 441,000 белорусских рублей.
Также отметим, что для ИП, в отличие от организации, отдельный критерий для начала признания ИП плательщиком НДС при применении ИП УСН без НДС не установлен.
Дополнительно рекомендуем ознакомиться с:
- онлайн-расчетом по выбору системы налогообложения для ИП
- статьей о том, что выгоднее для ИП – УСН без НДС или Единый налог.
С уважением, Бухгалтерский центр “Арденна”
