Налог на профессиональный доход — это особый (т.е. фактически льготный) режим налогообложения. Применять НПД можно не всем и не всегда. Даже если применять налог на проф доход можно, то применение НПД влечет для плательщика ряд требований, обязательных для соблюдения.
Несоблюдение физическим лицом требований по применению налога на проф доход может повлечь ответственность.
Административная ответственность — если не сформировали чек
Порядок использования приложения «Налог на профессиональный доход» установлен соответствующим Положением, утвержденным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2022 № 433 (далее — Положение №433)
В соответствии с ч.2 п.8 Положения №433, чек, сформированный посредством приложения в порядке, определенном главой 4 Положения №433, является документом, подтверждающим прием плательщиком средств платежа при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг (в том числе при приеме предварительной оплаты, аванса, задатка).
Как указывает Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, к физическим лицам — плательщикам налога на профессиональный доход, НЕ СФОРМИРОВАВШИМ В ПРИЛОЖЕНИИ ЧЕК, могут быть применены меры административной ответственности, предусмотренные статьей 13.14 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.
Статья 13.14 КоАП-2024 — «Нарушение порядка приема средств платежа при реализации товаров (работ, услуг)»
Прием средств платежа при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования или без оформления установленного законодательством документа в случаях, когда применение кассового оборудования не требуется, — влечет для физического лица наложение штрафа в размере до 30 базовых величин.
Ставка НПД в размере 20% — если не сформировали чек
Ставки налога на профессиональный доход разные: 10% и 20%. А если плательщик имеет льготы в части ФСЗН (являются получателем пенсий), то ставки НПД могут составлять 4% и 8%.
Однако, при выявлении налоговым органом факта получения плательщиком профессионального дохода без формирования чека посредством приложения «Налог на профессиональный доход» НАЛОГ с этого дохода ИСЧИСЛЯЕТСЯ налоговыми органами ПО СТАВКЕ 20% (п.2 ст.381-2 НК-2024).
В таком случае не применяются:
- ни льгота в размере 2000 бел.рублей
- ни льгота по ФСЗН.
Декларация по подоходному налогу — при неправомерном применении НПД
В соответствии с п.1 ст.222 Налогового кодекса, налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц представляется плательщиками в отношении доходов, указанных в статье 219 Налогового кодекса.
В статье 219 НК поименован целый ряд оснований, по которым физическим лицам ежегодно необходимо представлять декларацию по подоходному налогу.
С 01 января 2024 года статья 219 Налогового кодекса дополнена новым основанием для представления налоговой декларации по подоходному налогу: в случае получения плательщиком доходов, в отношении которых неправомерно применялись особые режимы налогообложения.
Как уже указывалось, налог на проф доход — это «особый» режим налогообложения.
Однако, полагаем, указанная норма по подаче декларации по подоходному налогу (с уплатой подоходного налога по ставке 13%) будет применима только в отношении физических лиц, чья деятельность с «неправомерным» применением НПД не имела признаков предпринимательской деятельности.
Ведь в случае осуществления предпринимательской деятельности без регистрации (и неправомерного применения НПД), физическое лицо, полагаем, может быть привлечено к административной ответственности по основанию, предусмотренному статьей 13.3 КоАП «Незаконная предпринимательская деятельность» (там могут быть и штраф до 100 базовых величин, и конфискация до 100% доходов от суммы дохода, полученного в результате такой деятельности).
Пример ответственности от МНС РБ
Согласно информации от пресс-центра инспекции МНС Республики Беларусь по Могилевской области, двух жителей Могилева – плательщиков налога на профессиональный доход (НПД) привлекли к административной ответственности за неформирование чеков при продаже товаров (работ, услуг) покупателям (заказчикам).
Установлено, что оба нарушителя оказали потребителям услуги – по ремонту компьютеров на 150 рублей, парикмахерские услуги на 140 рублей, однако для формирования чеков не использовали установленное на мобильных устройствах приложение «Налог на профессиональный доход».
В отношении граждан – плательщиков НПД были составлены протоколы об административном правонарушении по статье 13.14 КоАП. Постановлениями инспекции указанные лица привлечены к административной ответственности в виде штрафов в сумме 370 рублей и 185 рублей соответственно.
Кроме того, правонарушителям с доходов, полученных без формирования чеков посредством приложения НПД, налоговыми органами будет исчислен и предъявлен налог по повышенной ставке 20%, вместо ставки 10%.
