Пн.-Пт.: 9:00 - 18:00

Налоги и финансы на понятном языке

Ежедневно: 8:00 - 22:00

Автодоровская, 3Д

Минск, рядом с ТЦ "Outleto"

Взаимосвязанные ИП при оптимизации налогов организации

Услуги ИП как способ снижения налоговой нагрузки. Примеры с сайта МНС РБ

Использование взаимосвязанных ИП - самый распространенный способ попытки провести налоговую "оптимизацию". Рассматриваем как нельзя делать на примерах с сайта МНС РБ

Поделиться записью:

Поделиться в facebook
Поделиться в vk
Поделиться в odnoklassniki
Поделиться в telegram
Поделиться в whatsapp
Поделиться в twitter

В настоящей статье приведены 3 примера корректировки налоговой базы плательщика по основаниям, предусмотренным пунктом 4 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь. Указанные примеры опубликованы на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь – http://www.nalog.gov.by/ru/primer-corr-NB/пример 8 и пример 9 с сайта МНС РБ, а также ситуация 3, приведенная в статье заместителя начальника управления методологии налогового контроля главного управления организации контрольной деятельности МНС РБ Н.А.Рончко, опубликованной в журнале «Налоги Беларуси» №1 (577) за январь 2020 года (пример 4 с сайта МНС РБ).

Отметим, что мы не знаем и не можем знать конкретных обстоятельств хозяйственных операций и сделок лиц (юридических и физических), указанных в примерах по корректировке налоговой базы налоговыми органами ввиду неудачной оптимизации налоговой нагрузки.

Особенности проведения налоговых проверок в отношении указанных лиц нам также неизвестны.

Комментарий, указанный далее, дан на основании имеющегося у нас опыта в рамках оказания бухгалтерских услуг юридическим лицам и бухгалтерских услуг индивидуальным предпринимателям.

Больше примеров и статей по законной и незаконной оптимизации налогов смотрите на нашей сводной странице по оптимизации налогов и прибыли.

Содержание

Ситуация 3 примера 4 с сайта МНС

Дословный текст примеров корректировки налоговой базы, применяемой налоговыми органами, Вы найдете по следующей ссылке – http://www.nalog.gov.by/ru/primer-corr-NB/

Налоговым органом была проведена внеплановая проверка ООО «Б», осуществляющего строительные работы по возведению частных жилых домов.

В ходе проведения проверки был зафиксирован факт неправомерного отражения в налоговом учете организации «выполненных» индивидуальным предпринимателем субподрядных работ.

С учетом информации, представленной правоохранительными органами, и согласно имеющимся документам налоговым органом установлено, что:

  • фактически объем заявленных субподрядных работ выполнен работниками ООО «Б»
  • в качестве индивидуального предпринимателя по просьбе директора ООО «Б» был зарегистрирован его родственник
  • указанный родственник директора работал в это время водителем на государственном предприятии и не осуществлял никакой деятельности в качестве ИП.

Оформление субподрядных работ в вышеуказанной ситуации производилось с целью завышения затрат, учитываемых при налогообложении.

юридическим лицам
инд. предпринимателям

Пример 8 с сайта МНС

Организация в составе затрат, учитываемых при налогообложении, неправомерно включила суммы арендной платы за пользование оборудованием и основными средствами (далее – ОС).

В ходе проведения проверки установлено, что:

Изначально:

  • ОС принадлежали организации и числились у неё на балансе
  • ОС использовались в хозяйственной деятельности организации

В последующем:

  • ОС были реализованы в разные периоды времени в адрес индивидуальных предпринимателей (далее – ИП)
  • ИП-покупатели одновременно являлись сотрудниками данной организации
  • Сотрудники организации вначале зарегистрировали на себя ИП
  • Потом приобрели у организации ОС
  • Затем передали приобретенные ОС в возмездное пользование (прим. – аренду) организации.

Анализ сложившийся ситуации показал, что:

  • ОС не перемещались, территорию организации не покидали, технических характеристик не меняли
  • получаемая ИП сумма арендной платы многократно превышала стоимость ОС, а также размер износа, что свидетельствует об отсутствии экономического смысла в совершении сделки по реализации проверяемым субъектом ОС с последующим использованием их в качестве арендованных.

Пример 9 с сайта МНС

В ходе проведения проверки организации изучен факт перечисления проверяемым субъектом (организацией) значительных денежных средств индивидуальному предпринимателю (далее – ИП).

Указанный ИП:

  • одновременно являлся сотрудником данной организации
  • в качестве ИП выполнял работы по изготовлению нескольких бытовых помещений в крайне короткие сроки, а также слесарные работы из материалов, предоставленных организацией.

При этом на складе организации отсутствовало необходимое количество материалов для выполнения данных работ.

В ходе проверки собраны доказательства, опровергающие возможность выполнения ИП вышеуказанных работ.

Также установлены фактические обстоятельства совершения хозяйственных операций.

В том числе установлены лица, осуществлявшие работы по изготовлению бытовых помещений и слесарные работы.

По результатам проверки организации уменьшены затраты, учитываемые при налогообложении. Кроме того:

  • поступившие в адрес ИП денежные средства (2014, 2015 годы) признаны иными полученными от организации доходами физического лица, являющегося сотрудником данной организации
  • в этой связи организации были предъявлены к уплате суммы подоходного налога с физических лиц.

Комментарий

Во всех приведенных примерах в качестве ИП, “оказывающих” услуги организациям выступали взаимосвязанные с руководителями организаций физические лица. То родственники, то сотрудники.

Перевод денежных потоков компании из сложившегося русла на взаимосвязанные ИП – это, пожалуй, самая популярная у белорусского бизнеса попытка “оптимизации” налогов.

Какие только услуги ИП не начинают оказывать организациям. Особенно после того, как у бизнес организации начинает приносить более-менее значительную прибыль.

Но ведь все эти схемы по снижению налоговой нагрузки через ИП – они же наяву.

Даже неопытный проверяющий выявит такие схемы и, вполне вероятно, увеличит для организации налоговую базу по налогу на прибыль.

А ещё, как видим из последнего примера, – доначислят к уплате сумму подоходного налога с физических лиц.

Отметим, что по-хорошему в таких случаях нужно было бы доначислять к уплате взносы в ФСЗН (ведь такие взносы с дохода сотрудника также должны были быть уплачены в бюджет), но пока, как нам известно, есть некоторые сложности в таком доначислении.

Возможно, в ближайшее время налоговые органы устранят эти сложности – и взносы ФСЗН также будут доначисляться.

Вырвич Вадим Зигфридович
Вырвич Вадим Зигфридович

Директор
ООО "Бухгалтерский центр "Арденна"

Поделиться записью:

Поделиться в facebook
Поделиться в vk
Поделиться в odnoklassniki
Поделиться в telegram
Поделиться в whatsapp
Поделиться в twitter
Читайте другие статьи о бухгалтерском и налоговом учёте:
Усиление контроля доходов и расходов физических лиц. Декларация о доходах и имуществе
Декларация о доходах и имуществе: МНС планирует усилить контроль

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь рассматривает возможность усиления контроля доходов и расходов физических лиц в рамках представления деклараций о доходах и имуществе

Читать статью »

Подпишитесь на нашу рассылку

Всего несколько писем и статей в месяц

Закажите

обратный звонок!

Оставьте заявку

и мы скоро Вам перезвоним

Вы подписались на нашу рассылку!

Спасибо!

Ваша заявка принята!

В скором времени наш консультант свяжется с Вами