С 01 января 2023 года упрощенная система налогообложения для ИП полностью отменена.
По этому причине рассматриваемое Уведомление представлять больше не нужно.
Общая информация о налоге на недвижимость для ИП на УСН
Упрощенная система налогообложения заменяет для субъектов хозяйствования, применяющих УСН, ряд других налогов.
В общем порядке для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, налог при УСН заменяет налог на недвижимость в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, используемых ИП в предпринимательской деятельности и признаваемых объектом налога на недвижимость согласно п.3 ст.227 НК (часть первая п.1.2.3 ст. 326 Налогового кодекса Республики Беларусь).
Однако!
Сохраняется общий порядок исчисления и уплаты налога на недвижимость для индивидуальных предпринимателей:
1 — по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, признаваемым объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно пункту 3 статьи 227 НК РБ, сданным в аренду (переданным в финансовую аренду (лизинг)), предоставленным в иное возмездное или безвозмездное пользование.
Примечание: этот норма НК РБ применяется в отношении капитальных строений, сданных ИП-собственником в аренду физическим лицам либо ИП. Т.е. если ИП-собственник сдает помещения в аренду другому ИП или физ.лицу, то ИП-собственник будет уплачивать налог на недвижимость по сдаваемым в аренду объектам.
В таком случае ИП-собственник капитальных строений обязан уплачивать налог на недвижимость в общем порядке – учитывать при этом критерий в 1000 кв.м. не нужно (декларацию по налогу на недвижимость ИП не подают — уплата налога производится на основании извещения налогового органа)
2 — по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, признаваемым объектом налогообложения налогом на недвижимость согласно пункту 3 статьи 227 НК РБ, если общая площадь всех используемых ИП в предпринимательской деятельности, в том числе сданных в аренду (переданных в финансовую аренду (лизинг)), таких объектов недвижимости превышает 1000 квадратных метров.
Этот пункт означает, что ИП на УСН не будет уплачивать налог на недвижимость в отношении принадлежащих ему (ИП) капитальных строений, если:
- ИП на УСН принадлежащие ему капитальные строения использует в предпринимательской деятельности (по неиспользуемым в предпринимательской деятельности капитальным строениям налог на недвижимость уплачивается в общем порядке)
- при этом общая площадь (учитывается общая площадь, в том числе площадь капитальных строений, которые ИП сдал в аренду) капитальных строений, принадлежащих ИП и используемых им в предпринимательской деятельности, не более (то есть равна либо менее) 1000 квадратных метров.
Налоговая декларация по налогу на недвижимость физическими лицами (в том числе ИП) не подается (а организациями – подается, не позднее 20 марта текущего налогового периода).
Налог на недвижимость уплачивается ИП на основании извещения налогового органа. То есть налоговые органы самостоятельно рассчитывают сумму налога на недвижимость, подлежащую уплате ИП, и извещают ИП о необходимости уплаты налога.
Обязанность ИП на УСН по информированию налоговых органов об использовании капитальных строений в предпринимательской деятельности
Не секрет, что у государственных органов (в том числе у налоговых) имеется информация о собственниках (физических лицах и субъектах хозяйствования) всех объектов недвижимости в Республике Беларусь.
Получается, что налоговые органы знают, какие капитальные строения имеются в собственности индивидуального предпринимателя, применяющего УСН (хотя имеется информация, что БТИ предоставляет налоговым органам эту информацию не регулярно).
Но налоговые органы не знают:
- использует ИП на УСН принадлежащие ему объекты недвижимости в предпринимательской деятельности или нет
- какая общая площадь принадлежащих ИП капитальных строений используется ИП в предпринимательской деятельности (в том числе сдается в аренду)
Полагаем, что именно с целью получить от ИП на УСН указанную информацию для последующего мониторинга правильности уплаты налога на недвижимость и закреплена с 2019 года в НК РБ обязанность ИП по информированию налоговых органов об использовании капитальных строений в предпринимательской деятельности.
Обращаем внимание!
В НК РБ не закреплено, что уведомление в налоговые органы необходимо направлять лишь индивидуальным предпринимателям на УСН – собственникам капитальных строений (зданий, сооружений).
По вопросу необходимости представления уведомления ИП на УСН, арендующими помещения и не имеющими у себя в собственности капитальных строений, в городской консультации МНС нам порекомендовали уточнять в своей налоговой инспекции.
Со своей стороны, полагаем, что указанное ниже уведомление в налоговые органы необходимо представлять лишь ИП на УСН, имеющим в собственности недвижимое имущество.
Собственно, нашу позицию подтвердили в нескольких районных инспекциях МНС. Но на всякий случай уточните в своей налоговой инспекции информацию о том, необходимо ли предоставлять уведомление ИП в Вашем конкретном случае.
Форма уведомления, содержание и сроки направления уведомления
Итак, непосредственно про уведомления.
Есть 2 формы уведомления.
Форма 1 — уведомление об использовании в предпринимательской деятельности в налоговом периоде капитальных строений (зданий, сооружений), их частей
Уведомление по форме 1 подается ИП:
- ежегодно не позднее 20 апреля — при использовании капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в предпринимательской деятельности начиная с первого квартала текущего налогового периода
- не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором в налоговом периоде было начато использование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, в предпринимательской деятельности
Форма 2 — уведомление об увеличении (уменьшении) в налоговом периоде площади используемых в предпринимательской деятельности капитальных строений (зданий, сооружений), их частей или прекращении их использования в такой деятельности
Уведомление по форме 2 подается ИП не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором в налоговом периоде произошло увеличение (уменьшение) площади используемых в предпринимательской деятельности капитальных строений (зданий, сооружений), их частей или было прекращено их использование в такой деятельности
В уведомлении указываются все капитальные строения (здания, сооружения), их части, используемые индивидуальным предпринимателем в предпринимательской деятельности, их местонахождение, площадь, а также предполагаемый период их использования (прим. — дял формы №1).
В случае прекращения использования в предпринимательской деятельности капитальных строений (зданий, сооружений), его частей в отношении таких объектов в уведомлении указываются их местонахождение, площадь, а также дата, с которой прекращено их использование в предпринимательской деятельности.
Кому предоставлять (направлять) уведомление ИП
А законодательно ответа нет. Этот вопрос не регламентирован.
Ни Налоговый кодекс Республики Беларусь, ни постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2020 N 2 «О представлении сведений и установлении форм документов» не дают ответ, кому же направлять уведомление.
Вопрос актуален, если ИП зарегистрирован в одном районе, а капитальные строения, используемые ИП в предпринимательской деятельности — в другом.
На горячей линии МНС нам сказали обращаться в свою налоговую инспекцию.
Далее конкретный пример для ИП, находящегося у нас на обслуживании:
- звоним в «свою» инспекцию (одна из районных инспекций г. Минска; при этом звонить надо не своему инспектору, а по общему номеру — переключат). Говорят, что уведомление им не нужно. Сказали обращаться в инспекцию МНС по Минскому р-ну (по месту нахождения принадлежащих ИП объектов).
- звоним в ИМНС по Минскому району. О наличии объектов в Минском районе, принадлежащих нашему ИП, ИМНС не в курсе. Также говорят, что уведомление им не нужно. Сказали обращаться… правильно — в «свою» инспекцию.
- в итоге уведомление мы направили в обе инспекции — на всякий случай.
В заключение напомним, что наша компания оказывает бухгалтерские услуги.
О необходимости представления указанного выше уведомления специалисты Бухгалтерского центра «Арденна» напоминают всем ИП, находящимся на бухгалтерском обслуживании.
С уважением, Бухгалтерский центр «Арденна»
