Вводная часть
Опубликован Закон Республики Беларусь от 22.04.2024 №365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности», в соответствии с которым изменяются правила уплаты взносов в ФСЗН для физических лиц.
ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГА НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД (НПД) ИЗМЕНЕНИЯ С 01.10.2024 ПОРЯДКА УПЛАТЫ ВЗНОСОВ В ФСЗН НЕ ЗАТРАГИВАЮТ
Обратим внимание, что такого официального термина как «самозанятые» в законодательстве не существует.
Клиенты, обращающиеся за консультациями, часто используют понятие «самозанятые», фактически не понимая, кто же это такие.
В настоящее время более правильно использовать термин «индивидуальная деятельность граждан». В Гражданском кодексе Республики Беларусь установлен перечень видов деятельности, которые «не относятся к предпринимательской деятельности».
В числе таких видов деятельности:
- и ремесленная деятельность
- и деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
- и деятельность адвокатов, нотариусов, медиаторов
- и деятельность граждан Республики Беларусь, осуществляющих ведение личных подсобных хозяйств
- и целый перечень видов деятельности, по которым в соответствии с налоговым законодательством физические лица вправе уплачивать или Единый налог с физических лиц, или Налог на профессиональный доход (именно эту группу физических лиц принято относить к термину «самозанятые»).
С 01.10.2024 в законодательство (в Гражданский кодекс Республики Беларусь) будет введен официальный термин – «Индивидуальная предпринимательская деятельность гражданина».
К такой Индивидуальной предпринимательской деятельности граждан будет относиться:
- деятельность Индивидуальных предпринимателей
- ремесленная деятельность
- деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
- самостоятельная профессиональная деятельность (к которой, по всей видимости, будут отнесены те виды деятельности, по которой в соответствии с налоговым законодательством физические лица вправе будут уплачивать Единый налог с физических лиц или Налог на профессиональный доход).
Взносы в ФСЗН в настоящее время и так будет до 01 октября 2024 года
Разбираемся с физическими лицами, самостоятельно уплачивающих страховые взносы в ФСЗН.
В целом взносы в ФСЗН бывают 2-х видов:
- на «пенсионное» страхование
- и на «социальное» страхование
Взносы на пенсионное страхование – это про начисление пенсий и возможность получения пенсии в Беларуси. В общем порядке начиная с 2025 года для получения пенсии к достижению пенсионного возраста необходимо будет иметь 20 лет «страхового стажа». Для того, чтобы ФСЗН начислил Вам 1 месяц страхового стража, необходимо уплатить взносы в ФСЗН в размере не менее 29% от размера минимальной заработной платы по стране. Узнать свой страховой стаж Вы можете в мобильном приложении ФСЗН.
Общая ставка взносов на пенсионное страхование:
- для самостоятельно уплачивающих страховые взносы – 29% от определяемого ими дохода, но не менее 29% от суммы минимальной заработной платы (если платите от минимальной ЗП, то и пенсия будет считаться от минимальной ЗП)
- для плательщиков Налога на проф.доход – 60% от уплаченной суммы налога на профессиональный доход
Взносы на социальное страхование – это про пособия и возможность их получения (по нетрудоспособности, по беременности и родам, по рождению ребенка и уходом за ним до 3 лет и др.). Общая ставка взносов на социальное страхование – 6% от определяемого физ.лицами дохода, но не менее 6% от суммы минимальной заработной платы.
При этом из физических лиц плательщиками взносов на социальное страхование являются только ИП (когда они обязаны платить взносы в ФСЗН. Например, ИП – получатели пенсий, ИП – получатели пособий по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет, ИП – получатели некоторых видов образований в дневной форме обучения не обязаны, но вправе уплачивать страховые взносы в ФСЗН).
Другие физ.лица (кроме ИП) не платят взносы в ФСЗН в части социального страхования. И поэтому такие физ.лица («самозанятые», ремесленники и др.) не получают пособия по нетрудоспособности, по беременности и родам и т.д.
Поэтому разбираемся только с пенсионным страхованием.
В настоящее время (в мае 2024 года и так будет до 01.10.2024):
ОБЯЗАНЫ уплачивать взносы в ФСЗН в части пенсионного страхования:
- индивидуальные предприниматели. НО! Кроме:
- ИП – получателей пенсий
- ИП, которые имеют право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет
- ИП, которые получают общее среднее, профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование в дневной форме получения образования
- физ.лица – плательщики Налога на профессиональный доход. НО! Кроме:
- плательщиков НПД, которые являются получателями пенсий
- плательщиков НПД в период применения ими налогового вычета по НПД
ВПРАВЕ уплачивать взносы в ФСЗН в части пенсионного страхования:
- индивидуальные предприниматели:
- получатели пенсий
- имеющие право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет
- получающие общее среднее, профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование в дневной форме получения образования
- физ.лица – плательщики Налога на профессиональный доход:
- которые являются получателями пенсий
- в период применения ими налогового вычета по НПД
- ремесленники
- оказывающие услуги в сфере агроэкотуризма
- плательщики Единого налога с физических лиц
То есть и в настоящее время некоторые физические лица, которые не обязаны уплачивать взносы в ФСЗН в части пенсионного страхования, всё же вправе по собственной инициативе становиться на учет в ФСЗН и уплачивать такие взносы.
Взносы в ФСЗН уплачиваются не позднее 01 марта года, следующего за отчетным.
При этом в настоящее время ИП вправе уплачивать взносы в ФСЗН только за «периоды осуществления предпринимательской деятельности». А за периоды «неосуществления» предпринимательской деятельности, соответственно, ИП вправе взносы в ФСЗН не уплачивать (но и «страховой стаж» для начисления пенсии ФСЗН в таком случае не начисляет).
Периоды «осуществления предпринимательской деятельности» отражаются в документах персонифицированного учёта – специальной форме ПУ-3.
Такая форма ПУ-3:
- представляется в органы ФСЗН не позднее 31 марта года, следующего за отчетным
- в настоящее время представляется только в электронном формате с использованием информационного ресурса «Личный кабинет плательщика взносов», размещенного на корпоративном портале ФСЗН (на бумаге подавать ПУ-3 уже нельзя):
- либо в виде электронного документа, подписанного ЭЦП (обязаны так представлять ПУ-3 плательщики взносов со среднесписочной численностью свыше 5 человек, но вправе делать все, у кого есть ЭЦП: например, ИП)
- либо в электронной форме через Личный кабинет плательщика (без ЭЦП), доступ к которому откроют в ФСЗН по заявлению плательщика взносов (в таком порядке представлять ПУ-3 вправе плательщики взносов со среднесписочной численностью до 5 человек, в т.ч. ИП)
- может быть заполнена и представлена непосредственно работником ФСЗН, но только если у физ.лица (в т.ч. ИП), уплачивающего взносы, отсутствует задолженность по уплате взносов (т.е. если взносы в ФСЗН уплачены в полной сумме за тот период прошлого года, за который возникает обязанность уплатить взносы). При этом обращаем внимание, что это всё-таки «право», а не обязанность работников ФСЗН, поэтому мы рекомендуем всё же представлять форму ПУ-3 за отчетный год (только по плательщикам НПД работники ФСЗН обязаны составлять ПУ-3 самостоятельно).
Взносы в ФСЗН начиная c 01 октября 2024 года
Что изменится с 01.10.2024 для самозанятых на ЕН, ремесленников и агроэкотуризма
ПЛАТЕЛЬЩИКОВ НАЛОГА НА ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ДОХОД (НПД) ИЗМЕНЕНИЯ С 01.10.2024 ПОРЯДКА УПЛАТЫ ВЗНОСОВ В ФСЗН НЕ ЗАТРАГИВАЮТ
Плательщики НПД по-прежнему будут уплачивать взносы в ФСЗН в размере 60% от уплаченной суммы налога на профессиональный доход.
Помимо тех физ.лиц, кто и раньше был обязан уплачивать взносы в ФСЗН, с 01 октября 2024 года ОБЯЗАНЫ уплачивать взносы в ФСЗН в части пенсионного страхования:
- ремесленники. НО! Кроме получателей пенсий
- оказывающие услуги в сфере агроэкотуризма. НО! Кроме получателей пенсий
- плательщики Единого налога с физических лиц. НО! Кроме получателей пенсий
С 01.10.2024 ВПРАВЕ уплачивать взносы в ФСЗН в части пенсионного страхования:
- индивидуальные предприниматели:
- получатели пенсий
- имеющие право на пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет
- получающие общее среднее, профессионально-техническое, среднее специальное, высшее образование в дневной форме получения образования
- физ.лица – плательщики Налога на профессиональный доход:
- которые являются получателями пенсий
- в период применения ими налогового вычета по НПД
- ремесленники – получатели пенсий
- оказывающие услуги в сфере агроэкотуризма – получатели пенсий
- плательщики Единого налога с физических лиц – получатели пенсий
То есть изменения в части обязанности уплаты взносов в ФСЗН (в части пенсионного страхования) затрагивает только:
- ремесленников
- агроэкотуристов
- физ.лиц – плательщиков Единого налога с физ.лиц.
Сколько нужно будет заплатить за 2024 год (и позднее)
Предусмотрено, что для «новых» плательщиков взносов в ФСЗН будут действовать такие же правила, как и для ИП.
Это означает, что размер взносов в ФСЗН в части пенсионного страхования для указанных физ.лиц составит 29% от определяемого этими физ.лицами дохода, но не менее 29% от суммы минимальной заработной платы.
Первый раз необходимо будет уплачивать взносы в ФСЗН уже в начале 2025 года – за 3 месяца 2024 года (октябрь, ноябрь, декабрь).
Таким образом, если размер минимальной ЗП в стране не изменится, то минимальный размер взносов в ФСЗН за 2024 год для ремесленников, агроэкотуристов и плательщиков Единого налога составит 544,62 бел.рублей (= 626 руб мин.ЗП-2024 г. * 29% размер взносов * 3 месяца).
Как и для ИП, уплачивать взносы в ФСЗН указанным физ.лицами можно будет только за «периоды осуществления деятельности». За периоды «неосуществления» деятельности взносы в ФСЗН можно будет не уплачивать (но и «страховой стаж» для начисления пенсии в таком случае ФСЗН не начисляет).
Период уплаты взносов (с отражением периодов «осуществления деятельности») нужно будет отражать в специальной форме ПУ-3.
То есть уже за 2025 год (в начале 2026 года) взносы в ФСЗН нужно будет уплачивать: либо за полный 2025 год, либо за периоды осуществления деятельности.
Что нужно будет делать
Уплата взносов в ФСЗН состоит из 2 этапов:
- сначала уплата взносов – не позднее 01 марта года, следующего за отчетным
- потом подача отчетности – специальная форма ПУ-3 представляется в органы в ФСЗН не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Если уплата взносов произведена на полный период «начисления взносов» (т.е. за 2024 год, например, за весь период с октября по декабрь 2024 года), то всё просто: теоретически форму ПУ-3 можно вообще не представлять.
В соответствии с законодательством форма ПУ-3 может быть заполнена и представлена непосредственно работником ФСЗН, но только если у физического лица, уплачивающего взносы, отсутствует задолженность по уплате взносов (а задолженности нет только когда уплачены взносы «за весь период»).
Такое составление формы ПУ-3 (в случае полной оплаты взносов) не является обязанностью работников ФСЗН (поэтому лучше уточните этот вопрос со своим инспектором, чтобы не попасть на штраф), но сам ФСЗН на своем сайте указывает про «упрощенный» способ представления ПУ-3 (когда форма заполняется инспектором Фонда).
Если физическое лицо оплачивает взносы в ФСЗН не в полном размере, то:
- сначала лучше просчитать размер взносов, подлежащих уплате, исходя из «периодов осуществления деятельности»
- потом уплатить взносы (не позднее 01 марта)
- и потом обязательно подать отчет формы ПУ-3. Даже если вообще не уплачиваете взносы в ФСЗН, то нужно подать ПУ-3 в части периодов «неосуществления деятельности».
Форма ПУ-3 в настоящее время представляется только в электронном формате.
Самый удобный способ для физических лиц (без получения ЭЦП) – это получить доступ в Личный кабинет плательщика Фонда. Для этого нужно обратиться в территориальный орган фонда (районный отдел/сектор).
Постановка «самозанятых» на Учет в органах ФСЗН
Для постановки на учет в органах ФСЗН так называемым «самозанятым» отдельно делать ничего будет не нужно.
Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30.09.2024 №723, которое внесло изменения в Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.09.2009 №917, установило, что с 01 октября 2024 года так называемые будут поставлены на учет в органах ФСЗН «автоматически».
А именно, постановка на учет физических лиц:
- осуществляющих самостоятельную профессиональную деятельность
- ремесленную деятельность
- деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
осуществляется на основании информации, полученной в установленном порядке Фондом социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты (далее – Фонд) от Министерства по налогам и сборам
