В настоящей статье приведены разъяснения Министерства антимонопольного регулирования и торговли (МАРТ) по вопросам применения рекламного сбора в Беларуси.
Обращаем внимание, что материал приведен исключительно для удобства поиска (Ctrl + F) на странице информации по интересующему вопросу, т.к. на сайте МАРТ информация по рекламному сбору приведена отдельными блоками вопросов.
Содержание
На что обратить внимание
Рекламный сбор в Республике Беларусь введен с 01 мая 2022 года в связи с принятием Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации».
Отдельно обратите внимание:
- с 01 января 2023 года в Налоговый кодекс Республики Беларусь введена глава 28-2 «Сбор за размещение (распространение) рекламы». Теперь при рассмотрении вопроса по рекламному сбору нужно руководствоваться нормами Указа №131, но и нормами Налогового кодекса (термины, плательщики и т.д.)
- с 14 июля 2023 года Указ №131 изложен в новой редакции. Поэтому нужно особо обращать внимание на дату, когда было дано разъяснение МАРТ по вопросу применения рекламного сбора. Поэтому в таблице указана информация «материал подготовлен…» (эту информацию сам МАРТ указывал в своих разъяснениях)
- с 01 октября 2024 года в Беларуси существенно изменено гражданское законодательство. В частности, введено понятие индивидуальная предпринимательская деятельность граждан.
Разъяснения МАРТ по вопросу применения рекламного сбора
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Является ли плательщиком сбора рекламодатель – индивидуальный предприниматель, работники которого являются инвалидами? (материал подготовлен на основании позиции МНС 08.09.2022) | Частью первой подпункта 2.1 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) установлено, что плательщиками сбора за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор) признаются юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, являющиеся рекламодателями, за исключением лиц, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 Указа № 131. В силу подпункта 2.2 пункта 2 Указа № 131 не являются плательщиками сбора организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них в среднем за период составляет не менее 30 процентов численности работников в среднем за этот же период, а также исправительные учреждения и республиканские унитарные производственные предприятия Департамента исполнения наказаний Министерства внутренних дел. Индивидуальные предприниматели в подпункте 2.2 пункта 2 Указа № 131 не поименованы. Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь и являющиеся рекламодателями, признаются плательщиками сбора независимо от использования ими труда инвалидов. Материал подготовлен на основании позиции МНС 08.09.2022» |
| Кто является плательщиком сбора по договору о размещении (распространении) рекламы, заключенному между рекламным агентством и рекламораспространителем? (материал подготовлен 04.05.2022) | В силу части первой подпункта 2.1, абзацев восьмого – десятого части первой и части второй подпункта 2.4, частей первой и второй подпункта 2.5 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) плательщиками сбора за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор) являются: 1) рекламодатель – юридическое лицо Республики Беларусь или индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Республике Беларусь, при оказании ему услуг по размещению (распространению) рекламы на основании договора, предусматривающего размещение (распространение) рекламы, за исключением рекламного агентства. Справочно: Указанным рекламодателем сбор уплачивается со стоимости договора, предусматривающего размещение (распространение) рекламы, заключенного между рекламодателем и рекламораспространителем или между рекламодателем и рекламным агентством. В случае, когда договор заключен между рекламодателем и рекламным агентством, плательщиком сбора является рекламодатель, а базой для исчисления сбора – стоимость фактически оказанных ему услуг по размещению (распространению) рекламы по договору, заключенному с рекламным агентством. При заключении впоследствии рекламным агентством договора с рекламораспространителем о размещении (распространении) вышеуказанной рекламы рекламное агентство в силу абзаца восьмого части первой подпункта 2.4 пункта 2 Указа № 131 плательщиком сбора являться не будет (во избежание двойного обложения сбором размещения (распространения) одной и той же рекламы); 2) рекламное агентство: при оказании ему услуг по размещению (распространению) собственной рекламы (рекламы деятельности или услуг рекламного агентства либо объект рекламирования которой определен рекламным агентством); при размещении (распространении) на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) в глобальной компьютерной сети Интернет, рекламы деятельности или товаров (продукции, работ, услуг) иностранного рекламодателя либо объект рекламирования и (или) содержание которой определены иностранным рекламодателем. Справочно: Согласно: — части второй подпункта 2.4 пункта 2 Указа № 131 размещение (распространение) рекламы иностранного рекламодателя на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в сети Интернет, осуществляется на основании договора о размещении (распространении) рекламы, заключенного между иностранным рекламодателем и рекламным агентством. Таким образом, размещение (распространение) рекламы иностранного рекламодателя на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в сети Интернет, предусматривается при посредничестве рекламного агентства, которое является плательщиком сбора по такому договору; — пункту 2 приложения к Указу № 131 иностранный рекламодатель – рекламодатель, созданный в соответствии с законодательством иностранного государства с местом нахождения за пределами Республики Беларусь или зарегистрированный в иностранном государстве. |
| Каков порядок открытия рекламного агентства? Может ли индивидуальный предприниматель быть рекламным агентством? И кто в этом случае уплачивает сбор? (материал подготовлен 18.04.2022) | Законодательством Республики Беларусь не установлены специальные требования к осуществлению рекламной деятельности; рекламная деятельность не подлежит лицензированию, сертификации, аттестации. Учитывая то, что рекламная деятельность является предпринимательской деятельностью, ее осуществление допускается зарегистрированными в установленном порядке субъектами хозяйствования – юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Согласно: части первой подпункта 2.1 пункта 2 Указа № 131 плательщиками сбора за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор) признаются юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, являющиеся рекламодателями, за исключением лиц, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 Указа № 131; пункту 5 перечня терминов и определений (приложение к Указу № 131) рекламное агентство – юридическое лицо Республики Беларусь или индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Республике Беларусь, оказывающие услуги по предоставлению рекламы рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет; (СПРАВОЧНО: редакция Указа от 31.03.2022 №131 начиная с 14.07.2023 указывает, что нужно руководствоваться терминами, приведенными в ст.307-11 Налогового кодекса Республики Беларусь). абзацу тринадцатому статьи 2 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» рекламодатель – организация или гражданин, деятельность или товары (работы, услуги) которых рекламируются, либо которые определили объект рекламирования и (или) содержание рекламы, либо которые предоставляют рекламу рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь; абзацам восьмому-десятому части первой подпункта 2.4 пункта 2 Указа № 131 не признается объектом обложения сбором за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор) размещение (распространение) рекламы, предоставленной рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь рекламным агентством, за исключением рекламы: деятельности или услуг рекламного агентства либо объект рекламирования которой определен рекламным агентством; деятельности или товаров (продукции, работ, услуг) иностранного рекламодателя либо объект рекламирования и (или) содержание которой определены иностранным рекламодателем. В силу приведенных норм: индивидуальный предприниматель является рекламным агентством, если оказывает услуги по предоставлению рекламы рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь; заказчики названного индивидуального предпринимателя – организации или граждане, деятельность или товары (работы, услуги) которых рекламируются, либо которые определили объект рекламирования и (или) содержание рекламы, либо которые предоставляют рекламу рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь, являются рекламодателями; заказчики индивидуального предпринимателя в силу части первой подпункта 2.1 пункта 2 Указа № 131 признаются плательщиками сбора; индивидуальный предприниматель – рекламное агентство является плательщиком сбора только в двух случаях: 1) когда предоставляет рекламораспространителю рекламу своей деятельности или своих услуг либо рекламу, объект рекламирования которой определил сам индивидуальный предприниматель – рекламное агентство; 2) когда предоставляет рекламораспространителю рекламу деятельности или товаров (продукции. работ, услуг) иностранного рекламодателя либо рекламу, объект рекламирования которой и (или) содержание которой определил иностранный рекламодатель. Справочно: Согласно пункту 2 перечня терминов и определений (приложение к Указу № 131) иностранный рекламодатель – рекламодатель, созданный в соответствии с законодательством иностранного государства с местом нахождения за пределами Республики Беларусь или зарегистрированный в иностранном государстве. |
| Когда сбор за размещение (распространение) рекламы должен уплачивать рекламодатель, а когда – рекламное агентство? (материал подготовлен 18.04.2022) | Согласно: части первой подпункта 2.1 пункта 2 Указа № 131 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее –Указ № 131) плательщиками сбора за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор) признаются юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, являющиеся рекламодателями, за исключением лиц, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 Указа № 131; абзацам восьмому-десятому части первой подпункта 2.4 пункта 2 Указа № 131 не признается объектом обложения сбором размещение (распространение) рекламы в том числе предоставленной рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь рекламным агентством, за исключением рекламы: деятельности или услуг рекламного агентства либо объект рекламирования которой определен рекламным агентством; деятельности или товаров (продукции, работ, услуг) иностранного рекламодателя либо объект рекламирования и (или) содержание которой определены иностранным рекламодателем; абзацу тринадцатому статьи 2 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» рекламодатель – организация или гражданин, деятельность или товары (работы, услуги) которых рекламируются, либо которые определили объект рекламирования и (или) содержание рекламы, либо которые предоставляют рекламу рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь. В силу приведенных норм: рекламное агентство оказывает субъекту хозяйствования услуги по размещению (распространению) на территории Республики Беларусь рекламы о нем и (или) его товарах (работах, услугах); субъект хозяйствования, деятельность или товары (работы, услуги) которого рекламируются, либо который определил объект рекламирования и (или) содержание рекламы, либо который предоставил рекламу рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь, является рекламодателем и в силу части первой подпункта 2.1 пункта 2 Указа № 131 – плательщиком сбора; рекламное агентство является плательщиком сбора только в двух случаях: 1) когда предоставляет рекламораспространителю рекламу своей деятельности и (или) своих услуг либо рекламу, объект рекламирования которой определило само рекламное агентство; 2) когда предоставляет рекламораспространителю рекламу деятельности или товаров (продукции. работ, услуг) иностранного рекламодателя либо рекламу, объект рекламирования которой и (или) содержание которой определил иностранный рекламодатель. |
| Как определяется стоимость фактически оказанных услуг по размещению (распространению) рекламы по долгосрочным договорам (в которых стоимость планируемых к оказанию услуг указана быть не может и определяется согласно актам выполненных работ, услуг), а также по договорам, предусматривающим оказание различных рекламных услуг? Нужно ли приводить в соответствие с Указом Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022г. №131 «О развитии средств массовой информации» договоры, заключенные до его вступления в силу? (материал подготовлен 04.05.2022) | Согласно подпункту 2.5 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131): базой для исчисления сбора за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор) является стоимость фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость; договор, предусматривающий оказание услуг по размещению (распространению) рекламы, должен содержать стоимость оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы. Оказание услуг по размещению (распространению) рекламы без соблюдения указанного требования к договору является незаконным и запрещается. В случае, если стоимость невозможно определить на момент заключения договора (в том числе если договор является долгосрочным), в тексте договора должна быть указана ссылка на документ, содержащий информацию о стоимости фактически оказанных услуг за отчетный период, который является неотъемлемой частью договора (например, акт выполненных работ или счет-протокол). Если договор предусматривает оказание комплекса услуг, то стоимость оказания услуги по размещению (распространению) рекламы должна быть выделена из общей стоимости. Со дня вступления Указа № 131 в силу – с 1 мая 2022 г. размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, признается объектом обложения сбором, вне зависимости от срока заключения договора на оказание услуг по размещению (распространению) такой рекламы. В этой связи договоры, предусматривающие оказание услуг по размещению (распространению) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, подлежат приведению в соответствие с Указом № 131. Справочно: Согласно пункту 2 статьи 392 Гражданского кодекса Республики Беларусь, если после заключения и до прекращения действия договора принят акт законодательства, устанавливающий обязательные для сторон правила, иные, чем те, которые действовали при заключении договора, условия заключенного договора должны быть приведены в соответствие с законодательством, если иное не предусмотрено законодательством. |
| Может ли стоимость оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы указываться не в договоре по размещению (распространению) рекламы, а, например, в акте? (материал подготовлен 27.04.2022) | На основании пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) вводится сбор за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор). Согласно подпункту 2.5 пункта 2 Указа № 131: базой для исчисления сбора является стоимость фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость; договор, предусматривающий оказание услуг по размещению (распространению) рекламы, должен содержать стоимость оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы. Оказание услуг по размещению (распространению) рекламы без соблюдения указанного требования к договору является незаконным и запрещается. В случае, если стоимость невозможно определить на момент заключения договора (в том числе если договор является долгосрочным), в тексте договора должна быть ссылка на документ, содержащий информацию о стоимости фактически оказанных услуг за отчетный период, который будет являться неотъемлемой частью договора (например, акт выполненных работ). |
| Должно ли рекламное агентство уплачивать сбор при оказании услуг по размещению (распространению) рекламы ИП, ремесленников, лиц, осуществляющих самостоятельную профессиональную деятельность, являющихся иностранными гражданами? Являются ли такие лица иностранными рекламодателями? (материал подготовлен 21.02.2025) | В силу абзацев девятого, двенадцатого, пятнадцатого и семнадцатого статьи 2 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» (далее – Закон), абзаца третьего статьи 30711, пункта 1 статьи 30712, пункта 1 статьи 30713 и статьи 30714 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК): объект рекламирования – продукция, товар, работа или услуга (далее – товар), организация, гражданин, производственный объект, торговый объект, иной объект обслуживания, капитальное строение (здание, сооружение), иное имущество, средство индивидуализации участника гражданского оборота, товара, доменное имя сайта в глобальной компьютерной сети Интернет (далее – сеть Интернет), иное обозначение (логотип, эмблема, знак, символ и другое), информационный ресурс сети Интернет, результат интеллектуальной деятельности, конкурс, лотерея, игра, иное игровое, рекламное или иное мероприятие, пари, права, охраняемые законом интересы, обязанности организаций или граждан, явление (мероприятие) социального характера; реклама – информация об объекте рекламирования, размещаемая (распространяемая) в любой форме с помощью любых средств, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке; рекламодатель – организация или гражданин, деятельность или товары которых рекламируются, либо которые определили объект рекламирования и (или) содержание рекламы, либо которые предоставляют рекламу рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь; иностранный рекламодатель – рекламодатель, созданный в соответствии с законодательством иностранного государства с местом нахождения за пределами Республики Беларусь или зарегистрированный в иностранном государстве; рекламораспространитель – организация или гражданин, осуществляющие размещение (распространение) рекламы в любой форме с помощью любых средств; плательщиками сбора за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор) признаются: юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, являющиеся рекламодателями; рекламные агентства при оказании услуг по размещению (распространению) рекламы иностранному рекламодателю; объектом обложения сбором признается оказание рекламодателю (рекламораспространителем рекламному агентству в случае, указанном в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 30712 НК) услуг по размещению (распространению) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в сети Интернет; налоговой базой сбора признается стоимость фактически оказанных рекламодателю (рекламораспространителем рекламному агентству в случае, указанном в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 30712 НК) услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость. Учитывая приведенные нормы: индивидуальные предприниматели, ремесленники и лица, осуществляющие самостоятельную профессиональную деятельность, будут являться иностранными рекламодателями, если они созданы в соответствии с законодательством иностранного государства и местом их регистрации является иностранное государство. В случае, если начало осуществления иностранным физическим лицом соответствующей индивидуальной предпринимательской деятельности осуществлялось в соответствии с законодательством Республики Беларусь (в том числе регистрация таких лиц осуществлялась на территории Республики Беларусь), указанные лица не могут рассматриваться как иностранные рекламодатели; в случае, если указанные физические лица будут выступать в качестве иностранных рекламодателей, у рекламного агентства возникают основания для уплаты сбора. Кроме того, согласно статье 11 Конституции Республики Беларусь, а также части первой статьи 4 и статье10, части третьей статьи 11 Закона Республики Беларусь от 4 января 2010 г. № 105-З «О правовом положении иностранных граждан и лиц без гражданства в Республике Беларусь»: — иностранные граждане и лица без гражданства на территории Республики Беларусь пользуются правами и свободами и исполняют обязанности наравне с гражданами Республики Беларусь, если иное не определено Конституцией, законами и международными договорами; — постоянно проживающие в Республике Беларусь иностранцы имеют все социально-экономические права, которыми пользуются граждане Республики Беларусь; — социально-экономические права иностранцев, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, определяются законодательными актами и международными договорами Республики Беларусь; — иностранцы, временно пребывающие и временно проживающие в Республике Беларусь, не вправе осуществлять в Республике Беларусь предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, если иное не определено законодательными актами и международными договорами Республики Беларусь. |
| Может ли представительство иностранной организации после 01.05.2022 заключать договоры с рекламным агентством на размещение (распространение) рекламы иностранного рекламодателя? Что делать с уже заключенными договорами? (материал подготовлен 27.04.2022) | На основании пункта 1 Указа № 131 Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) вводится сбор за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор). Согласно: части первой подпункта 2.1 пункта 2 Указа № 131 плательщиками сбора признаются юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, являющиеся рекламодателями. части второй подпункта 2.4 пункта 2 Указа № 131 размещение (распространение) рекламы иностранных рекламодателей на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, осуществляется на основании договоров о размещении (распространении) рекламы, заключенных между иностранными рекламодателями и рекламными агентствами. Справочно: Согласно пункту 2 перечня терминов и определений (приложение к Указу № 131) иностранный рекламодатель – рекламодатель, созданный в соответствии с законодательством иностранного государства с местом нахождения за пределами Республики Беларусь или зарегистрированный в иностранном государстве. Так как представительство иностранной организации не является юридическим лицом Республики Беларусь, требование в отношении того, что с 1 мая 2022 года иностранные рекламодатели вправе размещать на территории Республики Беларусь рекламу только через рекламное агентство на основании заключенного с ним договора о размещении (распространении) рекламы, будет распространяться на иностранное юридическое лицо, создавшее представительство. Таким образом, с 1 мая 2022 года (дата вступления в силу Указа № 131) иностранные рекламодатели вправе размещать на территории Республики Беларусь рекламу только через рекламное агентство на основании заключенного с ним договора о размещении (распространении) рекламы. Учитывая, что Указ № 131 вступает в силу с 1 мая 2022 г. для дальнейшего оказания услуг по размещению (распространению) рекламы необходимо привести договоры на оказание таких услуг в соответствие с требованиями Указа № 131. |
| Включается ли в налоговую базу сбора за размещение (распространение) рекламы комиссия, причитающаяся рекламному агентству от иностранного рекламодателя в соответствии с договором, заключенным между ними? (материал подготовлен 16.03.2023 на основании информации Министерства по налогам и сборам) | Нет. Согласно подпункту 1.2 пункта 1 статьи 30712 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) рекламные агентства признаются плательщиками сбора при оказании услуг по размещению (распространению) рекламы иностранному рекламодателю. В силу статьи 30714 НК с 2023 года налоговой базой сбора в случае, указанном в подпункте 1.2 пункта 1 статьи 30712 НК, признается стоимость фактически оказанных рекламораспространителем рекламному агентству услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость. Таким образом, если рекламное агентство оказывает услуги иностранному рекламодателю, с 2023 года налоговой базой сбора у рекламного агентства признается стоимость услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость, фактически оказанных рекламораспространителем рекламному агентству. Следовательно, с 2023 года у рекламного агентства комиссия, причитающаяся рекламному агентству от иностранного рекламодателя в соответствии с договором, заключенным между ними, в налоговую базу сбора не включается. |
| Может ли рекламное агентство, работающее по договорам с иностранными и белорусскими рекламодателями, одновременно являться рекламораспространителем и рекламопроизводителем? (материал подготовлен 27.05.2022) | В соответствии с частью второй подпункта 2.4 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) размещение (распространение) рекламы иностранного рекламодателя на территории Республики Беларусь осуществляется на основании договора о размещении (распространении) рекламы, заключенного между иностранным рекламодателем и рекламным агентством. Размещение (распространение) рекламы рекламодателя, которым является юридическое лицо Республики Беларусь или индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Республике Беларусь (далее – белорусский рекламодатель), на территории Республики Беларусь может осуществляться как при посредничестве рекламного агентства (на основании договора, заключенного с рекламным агентством), так и на основании прямого договора с рекламораспространителем. Согласно пункту 5 приложения к Указу № 131 рекламное агентство – юридическое лицо Республики Беларусь или индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Республике Беларусь, оказывающие услуги по предоставлению рекламы рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет. Таким образом, из приведенного определения рекламного агентства следует, что рекламное агентство и рекламораспространитель не могут совпадать в одном лице в рамках размещения (распространения) одной и той же рекламы одного рекламодателя. Юридическое лицо Республики Беларусь или индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Республике Беларусь (далее – субъект) могут одновременно являться и рекламным агентством, и рекламораспространителем в случаях, когда: субъект оказывает одному и тому же рекламодателю (иностранному или белорусскому) в отношении одной и той же рекламы разные виды услуг: один вид услуг по размещению (распространению) рекламы с использованием собственных средств (в СМИ, редакциями которых выступает субъект, в принадлежащих ему печатных изданиях, на принадлежащих ему средствах наружной рекламы и пр.) – в качестве рекламораспространителя; другой вид услуг по предоставлению этой же рекламы другому рекламораспространителю для ее размещения (распространения) – в качестве рекламного агентства; субъект оказывает одному и тому же рекламодателю (иностранному или белорусскому) в отношении разной рекламы разные виды услуг: один вид услуг по размещению (распространению) одной рекламы с использованием собственных средств – в качестве рекламораспространителя; другой вид услуг по предоставлению другой рекламы другому рекламораспространителю для ее размещения (распространения) – в качестве рекламного агентства; субъект оказывает разным рекламодателям (иностранным или белорусским) разные виды услуг: один вид услуг по размещению (распространению) рекламы с использованием собственных средств – в качестве рекламораспространителя; другой вид услуг по предоставлению рекламы другому рекламораспространителю для ее размещения (распространения) – в качестве рекламного агентства. |
| Будет ли являться рекламным агентством лицо, которое одновременно с услугами по предоставлению рекламы рекламораспространителю для ее размещения (распространения) оказывает рекламодателю и иные рекламные услуги (по производству рекламы, проведению рекламной кампании и пр.)? (материал подготовлен 04.05.2022) | Согласно пункту 5 приложения к Указу Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) под рекламным агентством понимается юридическое лицо Республики Беларусь или индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Республике Беларусь, оказывающие услуги по предоставлению рекламы рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет. Таким образом, для целей Указа № 131 юридическое лицо Республики Беларусь или индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Республике Беларусь, оказывающие по договору рекламодателю (иностранному рекламодателю) услуги по предоставлению рекламы рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, признаются рекламным агентством в рамках соответствующих договорных отношений, вне зависимости от того, оказывают эти юридическое лицо или индивидуальный предприниматель иные услуги рекламодателю (иностранному рекламодателю) или нет. |
| Что необходимо для открытия рекламного агентства? (материал подготовлен 20.04.2022) | Согласно пункту 5 перечня терминов и определений (приложение к Указу Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации») рекламное агентство – юридическое лицо Республики Беларусь или индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Республике Беларусь, оказывающие услуги по предоставлению рекламы рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет. Законодательством Республики Беларусь не установлены специальные требования к осуществлению рекламной деятельности: рекламная деятельность не подлежит лицензированию, сертификации, аттестации. Учитывая то, что рекламная деятельность является предпринимательской деятельностью, ее осуществление допускается зарегистрированными в установленном порядке субъектами хозяйствования – юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. Какая-либо дополнительная регистрация и (или) совершение иных дополнительных действий для признания юридического лица или индивидуального предпринимателя рекламным агентством не требуется. |
| Является ли размещение логотипа (символа) социальной сети в блоке авторизации на интернет-ресурсе рекламой в сети Интернет? Возникает ли в данной ситуации объект обложения сбором? (материал подготовлен 27.01.2023) | Нет. Размещение логотипа (символа) социальной сети в блоке авторизации не является рекламой, так как для пользователей сети Интернет это означает, что при нажатии на него пользователь перейдет в окно авторизации либо в аккаунт владельца. То есть целью такого размещения логотипа (символа) является упрощенный переход, а не продвижение социальной сети. Услуги по размещению (распространению) рекламы в такой ситуации отсутствуют, сбор не взимается. |
| Является ли базой для исчисления сбора стоимость услуг по: структурированию и обработке информации о лекарственных средствах, разработке контрольных тестов для фармацевтических и медицинских работников; размещению (распространению) рекламы лекарственных средств на корпоративном сайте, доступ к которому предоставляется только для авторизированных пользователей; размещению (распространению) информации и видеоматериалов о лекарственных средствах заказчика на интернет-страницах, авторизированный доступ к которым представляется исключительно фармацевтическим и медицинским работникам; проведению обучающих семинаров для фармацевтических и медицинских работников (в том числе онлайн-семинаров). (материал подготовлен 25.08.2022) | В силу подпунктов 2.3 и 2.5 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) объектом обложения сбором за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор) является размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, в рамках оказания рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы на основании возмездного договора. Согласно абзацам седьмому, десятому и одиннадцатому статьи 2 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе»: объект рекламирования – продукция, товар, работа или услуга (далее – товар), организация или гражданин, права, охраняемые законом интересы или обязанности организаций или граждан, производственный объект, торговый объект, иной объект обслуживания, средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, результаты интеллектуальной деятельности, конкурсы, лотереи, игры, иные игровые, рекламные и иные мероприятия, пари, явления (мероприятия) социального характера; реклама – информация об объекте рекламирования, размещаемая (распространяемая) в любой форме с помощью любых средств, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке; рекламная деятельность – деятельность организации или гражданина по выполнению работ по проектированию, производству рекламы и (или) оказанию услуг по ее размещению (распространению). Под размещением (распространением) рекламы понимается доведение в любой форме с помощью любых средств рекламы до сведения потребителей рекламы. Услуги по структурированию и обработке информации о лекарственных средствах, разработке контрольных тестов не являются услугами по размещению (распространению) рекламы и, следовательно, под действие Указа № 131 не подпадают. Информация о лекарственных средствах, размещенная на корпоративном сайте, доступ к которому предоставляется только для авторизированных пользователей, будет являться рекламой, если обладает всеми признаками рекламы, содержащимися в определении термина «реклама» (имеется объект рекламирования (например, наименование конкретного лекарственного средства, изображение товарного знака, под которым производится это средство, наименование производителя лекарственного средства и т.д.), размещается с помощью сети Интернет, информация направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке). Справочно: Ограниченный доступ к рассматриваемой информации не имеет значения при решении вопроса о том, является ли информация рекламой или нет, поскольку в определении термина «реклама» признак «распространение среди неопределенного круга лиц» отсутствует. Оказание услуг по размещению (распространению) информации и видеоматериалов о лекарственных средствах заказчика на интернет-страницах, авторизированный доступ к которым представляется исключительно фармацевтическим и медицинским работникам, является оказанием услуг по размещению (распространению) рекламы. Плательщиком сбора будет являться рекламодатель (заказчик). Само по себе оказание услуг по проведению обучающих семинаров (в том числе онлайн-семинаров) не является оказанием услуг по размещению (распространению) рекламы. Вместе с тем, если на семинарах распространяется информация, соответствующая всем признакам рекламы, такая информация будет являться рекламой. Размещение (распространение) рекламы при проведении семинаров в зданиях (помещениях, сооружениях) в силу абзаца пятого части первой подпункта 2.4 пункта 2 Указа № 131 не признается объектом обложения сбором. Размещение (распространению) рекламы при проведении онлайн-семинаров (т.е. посредством сети Интернет) признается объектом обложения сбором. Плательщиком сбора будет являться рекламодатель. |
| Является ли объектом обложения сбором размещение (распространение) рекламы в системах контекстной и (или) таргетированной рекламы? (материал подготовлен 23.08.2022) | Размещение (распространение) рекламы в системе контекстной и (или) таргетированной рекламы (посредством предоставления доступа к сервису размещения рекламы в отношении сайта заказчика услуг) подлежит обложению сбором. Заказчик услуг является рекламодателем. В силу части первой подпункта 2.1 и подпункта 2.5 пункта 2 Указа № 131 рекламодатель (юридическое лицо Республики Беларусь или индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Республике Беларусь, за исключением лиц, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 Указа № 131) является плательщиком сбора, а базой для исчисления сбора – стоимость фактически оказанных ему по договору услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость. |
| Является ли объектом обложения сбором размещение на информационных ресурсах в сети Интернет (маркетплейсах, агрегаторах, сервисах, платформах и т.п.), обеспечивающих возможность заказа и доставки еды (далее – информационный ресурс по доставке еды) информации, рекламы о продукции общественного питания, реализуемой объектом общественного питания (далее – товары), услугах, связанных с осуществлением общественного питания (далее – услуги), а также продавце? (материал подготовлен 23.08.2022) | При реализации потребителю товаров и услуг по их описаниям на информационных ресурсах по доставке еды в силу статей 7 и 8 Закона Республики Беларусь от 9 января 2002 г. № 90-З «О защите прав потребителей» должна быть предоставлена обязательная информация (о продавцах, о наименовании товаров и услуг, их основных потребительских свойствах, цене и условиях приобретения, условиях и способах оплаты, способах и сроках доставки товаров, цене и условиях оплаты доставки товаров и пр.). Определенная часть обязательной информации, обозначенная в указанных нормах, должна размещаться на информационных ресурсах по доставке еды, остальная часть обязательной информации может размещаться как на этих ресурсах, так и предоставляться потребителю при доставке товара. В соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 1 и абзацем десятым статьи 2 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» (далее – Закон № 225-З): действие Закона № 225-З не распространяется на отношения, возникающие в процессе производства и (или) размещения (распространения) информации, обязанность по производству и (или) размещению (распространению) которой возложена на организации или граждан законодательством, если иное не предусмотрено Законом №225-З или иными законодательными актами (т.е. на отношения по производству и (или) размещению (распространению) обязательной информации); реклама – информация об объекте рекламирования, размещаемая (распространяемая) в любой форме с помощью любых средств, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке. Таким образом, размещаемая (распространяемая) на информационных ресурсах по доставке еды обязательная в соответствии с законодательством информация не является рекламой. В то же время размещение (распространение) на этих ресурсах дополнительной информации о товарах, услугах, продавцах, не предусмотренной к обязательному размещению (распространению) законодательством, является рекламой. К примеру, размещаемая (распространяемая) на информационном ресурсе по доставке еды информация о рекламных акциях или иных рекламных мероприятиях является рекламой этих рекламных мероприятий. В силу подпунктов 2.3 и 2.5 пункта 2 Указа № 131 объектом обложения сбором за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор) является размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, осуществляемое на основании договора, предусматривающего оказание рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы. В связи с изложенным: размещение (распространение) на информационном ресурсе по доставке еды обязательной в соответствии с законодательством информации о товарах, услугах, продавцах не является объектом обложения сбором, т.к. данная информация не является рекламой; размещение (распространение) на информационном ресурсе по доставке еды дополнительной информации о товарах, услугах, продавцах, не предусмотренной к обязательному размещению (распространению) законодательством, осуществляемое на основании договора между продавцом (рекламодателем) и владельцем информационного ресурса (рекламораспространителем), подлежит обложению сбором; оказание владельцем информационного ресурса (рекламораспространителем) продавцу (рекламодателю) иных дополнительных рекламных услуг в рамках реализации предусмотренных договорными отношениями программ подлежит обложению сбором. В силу части первой подпункта 2.1 и подпункта 2.5 пункта 2 Указа № 131 рекламодатель (юридическое лицо Республики Беларусь или индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Республике Беларусь, за исключением лиц, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 Указа № 131) является плательщиком сбора, а базой для исчисления сбора – стоимость фактически оказанных ему по договору услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость. Согласно части второй подпункта 2.5 пункта 2 Указа № 131 в договоре, предусматривающем оказание услуг по размещению (распространению) рекламы, должна содержаться стоимость оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы. В случае, если стоимость невозможно определить на момент заключения договора, допускается ее указание в документе, являющемся неотъемлемой частью договора (например, в акте выполненных работ, оказанных услуг или счет-протоколе). |
| Подлежит ли уплате сбор за услуги по пополнению бюджета рекламного аккаунта? | На основании пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) вводится сбор за размещение распространение) рекламы (далее – сбор). В силу подпунктов 2.3 и 2.5 пункта 2 Указа № 131 объектом обложения сбором является размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет (далее – сеть Интернет), в рамках оказания рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы на основании возмездного договора (в том числе публичного договора). Согласно части первой подпункта 2.1 пункта 2 Указа № 131 плательщиками сбора признаются юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, являющиеся рекламодателями, за исключением лиц, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 Указа № 131. Пополнение бюджета рекламного аккаунта («личного кабинета») по своей сути является оплатой услуг по размещению (распространению) рекламы в рекламных системах, сервисах, социальных сетях или на иных сайтах. В этой связи являются разновидностями услуг по размещению (распространению) рекламы и подлежат обложению сбором: пополнение рекламодателем (юридическим лицом Республики Беларусь или индивидуальным предпринимателем, зарегистрированным в Республике Беларусь) бюджета рекламного аккаунта («личного кабинета») для размещения (распространения) рекламы в рекламных системах, сервисах, социальных сетях или на иных сайтах; оказание рекламодателю услуг по пополнению бюджета рекламного аккаунта («личного кабинета») для размещения (распространения) рекламы в рекламных системах, сервисах, социальных сетях или на иных сайтах; оказание рекламодателю услуг по обеспечению управления бюджетами рекламных аккаунтов («личных кабинетов»); оказание рекламодателю услуг по обеспечению доступа к ресурсу (сервису) управления бюджетами рекламных аккаунтов («личных кабинетов»), если в договоре данная услуга не отделяется от услуг по пополнению бюджета или по обеспечению управления бюджетом рекламного аккаунта («личного кабинета») для размещения (распространения) в рекламных системах, сервисах, социальных сетях или на иных сайтах. |
| Необходимо ли уплачивать сбор за размещение (распространение) рекламы при предоставлении доступа к интернет-ресурсу (предоставляется возможность публикации информации о товарах (работах, услугах), доступ к CRM-системе для управления продажами, возможность создания интернет-сайта), а также предоставлении инструмента ранжирования в каталоге этого интернет-ресурса (предоставляется возможность сортировки в поисковой выдаче уже размещенных в каталоге товаров (работ, услуг), которая позволяет отображать товары (работы, услуги) в «топе» выдачи)? (материал подготовлен 14.07.2022) | В силу абзацев десятого и тринадцатого статьи 2 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» (далее – Закон о рекламе), подпунктов 2.3 и 2.5 пункта 2 Указа № 131: реклама – информация об объекте рекламирования, размещаемая (распространяемая) в любой форме с помощью любых средств, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке; рекламодатель – организация или гражданин, деятельность или товары (работы, услуги) которых рекламируются, либо которые определили объект рекламирования и (или) содержание рекламы, либо которые предоставляют рекламу рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь; объектом обложения сбором за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор) является размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в сети Интернет, в рамках оказания рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы на основании возмездного договора. С учетом изложенных определений под размещением (распространением) рекламы понимается доведение в любой форме с помощью любых средств рекламы до сведения потребителей рекламы. Если результатом оказания услуг по доступу к интернет-ресурсу, предоставлению инструмента ранжирования в каталоге этого интернет-ресурса является размещение (распространение) рекламы в сети Интернет, такие услуги подлежат обложению сбором. В соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 1 Закона этот Закон не распространяется на отношения, возникающие в процессе производства и (или) размещения (распространения) информации, обязанность по производству и (или) размещению (распространению) которой возложена на организации или граждан законодательством, если иное не предусмотрено Законом о рекламе или иными законодательными актами. Статьями 7 и 8 Закона Республики Беларусь от 9 января 2002 г. № 90-З «О защите прав потребителей», пунктами 4, 6 и 7 Правил продажи товаров при осуществлении дистанционной торговли, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15 января 2009 г. № 31, предусмотрен перечень обязательной для размещения на сайте интернет-магазина информации о товарах (работах, услугах), об изготовителях (производителях, продавцах). Таким образом, обязательная в силу требований законодательства информация, размещаемая в интернет-магазинах, об интернет-продавцах и реализуемых ими товарах, под действие Закона о рекламе не подпадает и, соответственно, рекламой не является. В этой связи размещение (распространение) такой информации не подпадает под действие Указа № 131. Вместе с тем размещаемая (распространяемая) в интернет-магазинах иная информация об интернет-продавцах и реализуемых ими товарах, не являющаяся обязательной в силу требований законодательства, может являться рекламой, если обладает всеми признаками рекламы, содержащимися в определении термина «реклама», данного в абзаце десятом статьи 2 Закона о рекламе. |
| Подлежат ли обложению сбором SEO-услуги? (материал подготовлен 08.06.2022) | Нет. Указом Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) введен сбор за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор). В силу подпунктов 2.3 и 2.5 пункта 2 Указа № 131 объектом обложения сбором является размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, в том числе в глобальной компьютерной сети Интернет, осуществляемое на основании договора, предусматривающего возмездное оказание рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы. Под услугами по размещению (распространению) рекламы, как правило, понимаются: услуги по предоставлению (передаче) рекламы рекламораспространителю (прямо или опосредованно) для ее размещения (распространения); услуги по размещению (распространению) рекламы рекламораспространителем (доведению рекламы до сведения одного, нескольких или неопределенного круга потребителей рекламы). При этом рекламу от иной информации согласно абзацу десятому статьи 2 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» отличает ее направленность на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке. Под SEO-услугами, как правило, понимаются услуги по настройке (оптимизации) сайта для поднятия его позиций в результате выдачи поисковых систем по определенным запросам пользователей. Сайт может носить или не носить рекламный характер, содержать или не содержать рекламу. То есть результатом оказания обозначенных услуг является создание условий для появления сайта (ссылки на него и частичной информации с сайта, не обязательно носящей рекламный характер) на определенных позициях в результате выдачи поисковых систем по запросу пользователей. Оказание данных услуг не завершается обязательным размещением (распространением) рекламы или предоставлением (передачей) рекламы для ее размещения (распространения). В этой связи в изложенном понимании SEO-услуги не являются услугами по размещению (распространению) рекламы и, соответственно, не облагаются сбором. |
| Необходимо ли владельцу торгового центра уплачивать сбор за размещение (распространение) рекламы о своих арендаторах (их логотипы, месторасположение в торговом центре, проводимые ими рекламные акции и т.п.) на собственном сайте и собственных страницах в социальных сетях? (материал подготовлен 26.05.2022) | На основании пункта 1 Указа № 131 вводится сбор за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор). Согласно части первой подпункта 2.1 пункта 2 Указа № 131 плательщиками сбора признаются юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, являющиеся рекламодателями, за исключением лиц, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 Указа № 131. Справочно: Согласно абзацам тринадцатому и пятнадцатому статьи 2 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе»: рекламодатель – организация или гражданин, деятельность или товары (работы, услуги) которых рекламируются, либо которые определили объект рекламирования и (или) содержание рекламы, либо которые предоставляют рекламу рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь; рекламораспространитель – организация или гражданин, осуществляющие размещение (распространение) рекламы в любой форме с помощью любых средств. Частью первой подпункта 2.5 пункта 2 Указа № 131 установлено, что базой для исчисления сбора является стоимость фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость. Согласно части второй подпункта 2.5 пункта 2 Указа № 131 договор, предусматривающий оказание услуг по размещению (распространению) рекламы, должен содержать стоимость оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы. Таким образом, если владелец торгового центра размещает (распространяет) на собственном сайте и собственных страницах в социальных сетях собственную рекламу, в которой содержится информация об объектах торговли или обслуживания его арендаторов (их средства индивидуализации, логотипы, месторасположение в торговом центре, проводимые ими рекламные акции и т.п.), по собственной инициативе (самостоятельно) в целях привлечения внимания, формирования и поддержания интереса потребителей рекламы к торговому центру, он будет являться рекламодателем. Размещение (распространение) владельцем торгового центра такой рекламы на собственном сайте и собственных страницах в социальных сетях не будет облагаться сбором, поскольку в данном случае рекламодатель и рекламораспространитель совпадают в одном лице и по этой причине отсутствует факт оказания рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы на основании возмездного договора, необходимый для возникновения базы для исчисления сбора. Если же владелец торгового центра размещает (распространяет) на собственном сайте и на собственных страницах в социальных сетях рекламу арендаторов по их инициативе (на основании заключенных договоров с арендаторами на оказание услуг по размещению (распространению) рекламы) он будет являться рекламораспространителем и, соответственно, такие услуги будут являться объектом обложения сбором. Плательщиками сбора в соответствии с частью первой подпункта 2.1 пункта 2 Указа № 131 будут являться рекламодатели (арендаторы). |
| Нужно ли уплачивать сбор до договору организации доступа к сервису размещения (распространения) рекламы («личному кабинету» рекламодателя), через который производится оплата услуг по размещению (распространение) рекламы в системах контекстной и таргетированной рекламы? (материал подготовлен 27.05.2022) | В силу подпунктов 2.3 и 2.5 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) объектом обложения сбором является размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, осуществляемое на основании возмездного договора, предусматривающего оказание рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы. Услуги по организации доступа к сервису размещения (распространения) рекламы («личному кабинету» рекламодателя) не подлежат обложению сбором, если договором по организации доступа к такому сервису оказание услуг по размещению (распространению) рекламы не предусматривается и оплата рекламодателем услуг по размещению (распространению) рекламы в системах контекстной и таргетированной рекламы в рамках реализации данного договора не осуществляется. |
| Являются ли услуги хостинга услугами по размещению (распространению) рекламы? (материал подготовлен 19.05.2022) | Нет. На основании пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) вводится сбор за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор). Подпунктом 2.3 пункта 2 Указа № 131 установлено, что объектом обложения сбором признается размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, в том числе в глобальной компьютерной сети Интернет. Частью первой подпункта 2.5 пункта 2 Указа № 131 установлено, что базой для исчисления сбора является стоимость фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость. В соответствии с пунктом 3 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. № 12, под услугами хостинга понимаются услуги по размещению, хранению информационного ресурса пользователя услуг электросвязи. В силу приведенных норм услуги хостинга не являются услугами по размещению (распространению) рекламы и, следовательно, не являются объектом обложения сбором. Самостоятельное размещение (распространение) субъектом хозяйствования своей рекламы посредством интернет-сайта, которым этот субъект хозяйствования пользуется по договору хостинга, не является объектом обложения сбором, поскольку отсутствует факт оказания услуг по размещению (распространению) рекламы. |
| Является ли объектом обложения сбором размещение (распространение) рекламы посредством смс-сообщений, мессенджеров и электронной почты? (материал подготовлен 16.05.2022) | На основании пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее -Указ № 131) вводится сбор за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор). В силу подпунктов 2.3 и 2.5 пункта 2 Указа № 131 объектом обложения сбором является размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет (далее – сеть Интернет), в рамках оказания рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы на основании возмездного договора. Если при размещении (распространении) рекламодателем самостоятельно своей рекламы посредством смс-сообщений (т.е. с использованием услуг сотовой подвижной электросвязи, а не посредством договора с оператором сотовой подвижной электросвязи на оказание услуг по размещению (распространению) смс-рекламы), мессенджеров, например, Viber, Telegram (если договор на размещение (распространение) рекламы не заключается (например, в определенных объемах реклама размещается (распространяется) без договора и без оплаты), электронной почты (т.е. не на основании договора на оказание услуг по размещению (распространению) рекламы посредством рассылки рекламы по электронной почте) услуги по размещению (распространению) рекламы не оказываются, отсутствует объект обложения сбором. Размещение (распространение) рекламы будет являться объектом обложения сбором, если рекламодателю оказываются услуги по размещению (распространению) рекламы посредством смс-сообщений, мессенджеров, электронной почты на основании возмездных договоров (в том числе заключенных в электронной форме) с оператором сотовой подвижной электросвязи, владельцем мессенджера или иной организацией (например, через бизнес-аккаунты в мессенджере Viber) и (или) владельцем электронного почтового интернет-ресурса. |
| Подлежит ли уплате сбор за услуги по подготовке или оптимизации текстов для размещения на интернет-сайте, консультации заказчика по вопросам доработки интернет-сайта? | Нет. На основании пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) вводится сбор за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор). Не являются услугами по размещению (распространению) рекламы и, следовательно, не являются объектом обложения сбором: подготовка или оптимизация рекламных текстов для размещения в аккаунтах социальной сети, на страницах интернет-сайта (но не размещение (распространение) рекламных текстов); консультации заказчика по вопросам доработки и (или) развития интернет-сайта. |
| Необходимо ли рекламодателю уплачивать сбор за размещение (распространение) рекламы о себе и реализуемых и (или) производимых своих товарах в своем аккаунте в социальной сети? (материал подготовлен 04.05.2022) | Нет. Согласно абзацам седьмому, десятому, тринадцатому и пятнадцатому статьи 2 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» (далее – Закон): объект рекламирования – продукция, товар, работа или услуга (далее, если не указано иное, – товар), организация или гражданин, права, охраняемые законом интересы или обязанности организаций или граждан, производственный объект, торговый объект, иной объект обслуживания, средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, результаты интеллектуальной деятельности, конкурсы, лотереи, игры, иные игровые, рекламные и иные мероприятия, пари, явления (мероприятия) социального характера; реклама – информация об объекте рекламирования, размещаемая (распространяемая) в любой форме с помощью любых средств, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке; рекламодатель – организация или гражданин, деятельность или товары которых рекламируются, либо которые определили объект рекламирования и (или) содержание рекламы, либо которые предоставляют рекламу рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь; рекламораспространитель – организация или гражданин, осуществляющие размещение (распространение) рекламы в любой форме с помощью любых средств. На основании пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее –Указ № 131) вводится сбор за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор). Согласно части первой подпункта 2.1 пункта 2 Указа № 131 плательщиками сбора признаются юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, являющиеся рекламодателями, за исключением лиц, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 Указа № 131. Справочно: В силу Указа № 131 физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не признаются плательщиками сбора. Объектом обложения сбором признается размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, в том числе в глобальной компьютерной сети Интернет, если реклама, размещаемая (распространяемая) в аккаунте социальной сети, направлена на пользователей, находящихся на территории Республики Беларусь. Частью первой подпункта 2.5 пункта 2 Указа № 131 установлено, что базой для исчисления сбора является стоимость фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость. Согласно части второй подпункта 2.5 пункта 2 Указа № 131 договор, предусматривающий оказание услуг по размещению (распространению) рекламы, должен содержать стоимость оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы. В силу статьи 291 Закона к отношениям сторон по договору о размещении (распространении) рекламы, за исключением отношений сторон по договору, предусматривающему размещение (распространение) рекламы на безвозмездной основе, применяются правила о договоре возмездного оказания услуг, если иное не предусмотрено соглашением сторон. Учитывая приведенные нормы, при размещении (распространении) рекламодателем рекламы о себе и своих товарах (работах, услугах) в своем аккаунте в социальной сети на основании пользовательского соглашения с владельцем социальной сети, которое не предусматривает оплату, полагаем, в данной ситуации отсутствует объект обложения сбором и, следовательно, сбор не уплачивается. |
| Является ли объектом обложения сбором размещение (распространение) рекламы вне национального сегмента сети Интернет, а также рекламы, не предназначенной для белорусских пользователей сети Интернет? (материал подготовлен 04.05.2022) | Согласно: подпункту 2.3 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) объектом обложения сбором за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор) признается размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет (далее – сеть Интернет); частям первой и второй подпункта 2.5 пункта 2 Указа № 131 базой для исчисления сбора является стоимость фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость. Договор, предусматривающий оказание услуг по размещению (распространению) рекламы, должен содержать стоимость оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы. В силу изложенного объектом обложения сбором является размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в сети Интернет, в рамках оказания рекламодателю или иностранному рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы на основании договора, предусматривающего оказание таких услуг. При этом применительно к сети Интернет размещением (распространением) рекламы на территории Республики Беларусь, являющимся объектом обложения сбором, признается ее размещение (распространение): в национальном сегменте сети Интернет; вне (за пределами) национального сегмента сети Интернет (в том числе в социальных сетях, мессенджерах и пр.), если реклама направлена на пользователей (потребителей рекламы), находящихся на территории Республики Беларусь (далее – белорусские потребители рекламы). Исключение составляет размещение (распространение) рекламы на официальных интернет-сайтах и иных интернет-ресурсах республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов, иных государственных органов и государственных организаций, которое в силу абзаца шестого части первой подпункта 2.4 пункта 2 Указа № 131 не является объектом обложения сбором. Реклама считается направленной на пользователей (потребителей рекламы), находящихся за пределами Республики Беларусь (далее – иностранные потребители рекламы), и ее размещение (распространение) в сети Интернет не является объектом обложения сбором, если: в договорах о размещении (распространении) рекламы отражается, что такая реклама направлена исключительно на иностранных потребителей рекламы или не направлена на белорусских потребителей рекламы; реклама не доступна для просмотра белорусскими потребителями рекламы или из ее содержания следует, что она предназначена исключительно для иностранных потребителей рекламы. В противном случае интернет-реклама считается направленной на белорусских потребителей рекламы и ее размещение (распространение) в сети Интернет является объектом обложения сбором (если иное не предусмотрено подпунктами 2.2 и 2.4 пункта 2 Указа № 131). |
| Необходимо ли уплачивать сбор за размещение (распространение) рекламы при размещении (распространении) рекламодателем рекламы на транспортном средстве, находящемся в его собственности, а также на собственном интернет-ресурсе? (материал подготовлен 18.04.2022) | Нет. На основании пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) вводится сбор за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор). Согласно части первой подпункта 2.1 пункта 2 Указа № 131 плательщиками сбора признаются юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, являющиеся рекламодателями, за исключением лиц, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 Указа № 131. Частью первой подпункта 2.5 пункта 2 Указа № 131 установлено, что базой для исчисления сбора является стоимость фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость. Согласно части второй подпункта 2.5 пункта 2 Указа № 131 договор, предусматривающий оказание услуг по размещению (распространению) рекламы, должен содержать стоимость оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы. Учитывая приведенные нормы, при размещении (распространении) рекламодателем рекламы на собственном транспортном средстве (находящемся в собственности рекламодателя), а также на собственном интернет-ресурсе, услуги по размещению (распространению) рекламы не оказываются и, следовательно, договор на размещение (распространение) рекламы не заключается. Таким образом, в данной ситуации отсутствует объект обложения сбором и, следовательно, сбор не уплачивается. |
| Необходимо ли уплачивать сбор за размещение (распространение) рекламы в средствах массовой информации? (материал подготовлен 25.08.2022) | Согласно абзацу шестому части первой подпункта 2.4 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) не признается объектом обложения сбором за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор) размещение (распространение) рекламы на официальных интернет-сайтах и иных интернет-ресурсах республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов, иных государственных органов и государственных организаций, а также в средствах массовой информации (далее – СМИ), редакциями которых являются государственные органы и государственные организации. Справочно: Согласно пункту 1 перечня терминов и определений (приложение к Указу № 131) государственные организации – государственные организации, организации, 50 и более процентов акций (долей в уставном фонде) которых находятся в собственности Республики Беларусь и (или) ее административно-территориальных единиц, организации, созданные в соответствии с международными договорами Республики Беларусь, учредителями которых является Республика Беларусь совместно с иностранными государствами. Размещение (распространение) рекламы в иных печатных средствах массовой информации является объектом обложения сбором. Полагаем, что подтверждением факта того, что редакциями СМИ являются государственные органы и государственные организации, могут быть копии свидетельств о регистрации СМИ и устава редакции, либо выписки из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Данные документы можно запросить в редакции такого СМИ. |
| Необходимо ли рекламодателю (юридическое лицо Республики Беларусь или индивидуальный предприниматель) уплачивать сбор при размещении рекламы о своих товарах в витрине не своего торгового объекта, если для размещения (распространения) данной рекламы заключен договор с рекламораспространителем (владельцем торгового объекта)? (материал подготовлен 31.05.2022) | Да. На основании пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) вводится сбор за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор). Согласно абзацу четвертому и восемнадцатому статьи 2 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» (далее –Закон): наружная реклама – это реклама, размещаемая (распространяемая) с использованием средств наружной рекламы на внешних сторонах зданий (сооружений), вне зданий (сооружений) и в подземных пешеходных переходах; средство наружной рекламы – средство рекламы, используемое для размещения (распространения) наружной рекламы, за исключением транспортного средства. Согласно приложению 3 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 7 июля 2021 г. № 395 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам рекламы»: витрина – вид средства наружной рекламы, представляющего собой остекленную поверхность стены, оконного и (или) дверного проемов здания (сооружения); неспециализированное средство наружной рекламы – средство наружной рекламы, специально не предназначенное, но используемое для размещения (распространения) наружной рекламы (часть поверхности здания (сооружения), строительная сетка, остановочный пункт транспорта общего пользования, витрина, используемые при организации работы нестационарных торговых объектов и нестационарных объектов обслуживания передвижное средство развозной, разносной торговли, зонт, навес, тент, роллет и ограждение, оборудование производственных объектов, торговых объектов или иных объектов обслуживания, закрепляемое на внешних сторонах зданий (сооружений), вне зданий (сооружений) или в подземных пешеходных переходах, воздушный шар, строительный кран, иной вид техники, иное средство, имеющее самостоятельное функциональное назначение, на которое наружная реклама наносится с помощью краски, принта, пленочного покрытия или иным способом без использования креплений, иных технических средств). Из приведенных определений следует, что витрина может являться средством наружной рекламы, если в ней размещается (распространяется) наружная реклама. Размещение (распространение) рекламы на средстве наружной рекламы на основании соответствующего договора, заключенного между рекламодателем и рекламораспространителем, является объектом обложения сбором. Согласно: части первой подпункта 2.1 пункта 2 Указа № 131 плательщиками сбора признаются юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, являющиеся рекламодателями, за исключением лиц, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 Указа № 131; абзацу тринадцатому статьи 2 Закона рекламодатель – организация или гражданин, деятельность или товары (работы, услуги) которых рекламируются, либо которые определили объект рекламирования и (или) содержание рекламы, либо которые предоставляют рекламу рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь. На основании изложенного в рассматриваемой ситуации плательщиком сбора является рекламодатель – юридическое лицо Республики Беларусь или индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Республике Беларусь. |
| Необходимо ли уплачивать сбор при размещении рекламы в витрине торгового объекта, если этот торговый объект является собственностью субъекта хозяйствования? Необходимо ли уплачивать сбор при размещении рекламы в витрине торгового объекта, если этот торговый объект используется субъектом хозяйствования на основании договора аренды? (материал подготовлен 26.05.2022) | Согласно абзацу четвертому и восемнадцатому статьи 2 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе»: наружная реклама – это реклама, размещаемая (распространяемая) с использованием средств наружной рекламы на внешних сторонах зданий (сооружений), вне зданий (сооружений) и в подземных пешеходных переходах; средство наружной рекламы – средство рекламы, используемое для размещения (распространения) наружной рекламы, за исключением транспортного средства. Согласно приложению 3 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 7 июля 2021 г. № 395 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам рекламы»: витрина – вид средства наружной рекламы, представляющего собой остекленную поверхность стены, оконного и (или) дверного проемов здания (сооружения); неспециализированное средство наружной рекламы – средство наружной рекламы, специально не предназначенное, но используемое для размещения (распространения) наружной рекламы (часть поверхности здания (сооружения), строительная сетка, остановочный пункт транспорта общего пользования, витрина, используемые при организации работы нестационарных торговых объектов и нестационарных объектов обслуживания передвижное средство развозной, разносной торговли, зонт, навес, тент, роллет и ограждение, оборудование производственных объектов, торговых объектов или иных объектов обслуживания, закрепляемое на внешних сторонах зданий (сооружений), вне зданий (сооружений) или в подземных пешеходных переходах, воздушный шар, строительный кран, иной вид техники, иное средство, имеющее самостоятельное функциональное назначение, на которое наружная реклама наносится с помощью краски, принта, пленочного покрытия или иным способом без использования креплений, иных технических средств). Из приведенных определений следует, что витрина может являться средством наружной рекламы, если в ней размещается (распространяется) наружная реклама. Размещение (распространение) владельцем торгового объекта или арендатором здания (сооружения), в котором располагается торговый объект, в витрине этого торгового объекта собственной наружной рекламы (т.е. о себе и (или) своей деятельности, реализуемых товарах, оказываемых услугах и т.д.) не является объектом обложения сбором ввиду отсутствия факта оказания услуг по размещению (распространению) рекламы (поскольку в данных ситуациях владелец торгового объекта является одновременно и рекламодателем и рекламораспространителем; арендатор здания (сооружения), в котором располагается торговый объект, одновременно и рекламодателем и рекламораспространителем). |
| Нужно ли уплачивать сбор за размещение собственной рекламы на собственном средстве наружной рекламы (например, на вывеске, флаговой рекламной конструкции или др.)? (материал подготовлен 27.05.2022) | Нет. В силу подпунктов 2.3 и 2.5 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) применительно к сфере наружной рекламы объектом обложения сбором является размещение (распространение) наружной рекламы на средстве наружной рекламы на территории Республики Беларусь, осуществляемое в рамках оказания рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы на основании возмездного договора, заключенного между рекламодателем, с одной стороны, и рекламораспространителем или рекламным агентством, с другой стороны. Размещение (распространение) субъектом хозяйствования собственной наружной рекламы на принадлежащем ему средстве наружной рекламы не облагается сбором, поскольку в данном случае рекламодатель и рекламораспространитель совпадают в одном лице и по этой причине отсутствует факт оказания рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы на основании возмездного договора, необходимый для возникновения базы для исчисления сбора. |
| Нужно ли уплачивать сбор за размещение средства наружной рекламы, которое размещается на основании договора на размещение (распространение) наружной рекламы, по которому собственником имущества взимается плата за содействие в размещении (распространении) наружной рекламы? (материал подготовлен 27.05.2022) | Нет. В силу подпункта 2.3 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) применительно к сфере наружной рекламы объектом обложения сбором является размещение (распространение) наружной рекламы на средстве наружной рекламы на территории Республики Беларусь. Размещение средства наружной рекламы (где стороной в договорных отношениях с местным исполнительным и распорядительным органом и (или) собственником имущества (его уполномоченным лицом) выступает рекламораспространитель, а не рекламодатель), объектом обложения сбором не является. Справочно: Виды средств наружной рекламы перечислены в приложении 1 к Положению о порядке выдачи, продления действия, переоформления и прекращения действия разрешения на размещение средства наружной рекламы, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 7 июля 2021 г. № 395 (далее – Положение № 395). Относительно договора на размещение средства наружной рекламы отмечаем следующее. Договор на размещение средства наружной рекламы заключается в обязательном порядке в соответствии с пунктом 12 Положения № 395 при осуществлении административной процедуры по выдаче разрешения на размещение средства наружной рекламы (далее – разрешение). До 7 июля 2021 г. такой договор в обязательном порядке заключался в соответствии с пунктом 16 Положения о порядке размещения средств наружной рекламы, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12 ноября 2007 г. № 1497 (далее – Положение № 1497), при осуществлении административной процедуры по выдаче разрешения. В Положении № 1497 данный договор назывался иначе – договор на размещение (распространение) наружной рекламы, однако суть его сводилась к правоотношениям по размещению средства наружной рекламы: в договоре указывался вид средства наружной рекламы, и плата рассчитывалась, исходя из площади рекламного поля средства наружной рекламы (либо предусматривалась повышенная базовая ставка при размещении объемно-пространственной конструкции, не имеющей выраженного рекламного поля) и времени размещения средства наружной рекламы с применением коэффициентов. После вступления в силу постановления Совета Министров Республики Беларусь от 7 июля 2021 г. № 395 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам рекламы» (далее – постановление № 395) и признания утратившим силу постановления Совета Министров Республики Беларусь от 12 ноября 2007 г. № 1497 «О реализации Закона Республики Беларусь «О рекламе» изменения в название договоров не вносились, поскольку абзацем пятым пункта 6 постановления № 395 предусматривается, что приведение условий договоров на размещение (распространение) наружной рекламы, заключенных до вступления в силу постановления № 395, в соответствие с этим постановлением не требуется. При этом обращаем внимание, что согласно части первой пункта 12 Положения № 395 сторонами договора на размещение средства наружной рекламы являются рекламораспространитель, местный исполнительный и распорядительный орган (либо администрация индустриального парка «Великий камень» при размещении средства наружной рекламы на территории индустриального парка «Великий камень») и (или) собственник имущества (его уполномоченное лицо). Сторонами договора на размещение (распространение) наружной рекламы, заключавшихся до вступления в силу постановления № 395, также являлись рекламораспространитель, местный исполнительный и распорядительный орган и (или) собственник имущества (его уполномоченное лицо) согласно части первой пункта 16 Положения № 1497. Согласно части первой пункта 12 Положения № 395 и части первой пункта 16 Положения № 1497 предметом договора на размещение средства наружной рекламы (как и предшествовавшего ему договора на размещение (распространение) наружной рекламы) является: предоставление местным исполнительным и распорядительным органом (администрацией индустриального парка «Великий камень») рекламораспространителю права на использование городской среды (среды населенного пункта или иных территорий) в рекламных целях; оказание собственником имущества (уполномоченным лицом) рекламораспространителю содействия в размещении (распространении) наружной рекламы путем предоставления имущества во временное пользование для размещения средства наружной рекламы. То есть, согласно требованиям актов законодательства, стороной указанных договоров является рекламораспространитель (не рекламодатель). И рекламораспространитель является стороной договора вне зависимости от того, совпадает он в одном лице с рекламодателем или нет. Предусмотренные договором на размещение средства наружной рекламы (как и предшествовавшим ему договором на размещение (распространение) наружной рекламы) услуги оказываются для рекламораспространителя, а не для рекламодателя. В силу изложенного размещение средства наружной рекламы на основании договора на размещение средства наружной рекламы, заключенного в соответствии с пунктом 12 Положения № 395, либо на основании договора на размещение (распространение) наружной рекламы, заключенного в соответствии с пунктом 16 Положения № 1497, не является объектом обложения сбором. Аналогичный подход применяется и к размещению средств наружной рекламы, для которых разрешение не требуется, перечисленных в приложении 2 к постановлению № 395 (включая вывески). Размещение этих средств наружной рекламы осуществляется на основании договора с собственником имущества (его уполномоченным лицом), заключенного в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, и также не является объектом обложения сбором. |
| Является ли объектом обложения сбором размещение (распространение) рекламы в подземных пешеходных переходах? (материал подготовлен 16.05.2022) | Согласно абзацу четвертому и восемнадцатому статьи 2 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» (далее – Закон): наружная реклама – это реклама, размещаемая (распространяемая) с использованием средств наружной рекламы на внешних сторонах зданий (сооружений), вне зданий (сооружений) и в подземных пешеходных переходах; средство наружной рекламы – средство рекламы, используемое для размещения (распространения) наружной рекламы, за исключением транспортного средства. Относительно размещения (распространения) рекламы на средстве наружной рекламы в подземных пешеходных переходах необходимо руководствоваться этим (активная ссылка на вопрос «Подлежит ли уплате сбор за размещение (распространение) рекламы по договору на размещение средства наружной рекламы? Является ли плата за использование городской среды (среды населенного пункта или иных территорий) в рекламных целях, уплачиваемая по данному договору, базой для исчисления сбора?» в разделе «Деятельность/Регулирование рекламной деятельности/Вопрос-ответ/ Комментарии по Указу Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» /О наружной рекламе») разъяснением. |
| Подлежит ли уплате сбор за размещение (распространение) рекламы по договору на размещение средства наружной рекламы? Является ли плата за использование городской среды (среды населенного пункта или иных территорий) в рекламных целях, уплачиваемая по данному договору, базой для исчисления сбора? (материал подготовлен 27.04.2022) | Согласно: части первой подпункта 2.1 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) плательщиками сбора за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор) признаются юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, являющиеся рекламодателями, за исключением лиц, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 Указа № 131; подпункту 2.3 пункта 2 Указа № 131 объектом обложения сбором признается размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет; частям первой и второй подпункта 2.5 пункта 2 Указа № 131 базой для исчисления сбора является стоимость фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость. Договор, предусматривающий оказание услуг по размещению (распространению) рекламы, должен содержать стоимость оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы. Для целей применения Указа № 131 в области наружной рекламы следует отличать размещение средства наружной рекламы от размещения (распространения) рекламы на этом средстве. Относительно размещения средства наружной рекламы. В силу части первой пункта 1 статьи 13 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» размещение средства наружной рекламы осуществляется рекламораспространителем на основании разрешения на размещение средства наружной рекламы (далее – разрешение), кроме средств наружной рекламы, перечень которых установлен в приложении 2 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 7 июля 2021 г. № 395 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам рекламы» (далее – постановление № 395). В силу части первой пункта 12 Положения о порядке выдачи, продления действия, переоформления и прекращения действия разрешения на размещение средства наружной рекламы, утвержденного постановлением № 395: при осуществлении административной процедуры по выдаче разрешения заключается договор на размещение средства наружной рекламы; сторонами данного договора являются рекламораспространитель, местный исполнительный и распорядительный орган или администрация индустриального парка «Великий камень» (далее – администрация парка), собственник имущества (уполномоченное лицо); предметом данного договора является: предоставление местным исполнительным и распорядительным органом или администрацией парка рекламораспространителю права на использование городской среды (среды населенного пункта или иных территорий) в рекламных целях; оказание собственником имущества (уполномоченным лицом) рекламораспространителю содействия в размещении (распространении) наружной рекламы путем предоставления имущества во временное пользование для размещения средства наружной рекламы. При размещении средства наружной рекламы, предусмотренного в приложении 2 к постановлению № 395, договорные отношения между рекламораспространителем и собственником имущества (уполномоченным лицом) регулируются гражданским законодательством. Таким образом, размещение средства наружной рекламы не является объектом обложения сбором, а стоимость договора на размещение средства наружной рекламы или иного гражданско-правового договора, предметом которого является размещение средства наружной рекламы, не является базой для исчисления сбора. Относительно размещения (распространения) рекламы на средстве наружной рекламы. Размещение (распространение) рекламы на средстве наружной рекламы на основании соответствующего договора, заключенного между рекламодателем и рекламораспространителем либо рекламодателем (иностранным рекламодателем) и рекламным агентством, является объектом обложения сбором. Размещение (распространение) рекламораспространителем собственной рекламы на принадлежащем ему средстве наружной рекламы не является объектом обложения сбором (ввиду отсутствия факта оказания услуг по размещению (распространению) рекламы). |
| Нужно ли организатору рекламной игры уплачивать сбор при размещении (распространении) рекламы рекламной игры в торговом объекте заинтересованного лица, где она проводится? (материал подготовлен 13.12.2022) | Нет. Согласно абзацу пятому части первой подпункта 2.4 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» не признается объектом обложения сбором за размещение (распространение) рекламы в зданиях (помещениях, сооружениях). В силу приведенной нормы не является объектом обложения сбором размещение (распространение) рекламы рекламной игры в торговом объекте. |
| Необходимо ли рекламодателю уплачивать сбор при оказании ему услуг по размещению (распространению) рекламы через почтовые ящики? (материал подготовлен 05.05.2022) | Нет. Согласно абзацу пятому части первой подпункта 2.4 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» не признается объектом обложения сбором за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор) размещение (распространение) рекламы, размещаемой в зданиях (помещениях, сооружениях). Почтовые ящики (в том числе почтовые ящики частных домовладений, расположенные на ограждениях домовладений (заборах) расположены в зданиях (помещениях, сооружениях). Справочно: Согласно мнению Государственного комитета по имуществу, исходя из подпункта 2.16 пункта 2 Инструкции об основаниях назначения и порядке технической инвентаризации недвижимого имущества, а также проверки характеристик недвижимого имущества при совершении регистрационных действий, утвержденной постановлением Госкомимущества от 24 марта 2015 г. № 11 (далее – Инструкция № 11), для целей технической инвентаризации ограждение (забор) является дворовым сооружением. В свою очередь, в соответствии с подпунктом 2.76 пункта 2 Инструкции № 11 дворовое сооружение по отношению к основному капитальному строению (зданию, сооружению) имеет второстепенное значение на земельном участке и является его принадлежностью. Учитывая изложенное, размещение (распространение) рекламных листовок в почтовые ящики, в том числе в почтовые ящики частных домовладений не признается объектом обложения сбора. |
| Необходимо ли рекламодателю уплачивать сбор за размещение (распространение) рекламы в метрополитене, в том числе в вагонах, в вестибюлях станций метро, на станциях, в подземных переходах между линиями, станциями и в других общедоступных помещениях? (материал подготовлен 09.04.2025) | В силу подпункта 2.4 пункта 2 статьи 307-13 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) не признается объектом обложения сбором за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор) оказание рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы в зданиях (помещениях, сооружениях). Исходя из подпунктов 2.67 и 2.52 пункта 2 Инструкции об основаниях назначения и порядке технической инвентаризации недвижимого имущества, а также проверки характеристик недвижимого имущества при совершении регистрационных действий, утвержденной постановлением Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь от 24 марта 2015 г. № 11, абзацев шестого, восьмого и девятого статьи 1 Закона Республики Беларусь от 5 мая 2014 г. № 141-З «О городском электрическом транспорте и метрополитене», абзацев двадцать второго и двадцать четвертого пункта 2 Правил перевозок пассажиров метрополитеном, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22 ноября 2014 г. № 1088: сооружение – объемная, высотная, плоскостная, линейная или комплексная строительная система, прочно связанная с землей, состоящая из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих конструкций и предназначенная для выполнения производственных процессов различного вида, хранения материалов, изделий, оборудования, для временного пребывания и перемещения людей, грузов и иных потребительских функций; помещение – замкнутое пространство внутри капитального строения (здания, сооружения), имеющее определенное функциональное назначение, ограниченное строительными конструкциями и архитектурно-художественным оформлением; метрополитен – вид транспорта, представляющий собой совокупность транспортных средств метрополитена и коммуникаций метрополитена; коммуникации метрополитена – линии метрополитена, а также сооружения, предназначенные для хранения, технического обслуживания и ремонта электропоездов метрополитена (далее – транспортные средства метрополитена); линии метрополитена – рельсовые пути, иные сооружения и устройства, изолированные от дорог, улиц и проездов городов (населенных пунктов), имеющие преимущественно подземное расположение и используемые при выполнении перевозок пассажиров метрополитеном; станция – комплекс сооружений и устройств с путевым развитием или без него, позволяющий осуществлять прием и отправление электропоездов метрополитена, обслуживание пассажиров и маневровую работу. Таким образом, метрополитен – вид транспорта, осуществляющий перевозку пассажиров в составе комплекса сооружений, имеющих подземное расположение. С учетом мнений Министерства транспорта и коммуникаций, Государственного комитета по имуществу, станции метро, подземные переходы между линиями, станциями рассматриваются в качестве сооружения, а вестибюли, общедоступные помещения – в качестве помещения, входящего в состав такого сооружения. С учетом изложенного, размещение (распространение) рекламы в метрополитене, в том числе в вестибюлях станций метро, на станциях, в подземных переходах между линиями метрополитена (за исключением подземных пешеходных переходов), станциями и в других помещениях, является размещением (распространением) рекламы в зданиях (помещениях, сооружениях). Справочно: В соответствии с абзацем шестым статьи 2 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» наружная реклама – реклама, размещаемая (распространяемая) с использованием средств наружной рекламы на внешних сторонах капитальных строений (зданий, сооружений), вне капитальных строений (зданий, сооружений) и в подземных пешеходных переходах. Размещение (распространение) рекламы в салоне вагона электропоезда метрополитена является размещением (распространением) рекламы внутри салонов транспорта общего пользования. |
| Необходимо ли рекламодателю уплачивать сбор за размещение (распространение) рекламы на фасовочных пакетах, пакетах-майках, на упаковке товара, реализуемого в торговом объекте? (материал подготовлен 05.05.2022) | Нет. Согласно абзацу пятому части первой подпункта 2.4 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» не признается объектом обложения сбором размещение (распространение) рекламы в зданиях (помещениях, сооружениях). В силу приведенной нормы не является объектом обложения сбором размещение (распространение) рекламы на фасовочных пакетах, пакетах-майках, на упаковке товара, размещенных и (или) реализуемых в торговом объекте, поскольку размещение (распространение) рекламы осуществляется непосредственно в торговом объекте, т.е. в здании (помещении, сооружении). |
| Необходимо ли уплачивать сбор за размещение (распространение) рекламы в зданиях (помещениях)? (материал подготовлен 18.04.2022) | Нет. Согласно абзацу пятому части первой подпункта 2.4 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» не признается объектом обложения сбором за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор) размещение (распространение) рекламы в зданиях (помещениях, сооружениях). В силу приведенной нормы не является объектом обложения сбором размещение (распространение) рекламы (рекламных листовок, звуковой рекламы, рекламы на видеоэкранах, на противокражных устройствах, на камерах для хранения вещей потребителей и т.д.) в зданиях (помещениях, сооружения), т.е. в том числе в торговых объектах, в лифтах, в почтовых ящиках, на экранах банкоматов, терминалов для приема наличных денежных средств, установленных в помещениях торговых объектов, торговых центров, иных общественных зданий и т.п.). |
| В каких случаях реклама признается оказываемой в виде поддержки организациям физической культуры и спорта? | Рекламодатель, перечисляя средства за размещение (распространение) рекламы организациям физической культуры и спорта, перечисленным в приложении 1 к Указу Президента Республики Беларусь от 15 апреля 2013 г. № 191 «Об оказании поддержки организациям физической культуры и спорта» (далее – организации физической культуры и спорта), оказывает поддержку этим организациям. Для целей Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) под поддержкой организаций физической культуры и спорта следует понимать заключение любого договора на размещение (распространение) рекламы (либо содержащего положения о размещении (распространении) рекламы), в котором организация физической культуры и спорта выступает рекламораспространителем. Таким образом, на основании абзаца седьмого подпункта 2.4 пункта 2 Указа № 131 не признается объектом обложения сбором размещение (распространение) рекламы организациями физической культуры и спорта, в том числе размещение (распространение) организациями физической культуры и спорта рекламы иностранных рекламодателей. Относительно размещения (распространения) организациями физической культуры и спорта рекламы иностранных рекламодателей. В соответствии с частью второй подпункта 2.4 пункта 2 Указа № 131 размещение (распространение) рекламы иностранных рекламодателей на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, осуществляется на основании договоров о размещении (распространении) рекламы, заключенных между иностранными рекламодателями и рекламными агентствами. Согласно пункту 5 приложения к Указу № 131 рекламное агентство – юридическое лицо Республики Беларусь или индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Республике Беларусь, оказывающие услуги по предоставлению рекламы рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет. Организация физической культуры и спорта может являться рекламным агентством при размещении (распространении) рекламы иностранных рекламодателей на территории Республики Беларусь при соблюдении следующих условий в совокупности: осуществление рекламной деятельности соответствует уставным целям организации физической культуры и спорта; организация физической культуры и спорта заключает с рекламораспространителем договор на оказание услуг по размещению (распространению) рекламы иностранного рекламодателя и предоставляет рекламораспространителю эту рекламу для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь. |
| Нужно ли организатору рекламной игры уплачивать сбор при размещении (распространении) рекламы рекламной игры в торговом объекте заинтересованного лица, где она проводится? (материал подготовлен 13.12.2022) | Нет. Согласно абзацу пятому части первой подпункта 2.4 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» не признается объектом обложения сбором за размещение (распространение) рекламы в зданиях (помещениях, сооружениях). В силу приведенной нормы не является объектом обложения сбором размещение (распространение) рекламы рекламной игры в торговом объекте. |
| Являются ли объектом обложения сбором возмездные услуги при проведении мероприятия: распространение брендированной продукции рекламодателя и других рекламных материалов (образцов товаров, флажков, шариков, печатной продукции и пр.); праздничное оформление объектов торговли; услуг исполнителя в ростовом брендированном костюме, аниматора, ведущего мероприятия? (материал подготовлен 03.10.2022) | В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) вводится сбор за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор), плательщиками которого признаются юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, являющиеся рекламодателями, за исключением лиц, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 Указа № 131. В силу: подпунктов 2.3 и 2.5 пункта 2 Указа № 131 объектом обложения сбором является размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, осуществляемое в рамках оказания рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы на основании возмездного договора; абзаца пятого части первой подпункта 2.4 пункта 2 Указа № 131 не признается объектом обложения сбором размещение (распространение) рекламы в зданиях (помещениях, сооружениях). В силу абзацев седьмого и десятого статьи 2 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» рекламой является информация, обладающая следующими признаками в совокупности: это информация об объекте рекламирования, т.е. об организации или гражданине, продукции, товаре, работе или услуге, товарном знаке или ином средстве индивидуализации, рекламном или ином мероприятии; распространяется в любой форме(в том числе в графической (изобразительной), видео-, звуковой, текстовой, числовой); направлена на привлечение внимания, формирование или поддержание интереса к объекту рекламирования, его продвижение на рынке. На основании изложенного брендированные (т.е. содержащие изображения средств индивидуализации товаров, работ, услуг или организации (изображения товарных знаков, наименование организации и (или) объекта торговли и др.) композиции, воздушные шары и т.д. будут являться размещением (распространением) рекламы. Праздничное оформление объектов торговли, которое не содержит (в любой форме) информацию об организации, этих объектах и (или) товарах, работах, услугах, реализуемых в них, изображения товарных знаков, не является рекламой. В силу изложенного: размещение (распространение) рекламы в ходе проведения различных мероприятий не облагается сбором, если размещение (распространение) такой рекламы осуществляется внутри здания (помещения, сооружения); возмездное оказание рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы путем распространения брендированной продукции рекламодателя и других рекламных материалов (флажков, шариков, печатной продукции и пр.) в ходе проведения различных мероприятий вне здания (помещения, сооружения) подлежит обложению сбором; возмездное оказание рекламодателю услуг ведущего мероприятия не будет являться объектом обложения сбором, если данным ведущим не озвучивается реклама; если ведущим озвучивается реклама в здании (помещении, сооружении), услуги по размещению (распространению) рекламы не подлежат обложению сбором; распространение ведущим рекламы вне здания (помещения, сооружения), услуги по размещению (распространению) рекламы будут являться объектом обложения сбором; возмездное оказание рекламодателю услуг исполнителя в ростовом брендированном костюме торговой сети вне здания (помещения, сооружения) будет являться объектом обложения сбором; возмездное оказание рекламодателю услуг детского аниматора не является объектом обложения сбором, если аниматором не озвучивается реклама. |
| Нужно ли уплачивать сбор при проведении рекламного мероприятия (демонстрации товара покупателям с возможностью его дегустации) в торговом объекте? (материал подготовлен 27.05.2022) | Нет. На основании пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) введен сбор за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор). В силу: подпунктов 2.3 и 2.5 пункта 2 Указа № 131 объектом обложения сбором является размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, осуществляемое в рамках оказания рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы на основании возмездного договора; абзаца пятого части первой подпункта 2.4 пункта 2 Указа № 131 не признается объектом обложения сбором размещение (распространение) рекламы в зданиях (помещениях, сооружениях). Рекламное мероприятие, проводимое в форме демонстрации товара с возможностью его дегустации, не является понятием, тождественным понятию «реклама». Данный вывод основан на нормах Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» (далее – Закон № 225-З), в которых используется понятие «реклама рекламного мероприятия» (часть третья пункта 3 статьи 11, абзац первый части первой пункта 2 статьи 23 Закона № 225-З). Кроме того, согласно: абзацу десятому статьи 2 Закона № 225-З реклама – информация об объекте рекламирования, размещаемая (распространяемая) в любой форме с помощью любых средств, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке; словарному значению слова «мероприятие» (используется, поскольку определение понятия «рекламное мероприятие» в законодательстве отсутствует) под таковым понимается совокупность действий, объединенных общей задачей. В силу изложенного: проведение рекламного мероприятия не является понятием, тождественным понятию «размещение (распространение) рекламы», и в этой связи не является объектом обложения сбором, указанным в подпункте 2.3 пункта 2 Указа № 131; размещение (распространение) рекламы в ходе проведения рекламного мероприятия не облагается сбором, если размещение (распространение) такой рекламы осуществляется внутри здания (помещения, сооружения), например, внутри торгового объекта; при размещении (распространении) рекламы в ходе проведения рекламного мероприятия вне здания (помещения, сооружения) размещение (распространение) такой рекламы не облагается сбором, если субъект хозяйствования, организовавший и проводящий данное мероприятие, и рекламодатель совпадают в одном лице и, соответственно, отсутствует факт оказания рекламодателю возмездных услуг по размещению (распространению) рекламы, необходимый для возникновения базы для исчисления сбора. |
| Что является объектом обложения сбором в случае, если заинтересованным лицом рекламной игры выступает иностранный субъект? И может ли субъект хозяйствования или индивидуальный предприниматель, зарегистрированные в Республике Беларусь, который является организатором рекламной игры (или иного рекламного мероприятия) после 01.05.2022 заключать договор на проведение рекламных игр с иностранным субъектом? (материал подготовлен 16.05.2022) | Согласно: части первой подпункта 2.1 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указа № 131) плательщиками сбора признаются юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, являющиеся рекламодателями; части второй подпункта 2.4 пункта 2 Указа № 131 размещение (распространение) рекламы иностранных рекламодателей на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, осуществляется на основании договоров о размещении (распространении) рекламы, заключенных между иностранными рекламодателями и рекламными агентствами; пункту 2 перечня терминов и определений (приложение к Указу № 131) иностранный рекламодатель – рекламодатель, созданный в соответствии с законодательством иностранного государства с местом нахождения за пределами Республики Беларусь или зарегистрированный в иностранном государстве. Таким образом, с 1 мая 2022 года иностранные рекламодатели вправе размещать (распространять) рекламу на территории Республики Беларусь только через рекламное агентство на основании заключенного с ним договора о размещении (распространении) рекламы. При этом для размещения (распространения) рекламы иностранного рекламодателя рекламное агентство предоставляет такую рекламу рекламораспространителю. Если заинтересованным лицом является иностранный рекламодатель, то плательщиком сбора будет являться организатор рекламной игры, который в данном случае будет выступать в качестве рекламного агентства (предоставлять рекламу иностранного рекламодателя рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет). Базой для исчисления сбора будет являться стоимость услуг по размещению (распространению) такой рекламы. Справочно: Согласно абзацам третьему и четвертому пункта 2 Положения о проведении рекламных игр на территории Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 30 января 2003 г. № 51 (далее — Положение): заинтересованное лицо – организация или физическое лицо, которые не являются организатором рекламной игры, но участвуют в формировании призового фонда рекламной игры путем внесения в него денежных средств и (или) иного имущества, выполнения работ и (или) оказания услуг на условиях распространения рекламы о них, об их товарах (работах, услугах); организатор рекламной игры – организация или индивидуальный предприниматель, зарегистрированные в Республике Беларусь, осуществляющие деятельность по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг) либо оказывающие услуги по организации и проведению рекламных игр на основании договора, а также представительство иностранной организации. Согласно пункту 9 Положения источником формирования призового фонда могут являться денежные средства и (или) иное имущество (работы, услуги) организатора или заинтересованного лица. |
| Является ли объектом обложения сбором публикация правил поведения рекламной игры и сведения о результатах ее проведения, размещаемые в печатных средствах массовой информации? (материал подготовлен 16.05.2022) | Нет. На основании пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» вводится сбор за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор). В соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 1 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» (далее – Закон) Закон не распространяется на отношения, возникающие в процессе производства и (или) размещения (распространения) информации, обязанность по производству и (или) размещению (распространению) которой возложена на организации или граждан законодательством, если иное не предусмотрено Законом или иными законодательными актами. Согласно частям перовой и второй пункта 11 Положения о проведении рекламных игр на территории Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 30 января 2003 г. № 51: до начала проведения рекламной игры правила ее проведения подлежат опубликованию организатором в печатном СМИ; в печатном средстве массовой информации, в котором были опубликованы правила проведения рекламной игры, организатор обязан опубликовать сведения о результатах проведения рекламной игры. Таким образом, обязательные в силу требований законодательства публикация правил поведения рекламной игры и публикация сведений о результатах ее проведения, размещаемые в печатных СМИ, не являются размещением (распространением) рекламы и, соответственно, не являются объектом обложения сбором. |
| Является ли призовой (подарочный) фонд рекламной игры, рекламной акции или иного рекламного мероприятия объектом обложения сбором, если данные мероприятия проводит организация или индивидуальный предприниматель, зарегистрированные в Республике Беларусь, в целях стимулирования реализации своих товаров, работ, услуг? Является ли размещение (распространение) рекламы этих мероприятий объектом обложения сбором? (материал подготовлен 16.05.2022) | На основании пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» вводится сбор за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор). При проведении организацией или индивидуальным предпринимателем рекламной игры, рекламной акции или иного рекламного мероприятия с формированием призового (подарочного) фонда в целях стимулирования реализации своих товаров, работ, услуг объект обложения сбором отсутствует, поскольку отсутствует факт оказания рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы на основании возмездного договора. Вместе с тем объект обложения сбором будет иметь место: в случае размещения (распространения) рекламы данных рекламных мероприятий (рекламы рекламной игры, рекламы рекламной акции и пр.). Плательщиком сбора будет являться рекламодатель (например, организатор рекламной игры), а базой для исчисления сбора – стоимость услуг по размещению (распространению) такой рекламы. в случае, если призовой фонд рекламной игры формируется заинтересованным лицом (путем внесения в него денежных средств и (или) иного имущества, выполнения работ и (или) оказания услуг) на условиях распространения рекламы о них, об их товарах (работах, услугах). При этом, если заинтересованным лицом является юридическое лицо Республики Беларусь или индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Республике Беларусь (за исключением лиц, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 Указа № 131), данное лицо будет являться рекламодателем и плательщиком сбора. Если заинтересованным лицом является иностранный рекламодатель, то плательщиком сбора будет являться организатор рекламной игры, который в данном случае будет выступать в качестве рекламного агентства (предоставлять рекламу иностранного рекламодателя рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет). Базой для исчисления сбора будет являться стоимость услуг по размещению (распространению) такой рекламы. |
| Необходимо ли уплачивать рекламному агентству сбор за размещение (распространение) рекламы, если договор на размещение (распространение) рекламы, заключенный между иностранным рекламодателем и рекламным агентством предусматривает размещение (распространение) рекламы за пределами Республики Беларусь? (материал подготовлен 26.04.2022) | На основании пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) вводится сбор за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор). Согласно подпункту 2.3 пункта 2 Указа № 131 объектом обложения сбором признается размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет (далее – сеть Интернет). На основании изложенного: признается объектом обложения сбором размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь на основании договора на размещение (распространение) рекламы, заключенного между иностранным рекламодателем и рекламным агентством; в такой ситуации плательщиком сбора является рекламное агентство; не признается объектом обложения сбором размещение (распространение) рекламы за пределами территории Республики Беларусь. При этом следует учитывать следующее. В отношении размещения (распространения) рекламы в сети Интернет речь идет не только о национальном сегменте сети Интернет, но и о рекламе, размещаемой (распространяемой) в сети Интернет и направленной на пользователей, находящихся на территории Республики Беларусь, так как интернет-реклама, размещаемая (распространяемая) за пределами национального сегмента сети Интернет, направленная на пользователей, находящихся на территории Республики Беларусь, признается рекламой, размещаемой (распространяемой) на территории Республики Беларусь. |
| Нужно ли уплачивать сбор за размещение (распространение) на транспортном средстве рекламы его арендатора (логотип, наименование, доменное имя сайта или др.), которому транспортное средство передано по договору аренды или договору финансовой аренды (лизинга)? (материал подготовлен 27.05.2022) | Нет. По договору аренды или договору финансовой аренды (лизинга) транспортное средство предоставляется арендодателем (лизингодателем) арендатору (лизингополучателю) во временное владение и пользование. Арендатор (лизингополучатель), самостоятельно размещая (распространяя) собственную рекламу на арендованном транспортном средстве, является одновременно рекламораспространителем и рекламодателем в значении абзацев тринадцатого и пятнадцатого статьи 2 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе». В силу подпунктов 2.3 и 2.5 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) объектом обложения сбором является размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, осуществляемое на основании возмездного договора, предусматривающего оказание рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы. Размещение (распространение) арендатором (лизингополучателем) собственной рекламы на арендованном транспортном средстве не является объектом обложения сбором, поскольку в данном случае отсутствует факт оказания рекламораспространителем рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы на основании возмездного договора. |
| Необходимо ли уплачивать сбор за размещение (распространение) рекламы при размещении (распространении) рекламодателем рекламы на транспортном средстве, находящемся в его собственности, а также на собственном интернет-ресурсе? (материал подготовлен 18.04.2022) | Нет. На основании пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) вводится сбор за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор). Согласно части первой подпункта 2.1 пункта 2 Указа № 131 плательщиками сбора признаются юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, являющиеся рекламодателями, за исключением лиц, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 Указа № 131. Частью первой подпункта 2.5 пункта 2 Указа № 131 установлено, что базой для исчисления сбора является стоимость фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость. Согласно части второй подпункта 2.5 пункта 2 Указа № 131 договор, предусматривающий оказание услуг по размещению (распространению) рекламы, должен содержать стоимость оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы. Учитывая приведенные нормы, при размещении (распространении) рекламодателем рекламы на собственном транспортном средстве (находящемся в собственности рекламодателя), а также на собственном интернет-ресурсе, услуги по размещению (распространению) рекламы не оказываются и, следовательно, договор на размещение (распространение) рекламы не заключается. Таким образом, в данной ситуации отсутствует объект обложения сбором и, следовательно, сбор не уплачивается. |
| Что является «досками объявлений» для целей Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (материал подготовлен 04.05.2022) | Согласно абзацу четвертому части первой подпункта 2.4 пункта 2 Указа № 131 не признается объектом обложения сбором за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор) размещение (распространение) рекламы, размещаемой на досках объявлений. Законодательство о рекламе не содержит определения термина «доска объявлений». Вместе с тем в общепринятом понимании досками объявлений являются средства, используемые для размещения различной информации (объявлений, рекламных листовок и т.п.) на бумажных носителях, как правило, небольшого размера (чаще всего не более формата А5) и расположенные около входной группы в капитальное строение (здание, сооружение) (например, возле входных дверей подъездов в многоквартирные жилые дома, на остановочных пунктах, на отдельно стоящих стендах и т.п.). Таким образом, размещение (распространение) рекламы указанным способом не является объектом обложения сбором. |
| Что понимается под размещением (распространением) рекламы? Являются ли объектом обложения сбором услуги по производству рекламы (например, разработка дизайн-макета, печать рекламных плакатов, монтаж рекламных плакатов на средства наружной рекламы и т.д.). (материал подготовлен 26.04.2022) | На основании пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) вводится сбор за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор). Исключения из пункта 1 Указа № 131 (т.е. когда сбор не уплачивается) содержатся в подпунктах 2.2 и 2.4 пункта 2 Указа № 131. Во всех иных сферах и случаях норма пункта 1 Указа № 131 применяется. Согласно абзацам седьмому, десятому, четырнадцатому и пятнадцатому статьи 2 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» (далее – Закон): объект рекламирования – продукция, товар, работа или услуга (далее – товар), организация или гражданин, права, охраняемые законом интересы или обязанности организаций или граждан, производственный объект, торговый объект, иной объект обслуживания, средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, результаты интеллектуальной деятельности, конкурсы, лотереи, игры, иные игровые, рекламные и иные мероприятия, пари, явления (мероприятия) социального характера; реклама – информация об объекте рекламирования, размещаемая (распространяемая) в любой форме с помощью любых средств, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке; рекламопроизводитель – организация или гражданин, осуществляющие производство рекламы путем полного или частичного доведения ее до готовой для размещения (распространения) формы; рекламораспространитель – организация или гражданин, осуществляющие размещение (распространение) рекламы в любой форме с помощью любых средств. С учетом изложенных определений под размещением (распространением) рекламы понимается доведение в любой форме с помощью любых средств рекламы до сведения потребителей рекламы. Не являются объектом обложения сбором услуги по производству рекламы, в том числе услуги по разработке дизайн-макета, печати рекламных плакатов, монтажу рекламных плакатов на средства наружной рекламы и т.п. |
| Являются ли объектом обложения сбором услуги по обеспечению доступа к SMS-платформе (с использованием которой оказываются рекламодателю услуги по размещению (распространению) рекламы путем SMS-рассылки)? (материал подготовлен 04.10.2022) | В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) вводится сбор за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор), плательщиками которого признаются юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, являющиеся рекламодателями, за исключением лиц, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 Указа № 131. Согласно подпункту 2.3 пункта 2 Указа № 131 объектом обложения сбором признается размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет. В силу подпунктов 2.3 и 2.5 пункта 2 Указа № 131 объектом обложения сбором является размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, осуществляемое в рамках оказания рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы на основании возмездного договора. В этой связи, оказываемые на основании возмездного договора услуги по обеспечению доступа к SMS-платформе, с использованием которой оказываются рекламодателю услуги по размещению (распространению) рекламы путем SMS-рассылки, подлежат обложению сбором. Справочно: Вместе с тем не вся информация является рекламой. Так, в соответствии абзацем третьим пункта 2 статья 1 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» (далее – Закон) Закон не распространяется на отношения, возникающие в процессе производства и (или) размещения (распространения) информации, обязанность по производству и (или) размещению (распространению) которой возложена на организации или граждан законодательством, если иное не предусмотрено Законом или иными законодательными актами. В силу абзацев седьмого и десятого статьи 2 Закона: реклама – информация об объекте рекламирования, размещаемая (распространяемая) в любой форме с помощью любых средств, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке; объект рекламирования – продукция, товар, работа или услуга (далее – товар), организация или гражданин, права, охраняемые законом интересы или обязанности организаций или граждан, производственный объект, торговый объект, иной объект обслуживания, средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, результаты интеллектуальной деятельности, конкурсы, лотереи, игры, иные игровые, рекламные и иные мероприятия, пари, явления (мероприятия) социального характера. Услуги по размещению (распространению) посредством SMS-сообщений информации, не являющейся рекламой, не подлежат обложению сбором. Плательщиком сбора будет являться заказчик услуг – рекламодатель (юридическое лицо Республики Беларусь или индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Республике Беларусь, за исключением лиц, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 Указа № 131) в соответствии с частью первой подпункта 2.1 пункта 2 Указа № 131. Владелец платформы в рассматриваемом случае выступает рекламораспространителем (при условии, что владелец платформы непосредственно сам осуществляет размещение (распространение) SMS-рекламы посредством принадлежащей ему SMS-платформы). Справочно: Согласно абзацам тринадцатому и пятнадцатому статьи 2 Закона: рекламодатель – организация или гражданин, деятельность или товары (работы, услуги) которых рекламируются, либо которые определили объект рекламирования и (или) содержание рекламы, либо которые предоставляют рекламу рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь. рекламораспространитель – организация или гражданин, осуществляющие размещение (распространение) рекламы в любой форме с помощью любых средств. |
| Являются ли объектом обложения сбором услуги лидогенерации? (материал подготовлен 04.10.2022) | В силу подпунктов 2.3 и 2.5 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131), абзаца десятого статьи 2 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе»: реклама – информация об объекте рекламирования, размещаемая (распространяемая) в любой форме с помощью любых средств, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке. Соответственно, размещением (распространением) рекламы является доведение до сведения потребителей рекламы в любой форме с использованием любых средств информации, соответствующей определению рекламы; объектом обложения сбором является размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет (далее – сеть Интернет), в рамках оказания рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы на основании возмездного договора. С учетом изложенных определений под размещением (распространением) рекламы понимается доведение в любой форме с помощью любых средств рекламы до сведения потребителей рекламы. Руководствуясь изложенным следует определять, относятся те или иные услуги к услугам по размещению (распространению) рекламы. Законодательство Республики Беларусь не содержит терминов «лидогенерация» и «услуги лидогенерации» и их определений. Вместе с тем из описаний терминов «лидогенерация», «услуги лидогенерации», содержащихся в открытых интернет-источниках, под данными услугами понимается поиск клиентов для заказчика услуг разными способами, в том числе путем размещения (распространения) рекламы в сети Интернет или озвучивания, демонстрации при встречах с потенциальными клиентами. В случае, если в результате реализации услуг лидогенерации осуществляется размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в сети Интернет, такие услуги подлежат обложению сбором. В этом случае в силу подпунктов 2.1 и 2.5 пункта 2 Указа № 131 заказчик услуг лидогенерации – рекламодатель (юридическое лицо Республики Беларусь или индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Республике Беларусь, за исключением лиц, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 Указа № 131) выступает плательщиком сбора, а базой для исчисления сбора является стоимость фактически оказанных ему по договору услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость. |
| Являются ли объектом обложения сбором возмездные услуги при проведении мероприятия: распространение брендированной продукции рекламодателя и других рекламных материалов (образцов товаров, флажков, шариков, печатной продукции и пр.); праздничное оформление объектов торговли; услуг исполнителя в ростовом брендированном костюме, аниматора, ведущего мероприятия? (материал подготовлен 03.10.2022) | В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) вводится сбор за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор), плательщиками которого признаются юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, являющиеся рекламодателями, за исключением лиц, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 Указа № 131. В силу: подпунктов 2.3 и 2.5 пункта 2 Указа № 131 объектом обложения сбором является размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, осуществляемое в рамках оказания рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы на основании возмездного договора; абзаца пятого части первой подпункта 2.4 пункта 2 Указа № 131 не признается объектом обложения сбором размещение (распространение) рекламы в зданиях (помещениях, сооружениях). В силу абзацев седьмого и десятого статьи 2 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» рекламой является информация, обладающая следующими признаками в совокупности: это информация об объекте рекламирования, т.е. об организации или гражданине, продукции, товаре, работе или услуге, товарном знаке или ином средстве индивидуализации, рекламном или ином мероприятии; распространяется в любой форме(в том числе в графической (изобразительной), видео-, звуковой, текстовой, числовой); направлена на привлечение внимания, формирование или поддержание интереса к объекту рекламирования, его продвижение на рынке. На основании изложенного брендированные (т.е. содержащие изображения средств индивидуализации товаров, работ, услуг или организации (изображения товарных знаков, наименование организации и (или) объекта торговли и др.) композиции, воздушные шары и т.д. будут являться размещением (распространением) рекламы. Праздничное оформление объектов торговли, которое не содержит (в любой форме) информацию об организации, этих объектах и (или) товарах, работах, услугах, реализуемых в них, изображения товарных знаков, не является рекламой. В силу изложенного: размещение (распространение) рекламы в ходе проведения различных мероприятий необлагается сбором, если размещение (распространение) такой рекламы осуществляется внутри здания (помещения, сооружения); возмездное оказание рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы путем распространения брендированной продукции рекламодателя и других рекламных материалов (флажков, шариков, печатной продукции и пр.) в ходе проведения различных мероприятий вне здания (помещения, сооружения) подлежит обложению сбором; возмездное оказание рекламодателю услуг ведущего мероприятия не будет являться объектом обложения сбором, если данным ведущим не озвучивается реклама; если ведущим озвучивается реклама в здании (помещении, сооружении), услуги по размещению (распространению) рекламы не подлежат обложению сбором; распространение ведущим рекламы вне здания (помещения, сооружения), услуги по размещению (распространению) рекламы будут являться объектом обложения сбором; возмездное оказание рекламодателю услуг исполнителя в ростовом брендированном костюме торговой сети вне здания (помещения, сооружения) будет являться объектом обложения сбором; возмездное оказание рекламодателю услуг детского аниматора не является объектом обложения сбором, если аниматором не озвучивается реклама. |
| Предметом договора, заключенного организатором мероприятия (выставки, фестиваля и т.п.) с участником такого мероприятия, являются услуги по предоставлению права на участие в этом мероприятии. При этом этим договором предусмотрено, что организатор мероприятия размещает (распространяет) рекламу мероприятия. Является ли базой для исчисления сбора стоимость услуг по предоставлению права участия в мероприятии (выставке, фестивале и т.п.)? Кто уплачивает сбор за рекламу мероприятия? (материал подготовлен 25.08.2022) | В силу подпунктов 2.3 и 2.5 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) объектом обложения сбором за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор) является размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, в рамках оказания рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы на основании возмездного договора. Согласно: части первой подпункта 2.1 пункта 2 Указа № 131 плательщиками сбора признаются юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, являющиеся рекламодателями, за исключением лиц, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 Указа № 131; абзацу тринадцатому статьи 2 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» (далее – Закон) рекламодатель – организация или гражданин, деятельность или товары (работы, услуги) которых рекламируются, либо которые определили объект рекламирования и (или) содержание рекламы, либо которые предоставляют рекламу рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь. В силу подпункта 2.5 пункта 2 Указа № 131: базой для исчисления сбора является стоимость фактически оказанных услуг по размещению (распространению) рекламы (без налога на добавленную стоимость); договор, предусматривающий оказание услуг по размещению (распространению) рекламы, должен содержать стоимость оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы (выделена из общей стоимости договора при необходимости); оказание услуг по размещению (распространению) рекламы без соблюдения указанного требования к договору является незаконным и запрещается. Стоимость услуг по предоставлению права участия в мероприятии (например, сумма организационного сбора) не является базой для исчисления сбора, т.е. с этой суммы сбор не уплачивается. Если организатор мероприятия является рекламодателем рекламы мероприятия (т.е. самостоятельно определяет объекты рекламирования (в одной рекламе их может быть несколько, в том числе об участниках мероприятия) и (или) содержание рекламы мероприятия) и самостоятельно ее размещает (распространяет), организатор мероприятия является одновременно и рекламодателем и рекламораспространителем. В этом случае организатор мероприятия не является плательщиком сбора, если размещение (распространение) собственной рекламы (т.е. рекламы мероприятия) осуществляется своими силами на принадлежащем ему имуществе, ресурсе или ином средстве рекламы, поскольку рекламодатель и рекламораспространитель совпадают в одном лице и по этой причине отсутствует факт оказания рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы на основании возмездного договора, необходимый для возникновения базы для исчисления сбора; участники мероприятия также не являются плательщиком сбора, поскольку не является рекламодателями. Если организатор мероприятия размещает (распространяет) (т.е. выступает в качестве рекламораспространителя) рекламу участника мероприятия (рекламодателя, который самостоятельно определил объект рекламирования и (или) содержание своей рекламы), организатором мероприятия оказываются услуги участнику мероприятия по размещению (распространению) рекламы, т.е. возникает база для исчисления сбора, плательщиком которого является участник мероприятия. При наличии такой ситуации, стоимость услуг по размещению (распространению) рекламы должна быть выделена в договоре, заключенном между организатором мероприятия и участником, отдельно. |
| Является ли базой для исчисления сбора стоимость услуг по: структурированию и обработке информации о лекарственных средствах, разработке контрольных тестов для фармацевтических и медицинских работников; размещению (распространению) рекламы лекарственных средств на корпоративном сайте, доступ к которому предоставляется только для авторизированных пользователей; размещению (распространению) информации и видеоматериалов о лекарственных средствах заказчика на интернет-страницах, авторизированный доступ к которым представляется исключительно фармацевтическим и медицинским работникам; проведению обучающих семинаров для фармацевтических и медицинских работников (в том числе онлайн-семинаров). (материал подготовлен 25.08.2022) | В силу подпунктов 2.3 и 2.5 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) объектом обложения сбором за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор) является размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, в рамках оказания рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы на основании возмездного договора. Согласно абзацам седьмому, десятому и одиннадцатому статьи 2 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе»: объект рекламирования – продукция, товар, работа или услуга (далее – товар), организация или гражданин, права, охраняемые законом интересы или обязанности организаций или граждан, производственный объект, торговый объект, иной объект обслуживания, средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, результаты интеллектуальной деятельности, конкурсы, лотереи, игры, иные игровые, рекламные и иные мероприятия, пари, явления (мероприятия) социального характера; реклама – информация об объекте рекламирования, размещаемая (распространяемая) в любой форме с помощью любых средств, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке; рекламная деятельность – деятельность организации или гражданина по выполнению работ по проектированию, производству рекламы и (или) оказанию услуг по ее размещению (распространению). Под размещением (распространением) рекламы понимается доведение в любой форме с помощью любых средств рекламы до сведения потребителей рекламы. Услуги по структурированию и обработке информации о лекарственных средствах, разработке контрольных тестов не являются услугами по размещению (распространению) рекламы и, следовательно, под действие Указа № 131 не подпадают. Информация о лекарственных средствах, размещенная на корпоративном сайте, доступ к которому предоставляется только для авторизированных пользователей, будет являться рекламой, если обладает всеми признаками рекламы, содержащимися в определении термина «реклама» (имеется объект рекламирования (например, наименование конкретного лекарственного средства, изображение товарного знака, под которым производится это средство, наименование производителя лекарственного средства и т.д.), размещается с помощью сети Интернет, информация направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке). Справочно: Ограниченный доступ к рассматриваемой информации не имеет значения при решении вопроса о том, является ли информация рекламой или нет, поскольку в определении термина «реклама» признак «распространение среди неопределенного круга лиц» отсутствует. Оказание услуг по размещению (распространению) информации и видеоматериалов о лекарственных средствах заказчика на интернет-страницах, авторизированный доступ к которым представляется исключительно фармацевтическим и медицинским работникам, является оказанием услуг по размещению (распространению) рекламы. Плательщиком сбора будет являться рекламодатель (заказчик). Само по себе оказание услуг по проведению обучающих семинаров (в том числе онлайн-семинаров) не является оказанием услуг по размещению (распространению) рекламы. Вместе с тем, если на семинарах распространяется информация, соответствующая всем признакам рекламы, такая информация будет являться рекламой. Размещение (распространение) рекламы при проведении семинаров в зданиях (помещениях, сооружениях) в силу абзаца пятого части первой подпункта 2.4 пункта 2 Указа № 131 не признается объектом обложения сбором. Размещение (распространению) рекламы при проведении онлайн-семинаров (т.е. посредством сети Интернет) признается объектом обложения сбором. Плательщиком сбора будет являться рекламодатель. |
| Если в договоре на оказание риэлтерских услуг, предусматриваются в том числе услуги по организации и размещению рекламы при оказании риэлтерских услуг, кто будет являться плательщиком сбора? (материал подготовлен 29.06.2022) | Согласно части второй пункта 2 статьи 21 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» (далее – Закон № 225-З) риэлтерская организация при оказании риэлтерских услуг в рекламе объекта недвижимости обязана указать свои наименование, учетный номер плательщика, а также номер и дату заключения договора на оказание риэлтерских услуг, номер и дату выдачи лицензии на осуществление деятельности по оказанию юридических услуг с указанием составляющих лицензируемый вид деятельности услуг – риэлтерских услуг, если требуется получение такой лицензии. Таким образом, в рекламе объекта недвижимости объектом рекламирования является в том числе риэлтерская организация и ее услуги. Соответственно, риэлтерская организация не только предоставляет рекламу рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь, но и является организацией, услуги которой рекламируются и которая определила некоторые из объектов рекламирования в рекламе. В этой связи в силу абзаца тринадцатого статьи 2 Закона № 225-З риэлтерская организация является рекламодателем рекламы объекта недвижимости, размещаемой (распространяемой) на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, в соответствии с условиями договора на оказание риэлтерских услуг. Согласно части первой подпункта 2.1, подпунктам 2.3 и 2.5 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131): объектом обложения сбором за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор) признается размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет; базой для исчисления сбора является стоимость фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость. Договор, предусматривающий оказание услуг по размещению (распространению) рекламы, должен содержать стоимость оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы. Оказание услуг по размещению (распространению) рекламы без соблюдения указанного требования к договору является незаконным и запрещается; плательщиком сбора признается юридическое лицо Республики Беларусь или индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Республике Беларусь, являющиеся рекламодателями, за исключением лиц, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 Указа № 131. В силу изложенного размещение (распространение) рекламы объекта недвижимости, рекламодателем которой является риэлтерская организация, на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет, осуществляемое на основании договора, предусматривающего оказание рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы, подлежит обложению сбором. В силу подпункта 2.5 пункта 2 Указа № 131 базой для исчисления сбора является стоимость фактически оказанных для рекламодателя – риэлтерской организации услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость за соответствующий отчетный период. Размещение (распространение) риэлтерской организацией рекламы объекта недвижимости, рекламодателем которой риэлтерская организация является, на собственном сайте или с использованием иных принадлежащих ей ресурсов и имущества не облагается сбором, поскольку в данном случае рекламодатель и рекламораспространитель совпадают в одном лице и по этой причине отсутствует факт оказания рекламодателю услуг по размещению (распространению) рекламы на основании возмездного договора, необходимый для возникновения базы для исчисления сбора. |
| Необходимо ли уплачивать сбор, если работники рекламодателя раздают рекламные материалы и брендированную сувенирную продукцию без привлечения третьих лиц? (материал подготовлен 26.05.2022) | Нет. На основании пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) вводится сбор за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор). Согласно части первой подпункта 2.1 пункта 2 Указа № 131 плательщиками сбора признаются юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Республике Беларусь, являющиеся рекламодателями, за исключением лиц, указанных в подпункте 2.2 пункта 2 Указа № 131. Частью первой подпункта 2.5 пункта 2 Указа № 131 установлено, что базой для исчисления сбора является стоимость фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость. Согласно части второй подпункта 2.5 пункта 2 Указа № 131 договор, предусматривающий оказание услуг по размещению (распространению) рекламы, должен содержать стоимость оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы. Учитывая приведенные нормы, при раздаче работниками рекламодателя рекламных материалов, брендированной сувенирной продукции и т.п. услуги по размещению (распространению) рекламы не оказываются и, следовательно, договор на размещение (распространение) рекламы не заключается. Таким образом, в данной ситуации отсутствует база для исчисления сбора, и, следовательно, сбор не уплачивается. |
| По каким реквизитам необходимо производить оплату сбора за размещение (распространение) рекламы? (материал подготовлен 12.05.2022 на основании информации МНС) | В соответствии с частью второй подпункта 2.9 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) перечисление сбора производится плательщиками сбора в республиканский бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Информация в разрезе регионов о счетах республиканского бюджета, на которые производится уплата сбора, размещена на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (https://nalog.gov.by/) в разделе «Сервисы», подразделе «Реквизиты для уплаты налогов/Список бюджетных счетов» с выбором инспекции МНС по месту постановки на учет плательщика сбора и типа бюджета «Республиканский». Код платежа для уплаты сбора – 1904. |
| Необходимо ли рекламодателю уплачивать сбор за размещение (распространение) на интернет-ресурсе информации о вакансиях? (материал подготовлен 12.05.2022) | В соответствии с абзацами седьмым и десятым статьи 2 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе»: реклама – это информация об объекте рекламирования, распространяемая в любой форме с помощью любых средств, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке; объект рекламирования – продукция, товар, работа или услуга (далее – товар), организация или гражданин, права, охраняемые законом интересы или обязанности организаций или граждан, средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, результаты интеллектуальной деятельности, конкурсы, лотереи, игры, иные игровые, рекламные и иные мероприятия, пари, явления (мероприятия) социального характера. Из приведенных определений терминов «реклама» и «объект рекламирования» следует, что информация будет являться рекламой при наличии в совокупности следующих признаков: это информация об объекте рекламирования; размещается (распространяется) в любой форме с помощью любых средств; направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке. В силу приведенных определений не будет являться рекламой, к примеру, информация о вакансиях, в которой: содержатся наименование (имя), адрес, контактная информация работодателя, описание основных направлений (профиля) его деятельности, по которым осуществляется поиск работников, описание вакансий, условия работы, обязанности работников, требования к работникам, соискателям работы (профессия, специальность, образование, опыт работы и пр.) и (или) иная информация для соискателей работы о потенциальном рабочем месте; отсутствуют выполненное фирменным шрифтом наименование работодателя, изображение его логотипа, товарного знака, описание работодателя и его деятельности, непосредственно не имеющее отношения к вакансиям, но при этом направленное на привлечение внимания к рекламодателю (его товарам, продукции, работам, услугам), формирование или поддержание интереса к нему и (или) его продвижение на рынке. В случае, если размещаемая (распространяемая) на интернет-ресурсе информация о вакансии содержит рекламу (т.е. информация одновременно является и объявлением о вакансии и рекламой), а услуги по ее размещению (распространению) оказываются на основании возмездного договора, то в силу части первой подпункта 2.1, подпункта 2.3 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» размещение (распространение) такой рекламы признается объектом обложения сбором, а ее рекламодатель – плательщиком сбора. |
| Какой период подачи декларации и уплаты сбора за размещение (распространение) рекламы? (материал подготовлен 29.04.2022 с учетом информации МНС Республики Беларусь) | В соответствии с пунктом 11 Указа Президента Республики Беларусь от 31 марта 2022 г. № 131 «О развитии средств массовой информации» (далее – Указ № 131) положения Указа № 131, кроме пунктов 8, 9 и 11, вступают в силу с 01.05.2022. Отчетным периодом сбора за размещение (распространение) рекламы (далее – сбор) является календарный квартал (подпункт 2.7 пункта 2 Указа № 131). Сроки представления расчета по сбору и уплаты в бюджет установлены в подпункте 2.9 пункта 2 Указа № 131: плательщики сбора при наличии объекта обложения сбором представляют в налоговые органы по месту постановки на учет расчет по форме, установленной Министерством по налогам и сборам, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом; перечисление в республиканский бюджет сбора производится плательщиками сбора не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом; перечисление в республиканский бюджет сбора осуществляется плательщиками сбора с учетом деятельности филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц; плательщики сбора в случае неуплаты, неполной уплаты сбора в установленный в части второй настоящего подпункта срок уплачивают пени; пени начисляются за каждый календарный день просрочки, включая день уплаты (взыскания), в течение всего периода неисполнения обязательства по уплате сбора начиная со дня, следующего за установленным в части второй настоящего подпункта сроком его уплаты. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченных сумм сбора с учетом процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка, действовавшей в соответствующие периоды неисполнения обязательства по уплате сбора. Пени уплачиваются (взыскиваются) после уплаты (взыскания) причитающихся сумм сбора независимо от применения других способов обеспечения исполнения обязательства по уплате сбора, а также иных мер ответственности за нарушение норм Указа № 131. Таким образом, расчет по сбору представляется и сбор уплачивается за 2 квартал 2022 года по срокам не позднее соответственно 20.07.2022 и 22.07.2022. |
Консультации физическим лицам
Предоставим полную информацию по интересующим Вас вопросам
Все особенности налоговых систем, порядок работы, декларирования и уплаты налогов, контрольные мероприятия и все Ваши вопросы разбираем на консультациях
Для консультации свяжитесь с нами по телефону, через мессенджеры или закажите звонок!
Стоимость консультаций
Консультации по налогам и финансам
- Общие консультации - частные 150 BYN / час
Самозанятость, налог на профессиональный доход, работа на белорусские и иностранные компании, налоговое резидентство Беларуси, продажа имущества, дарение денег и любые другие вопросы (кроме указанных в иных пунктах). Без изучения документов. Консультация до 30 минут - 80 руб. Консультация с изучением документов - от 250 руб
- Консультация "работа на иностранную компанию" 200 BYN / час
Как работать, все особенности, контрольные мероприятия, налоги, отчетность и другое
- Консультации блогерам 200 BYN / час
Разбираем все налоговые и финансовые вопросы по работе блогеров: как правильно работать, как платить налоги, какие контрольные мероприятия и т.п.
- Консультации по криптовалюте 200 BYN / час
Налоги, практика, ответственность и другие вопросы
- Консультация "жил за границей - хочу вернуться в Беларусь" 200 BYN / час
Разбираем все особенности случая, если физ.лицо некоторое время жило и зарабатывало за границей, но планирует переехать либо вернуться жить в Беларусь
- По операциям с ценными бумагами / брокерами 200 BYN / час
При получении доходов от иностранных брокеров возникает необходимость декларирования полученных доходов
- Консультации по продаже имущества налоговыми НЕрезидентами Беларуси 200 BYN
При получении доходов от реализации имущества для налоговых НЕрезидентов Беларуси зачастую возникает необходимость декларирования полученных доходов. Разбираем все особенности
- По налогу на "сверхдоходы" 250 BYN
При превышении доходов за 2025 год суммы в размере 220 000 бел.рублей нужно подать декларацию по налогу на сверхдоходы
- Консультации (групповые) от 600 BYN
Если требуется консультация сразу нескольким физ.лицам (в рамках одной организации или просто группе лиц). Стоимость по согласованию в зависимости от числа слушателей и формата консультации
Консультации по проверке соответствия расходов доходам физических лиц
- Консультация до проверки 250 BYN
Если Вы планируете крупную покупку или хотите детально разобраться в вопросах проверки доходов и расходов — обратитесь к нам за консультацией. Время консультации — до 1,5 часов. Консультация с предварительным просчётом Ваших расходов и доходов - от 350 BYN и зависит от объёма работы.
- Консультация в рамках проверки - без повторения Расчета 350 BYN
Разбираем все особенности проверки: как и на какие источники ссылаться, какие документы нужны и т.п. Разберем все Ваши вопросы. Без изучения и без повторения Расчета расходов и доходов. Время консультации - до 2-х часов. .
- Консультация в рамках проверки + работа с Расчетом 450 BYN
Заранее повторяем Ваш Расчет расходов и доходов. На консультации разберем все Ваши вопросы и источники доходов + работаем с Расчетом. Составляем план подготовки Пояснений об источниках доходов. Время консультации - 2 часа. Если разобрались за 1 час, то консультация 300 BYN. Цена указана для Расчета до 50 листов; повторение каждых 50 листов - +25 BYN
- Пояснения об источниках доходов (после первой консультации) от 500 BYN
Текст Пояснений об источниках доходов должен быть составлен грамотно и с учетом норм законодательства. Мы подготовим и оформим Пояснения на основе ваших данных. Все пояснения — индивидуальны. Точную стоимость услуг определим на первой консультации. Обратившись к нам на начальной стадии проверки, Вы существенно повышаете шансы на успешное её завершение.
- Возражения по Акту проверки от 500 BYN
Если вам вручили Акт проверки, у вас есть всего 15 рабочих дней, чтобы подать возражения по акту проверки. Мы профессионально составим текст возражений. Точную стоимость услуг определим на консультации.
- Жалоба на Решение налогового органа по проверке от 600 BYN
Если вы пытались пройти налоговую проверку самостоятельно и уже получили решение, то для его обжалования нам потребуется провести дополнительный анализ. Это увеличивает сложность и, как правило, стоимость нашей работы. Для оспаривания решения налогового органа подается жалоба в вышестоящий налоговый орган или исковое заявление в суд. Точную стоимость услуг мы определяем индивидуально на консультации.
