Критерии применения УСН 2021. Сводная таблица. Предельный размер выручки при переходе на УСН и ОСН

Налоги и финансы на понятном языке

Ежедневно: 8:00 - 22:00

Минск, рядом с ТЦ "Outleto"

Новые критерии выручки при УСН

Критерии применения УСН 2021. Сводная таблица. Предельный размер выручки при переходе на УСН и ОСН

С 01 января 2020 года Указом Президента от 31.12.2019 №503 изменены критерии (размеры) валовой выручки юр.лиц и ИП по возможности применения УСН

Поделиться записью:

Поделиться в facebook
Поделиться в vk
Поделиться в telegram
Поделиться в whatsapp
Поделиться в odnoklassniki
Поделиться в twitter

Применять упрощенную систему налогообложения можно при соблюдении определенных критериев выручки, а также численности работников.

В настоящей статье рассматриваем только критерии (лимиты) выручки.

Сравнение размеров выручки 2019, 2020 и 2021 годов в отношении возможности применения УСН приведены в сравнительных таблицах.

Для юридических лиц

Критерии применения УСН для юридических лиц приведены в сводной таблице:

Критерии выручки при УСН для юридических лиц (ООО, ЧУП, ЗАО).Переход на УСН
Для кого критерий ВАЛОВАЯ ВЫРУЧКА
(нарастающим итогом без НДС), бел.руб
Примечание
2021 год
(НК-2021)
2020 год
(Указ №503)
2019 год
(НК-2019)
1 Для прекращения применения УСН без НДС в календарном году, валовая выручка нарастающим итогом с начала года БОЛЕЕ по достижении установленого критерия ЮЛ обязано начать исчислять и уплачивать НДС в общем порядке с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором превышен указанный критерий.
УСН без НДС нельзя будет применять и в следующем календарном году (ч.2 п.4 ст.326 НК-2020)
с УСН без НДС – на УСН с НДС либо ОСН 1,481,522 1,404,286 1,337,415
2 Для прекращения применения упрощенной системы (УСН) и перехода на Общую систему (ОСН) в течение календарного года, валовая выручка нарастающим итогом с начала года БОЛЕЕ для юридических лиц (ЮЛ), применяющих УСН в текущем календарном году – по достижении критерия ЮЛ прекращает применение УСН и начинает применение ОСН с месяца, следующего за отчетным периодом. ОСН применяется в обязательном порядке:
– до конца текущего года;
– в следующем календарном году (если применение УСН прекращается в календарном году с месяца, иного чем январь; п.4 ст.324 НК-2020)
с УСН с НДС – на ОСН 2,159,235 2,046,668 1,949,208
3 Для получения права перейти на применение УСН со следующего календарного года, валовая выручка за 9 месяцев текущего календарного года нарастающим итогом НЕ БОЛЕЕ если за 9 мес. месяцев указанный критерий не превышен, то ЮЛ, применяющее ОСН в текущем календарном году, вправе подать уведомление о применении УСН со следующего календарного года (п.2 ст.327 НК-2020)
с ОСН * – на УСН 1,623,479 1,538,843 1,465,565
4 Для ведения учета в КУДиР при УСН в течение календарного года, НЕ БОЛЕЕ если ЮЛ превысило установленный критерий, то ведение учета в КУДиР при УСН прекращается с месяца, следующего за отчетным периодом, и начинается ведение бухгалтерского и налогового учета в общем порядке.
Обратите внимание! Организация поменяет принцип отражения выручки с “принципа оплаты” (учет ведется в Книге) на “принцип отгрузки” (ведение бух.учета).
При этом в следующем календарном году ЮЛ также обязано будет вести учет на общих основаниях (п.2.3.2 ст.333 НК-2020)
с УСН с ведением Книги – на УСН с ведением бух учета 817,520 774,900 738,000

*в общем порядке для организаций на Общей системе (ОСН) понятие “валовая выручка” не используется. “Валовая выручка” – это про налог при УСН, а для ОСН используется понятие “выручка от реализации”. Но в НК РБ написано так

Организации не вправе в 2021 году:

  • применять УСН, если они в 2020 году применяли УСН и их валовая выручка нарастающим итогом за 2020 год превысила 2 046 668 белорусских рублей;
  • применять УСН без НДС, если они в 2020 году применяли УСН и их валовая выручка нарастающим итогом за 2020 год
    превысила 1 404 286 белорусских рублей.

Дополнительно рекомендуем ознакомиться с нашим онлайн-расчетом по выбору системы налогообложения для юридических лиц.

Для ИП

Критерии применения УСН (упрощенной системы налогообложения) и ОСН без НДС (учет доходов и расходов ИП без уплаты НДС) для индивидуальных предпринимателей (ИП) приведены в сводной таблице:

Критерии выручки при УСН и ОСН для ИП. Критерии применения УСН
Для кого критерий ВАЛОВАЯ ВЫРУЧКА / ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ
(нарастающим итогом без НДС / без налогов и сборов из выручки), бел.руб
Примечание
2021 год
(НК-2021)
2020 год
(Указ №503)
2019 год
(НК-2019)
1 Для прекращения применения упрощенной системы (УСН) и перехода на Общую систему (ОСН) в течение календарного года, валовая выручка нарастающим итогом с начала года БОЛЕЕ для ИП, применяющих УСН в текущем календарном году – по достижении критерия ИП на УСН без НДС либо ИП на УСН с НДС прекращает применение УСН и начинает применение ОСН с НДС с месяца, следующего за отчетным периодом.
ОСН применяется в обязательном порядке:
– до конца текущего года (применяется ОСН с НДС);
– в следующем календарном году (если применение УСН прекращается в календарном году с месяца, иного чем январь) – применяется ОСН без НДС либо ОСН с НДС (п.4 ст.324 НК-2020)
с УСН – на ОСН с НДС 465,255 441,000 420,000
2 Для получения права перейти на применение УСН со следующего календарного года, валовая выручка за 9 месяцев текущего календарного года нарастающим итогом НЕ БОЛЕЕ если за 9 мес. месяцев указанный критерий не превышен, то ИП применяющий ОСН в текущем календарном году, вправе подать уведомление о применении УСН со следующего календарного года (п.2 ст.327 НК-2020)
с ОСН * – на УСН 349,941 330,750 315,000
3 Для прекращения применения ОСН без НДС в календарном году, сумма выручки от реализации и доходов в виде операций по сдаче в аренду/лизинг имущества (без учета налогов и сборов из выручки) нарастающим итогом с начала года БОЛЕЕ по достижении установленого критерия ИП, применяющий ОСН без НДС, обязан начать исчислять и уплачивать НДС в общем порядке начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором превышен указанный критерий (п.1.1 ст.113 НК-2020)
ОСН с НДС применяется до конца календарного года
с ОСН без НДС – на ОСН с НДС 465,255 441,000 420,000
4 Для признания ИП, применяющего УСН, плательщиком НДС в части операций, по которым ИП ведет учет доходов и расходов в общем порядке, сумма выручки от реализации и доходов в виде операций по сдаче в аренду/лизинг имущества (без учета налогов и сборов из выручки) нарастающим итогом с начала года БОЛЕЕ то есть ИП вправе продолжать применять УСН (с НДС либо без НДС – с учетом общего критерия применения УСН (п.1)), однако в части доходов, полученных ИП от ком. организаций (кроме ЗАО и ОАО), участниками, собственниками имущества которых являются сам ИП, его супруг (супруга), родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), ИП обязан применять ОСН с НДС (п.1.2 ст.113 НК-2020)
ИП на УСН – обязан начать исчисление НДС в части отдельных доходов исключен** 441,000 420,000

*в общем порядке для ИП на Общей системе (ОСН – учет доходов и расходов ИП) понятие “валовая выручка” не используется. “Валовая выручка” – это про налог при УСН, а для ОСН используется понятие “выручка от реализации”. Но в НК РБ написано так

** – подпункт 1.2 пункта 1 статьи 113 НК-2019 и НК-2020 в редакции НК-2021 исключен.
В отношении валовой выручки, полученной ИП от коммерческих организаций (за исключением АО) и (или) НКО, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти ИП и (или) лица, состоящие с этими ИП в отношениях близкого родства или свойства, ИП с 2021 года уплачивают налог при УСН по ставке 16%.

ИП не вправе в 2021 году применять УСН, если они в 2020 году применяли УСН и их валовая выручка нарастающим итогом за 2020 год превысила 441 000 белорусских рублей.

Также отметим, что для ИП, в отличие от организации, отдельный критерий для начала признания ИП плательщиком НДС при применении ИП УСН без НДС не установлен.

Дополнительно рекомендуем ознакомиться с:

С уважением, Бухгалтерский центр “Арденна”

Вырвич Ирина Евгеньевна
Вырвич Ирина Евгеньевна

Главный бухгалтер
ООО "Бухгалтерский центр "Арденна"
Налоговый консультант

Поделиться записью:

Поделиться в facebook
Поделиться в vk
Поделиться в telegram
Поделиться в whatsapp
Поделиться в odnoklassniki
Поделиться в twitter
Читайте другие статьи о бухгалтерском и налоговом учёте:
Усиление контроля доходов и расходов физических лиц. Декларация о доходах и имуществе
Декларация о доходах и имуществе: МНС планирует усилить контроль

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь рассматривает возможность усиления контроля доходов и расходов физических лиц в рамках представления деклараций о доходах и имуществе

Читать статью »

Подпишитесь на нашу рассылку

Всего несколько писем и статей в месяц

Нажмите для звонка 👇

Пишите в мессенджеры

Закажите

обратный звонок!

Оставьте заявку

и мы скоро Вам перезвоним

Вы подписались на нашу рассылку!

Спасибо!

Ваша заявка принята!

В скором времени наш консультант свяжется с Вами