У плательщика есть всего 30 календарных дней для подачи всех возможных Жалоб на Решение налогового органа, вынесенное в рамках проверки расходов и доходов физ.лица
Камеральная проверка соответствия расходов и доходов физических лиц проводится налоговыми органами Беларуси в соответствии со статьей 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь.
В рамках камеральной (т.е. «удаленной») налоговой проверки физические лица представляют Пояснения об источниках доходов.
Если Расчет расходов и доходов физического лица, составляемый налоговым органом в рамках контроля соответствия расходов доходам физ.лица, не сошелся, то есть если налоговая установила так называемое «превышение» расходов над доходами, то:
На Решение по акту налоговой проверки можно подать ЖАЛОБУ.
В рамках налогового законодательства есть 2 вида жалоб:
В настоящей статье рассматриваем порядок подачи плательщиком Жалобы на Решение по акту камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица.
Обратите внимание на САМОЕ ГЛАВНОЕ — КУДА ПОДАВАТЬ ЖАЛОБЫ НА РЕШЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ И СРОКИ ПОДАЧИ
Также предлагаем НАШИ УСЛУГИ:
Решение по Акту проверки выносится руководителем налогового органа (или его заместителем):
Напомним, что Акт проверки в рамках камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица составляется в случае установления у плательщика «превышения» расходов над доходами. И на основании Акта проверки физическому лицу «предлагается» (а по сути — требуется) в течение 30 календарных дней оплатить подоходный налог по ставке 26% с суммы отраженного в Акте проверки «превышения» расходов над доходами.
То есть зачастую срок уплаты подоходного налога уже давно прошел (и физ.лицу необходимо принять принципиальное решение — оплачивать налог в установленный Актом проверки срок или НЕ оплачивать, т.к. в случае неоплаты будут последствия), а Решение по Акту проверки может быть вынесено значительно позже, чем срок уплаты налога. А «обжаловать» можно только Решение. Акт проверки обжаловать нельзя.
В нашей практике кроме одного случая Решение по Акту проверки всегда было составлено налоговым органом после истечения 30-дневного срока на уплату подоходного налога в соответствии с Актом проверки (считаем, что так и должно быть).
И только один раз плательщику в налоговом органе вручили одновременно и Акт проверки, и Решение по этому Акту проверки. Признаться, мы были крайне удивлены… Что в таком случае нужно было делать плательщику: подавать Возражения на Акт? или Жалобу на Решение налогового органа? Ведь сроки будут пересекаться и течь одновременно (на подачу Возражений и на подачу Жалобы на Решение по Акту проверки). Странно. Мы считаем, что в том случае налоговая инспекция была не права (а налоговый орган указывал на фразу о том, что Решение по акту проверки должно быть вынесено «в течение 30 рабочих дней со дня вручения акта проверки»). Но плательщик был согласен с результатами проверки и не стал обжаловать действия должностных лиц налогового органа.
Но главное, что Вам по результатам проведенной проверки расходов и доходов налоговым органом должно быть вручено Решение по Акту проверки.
После получения Решения действовать нужно быстро.
Решение по акту проверки в рамках проверки расходов и доходов вручают практически в таком же порядке, как и сам Акт проверки.
Порядок вручения налоговым органом плательщику Решения по акту проверки физического лица установлен статьей 81 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Решение по акту проверки вручается:
Запишите точную дату вручения Вам / получения Вами Решения по акту проверки. Это очень важно для исчисления сроков подачи Жалоб.
Если налоговая инспекция вызывает физическое лицо для вручения ему Решения по акту камеральной проверки лично, но плательщик не явится в налоговый орган, либо явится, но откажется от получения Решения под роспись, то Решение по акту проверки всё-равно будет вручено плательщику, но в другом порядке.
А именно, в случае неявки физического лица в налоговый орган для получения Решения по акту проверки либо отказа физического лица от получения под роспись Решения по акту проверки, налоговый орган направит Решение заказным письмом с уведомлением о получении по последнему известному налоговой инспекции месту жительства физического лица или его представителя. В таком случае по истечении 3-х календарных дней со дня направления такого письма Решение по акту проверки считается полученным плательщиком.
Дата вручения (получения) Решения по акту налоговой проверки — очень важна. Запишите и сохраните эту дату (и само Решение тоже храните).
Как указано ранее, Решение по акту проверки может быть получено:
Процедура обжалования Решений налоговых органов бывает:
Если результаты камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица обжалуются в Суд, то Жалобу на Решение по акту налоговой проверки физического лица в СУД вправе подать (ст.354 ГПК РБ)
А вот с ВНЕсудебным обжалованием (т.е. жалобы в вышестоящую Инспекцию и/или Министерство) — вопрос интересный.
В Налоговом кодексе Республики Беларусь прямо указана возможность подачи Жалобы при ВНЕсудебном обжаловании только самим плательщиком. Возможность подачи Жалобы на Решение по Акту проверки физического лица в вышестоящую налоговую Инспекцию и/или Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь для представителей плательщика не предусмотрено. Такие Жалобы рекомендуем подавать только самому плательщику.
САМОЕ ГЛАВНОЕ
Итак, Решение по акту налоговой проверки соответствия расходов доходам физического лица получено Плательщиком на руки.
Что делать дальше?
На Решение, вынесенное налоговым органом, физическое лицо может подать Жалобы.
ЧИТАЙТЕ ОЧЕНЬ ВНИМАТЕЛЬНО — даже адвокаты часто консультируют неправильно (мы уже не раз сталкивались с пропущенными сроками)
Есть 2 параллельных процедуры обжалования:
!!! СРОКИ СУДЕБНОГО И ВНЕсудебного обжалования текут ОДНОВРЕМЕННО.
В рамках налогового законодательства ОТСУТСТВУЕТ ОБЯЗАННОСТЬ ПРОХОЖДЕНИЯ ВНЕСУДЕБНОЙ / ДОСУДЕБНОЙ ПРОЦЕДУРЫ ОБЖАЛОВАНИЯ.
Это означает, что для подачи Жалобы в СУД у физического лица есть всего 30 календарных дней с даты вручения Решения по Акту налоговой проверки (ст.355 ГПК РБ).
И в рамках ВНЕсудебной процедуры срок для подачи жалобы — также 30 календарных дней с даты вынесения Решения:
На практике, если плательщик собирается писать Жалобы на Решение по Акту камеральной проверки расходов и доходов, мы РЕКОМЕНДУЕМ:
НЕ ПРОПУСТИТЕ 30-ДНЕВНЫЙ СРОК (30 календарных дней с даты вынесения Решения) ДЛЯ ПОДАЧИ ВСЕХ ВОЗМОЖНЫХ ЖАЛОБ. В Суд, В Министерство — везде единый срок 30 календарных дней с даты вынесения Решения по Акту.
Пропущенные сроки могут быть восстановлены (как Судом в рамках Судебной процедуры обжалования, так и вышестоящим налоговым органом / МНС в рамках ВНЕсудебной процедуры обжалования), но только ПО УВАЖИТЕЛЬНОЙ ПРИЧИНЕ.
Внесудебная Жалоба на Решение по акту налоговой проверки физического лица подается в вышестоящую Инспекцию / Министерство:
Жалобы на Решения, вынесенные налоговыми органами в отношении физических лиц, подаются в Суды общей инстанции («гражданский» суд) в письменном виде.
Каждая камеральная проверка соответствия расходов доходам физического лица индивидуальна.
Невозможно составить универсальный пример Жалобы на Решение по акту проверки соответствия расходам доходам физического лица.
Мы не адвокаты. Мы занимаемся налогами и финансами.
Поэтому приводим ПРИМЕР — ОБРАЗЕЦ Жалобы на Решение по акту камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица (по ссылке будет скачан файл), содержащий только общие подходы по составлению Жалобы. Пример Жалобы на Решение по акту налоговой проверки составлен для ВНЕсудебного обжалования в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.
Перед составлением Жалобы рекомендуем не только внимательно изучить Акт проверки (и Заключение на поданные Возражения на акт проверки, если вы их подавали), но и изучить составленный налоговым органом Расчет расходов и доходов физического лица. Именно по Расчету можно понять, в чем причина возникновения «превышения» расходов над доходами и какие из заявленных плательщиком доходов не учтены налоговым органом при составлении Расчета расходов и доходов.
При составлении Жалобы на Решение по акту налоговой проверки физического лица мы рекомендуем руководствоваться требованиями к содержанию процессуальных документов, установленные ст.109 Гражданского процессуального кодекса Республики Беларусь. Даже при составлении ВНЕсудебных Жалоб.
Вот как мы рекомендуем составлять внесудебную Жалобу в вышестоящую Инспекцию / Министерство по налогам и сборам:
Читайте наши статьи:
В Беларуси обладатели премиальных авто повышенной комфортности уплачивают транспортный налог в размере 10-кратной ставки налога. Владея таким авто в 2025 году повышенный транспортный налог для легковых авто составит от 700 до 2530 бел.рублей (предъявят к уплате в 2026-м)
Стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу уменьшают налоговую базу налога. Получая стандартные вычеты работник получает больше денег на руки и меньше подоходного налога уплачивает в бюджет
Бюджет прожиточного минимума в Беларуси за квартал увеличился на 5,4% (а за год — на 12,6% и с 01 августа 2025 года составит 487,72 бел.рублей в среднем на душу населения
Проектом Налогового кодекса предусмотрено изменения в порядке взимания доплаты 10% подоходного налога по доходам, полученным от реализации продукции растениеводства и/ли животноводства
Правильно составить Жалобу на Решение по акту камеральной налоговой проверки соответствия расходов доходам физического лица — сложная задача.
У нас есть большой опыт прохождения налоговых проверок физических лиц на всех стадиях таких проверок. В том числе есть большой опыт прохождения процедуры обжалования Решений налоговых органов.
Мы знаем про проверку ВСЁ.
В рамках услуг по составлений Жалоб на Решения по Акту налоговой проверки наши специалисты:
Жалобы на Решения по актам налоговых проверок составляем только для подачи в НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ.
Естественное, текст таких Жалоб Вы можете использовать как основу для подачи Жалобы в Суд.
Услуги по составлению Жалобы на Решение по акту налоговой проверки физического лица
Разберем все имеющиеся у Вас вопросы. Консультация до 2 часов
Подготовим текст Жалобы на Решение по Акту налоговой проверки расходов и доходов. Все проверки индивидуальны - цену определяем по согласованию после изучения материалов проверки
Читайте статьи о бухгалтерском и налоговом учёте:
Одним из обязательных реквизитов чека в мобильном приложении НПД является «дата получения дохода». Физические лица могут получать доходы на счета в иностранных банках. Как правильно сформировать чек?
В Беларуси обладатели премиальных авто повышенной комфортности уплачивают транспортный налог в размере 10-кратной ставки налога. Владея таким авто в 2025 году повышенный транспортный налог для легковых авто составит от 700 до 2530 бел.рублей (предъявят к уплате в 2026-м)
При применении налога на профессиональный доход плательщики могут допускать ошибки. За такие ошибки могут наступать как налоговые, так и административные последствия
Стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу уменьшают налоговую базу налога. Получая стандартные вычеты работник получает больше денег на руки и меньше подоходного налога уплачивает в бюджет
Нажмите для звонка 👇
Пишите в мессенджеры
(самый быстрый ответ — в Telegram)
Закажите
обратный звонок!
Оставьте заявку
и мы скоро Вам перезвоним
