Налог на проф доход как способ «оптимизации» налогов
Налог на профессиональный доход – совсем новая система налогообложения для «самозанятых» в Беларуси. Действует всего с 2023 года.
При этом НПД – это «особый», т.е. льготный режим налогообложения.
У «бизнеса» может возникать желание «оптимизировать» свои затраты на сотрудников путем их перевода в статус «самозанятых» на НПД.
У нашей компании уже есть несколько примеров, когда:
- физические лица получили последствия по незаконному применению НПД
- организации получили доначисление налогов в связи с подменой трудовых отношений услугами «самозанятых».
При этом в России такая налоговая система как «Налог на профессиональный доход» для физических лиц существует достаточно давно.
И Федеральная налоговая служба Российской Федерации ещё в 2022 году на своём официальном сайте публиковала «Признаки неправомерного применения труда самозанятых организациями и ИП».
Признаки неправомерного применения труда самозанятых организациями и ИП
Как указывает ФНС РФ, подмена трудовых отношений при применении труда самозанятых недопустима. Поэтому по результатам анализа сведений налоговая служба выделяет в группу риска организации и индивидуальных предпринимателей с признаками подмены трудового договора.
К числу таких признаков подмены трудовых отношений услугами «самозанятых» ФНС РФ относит следующее:
- работодатель использует труд самозанятого три и более месяца подряд
- самозанятые оформляют чеки с одним и тем же заказчиком-работодателем на протяжении всего времени работы
- процедура регистрации самозанятых организована по инициативе работодателя. При регистрации используется:
- один адрес электронной почты для всех работников
- либо одно техническое средство для формирования чеков
- переход группы работников из одной организации в другую, но уже в качестве самозанятого, при этом организации взаимозависимы или одна из них подконтрольна другой
- выплата дохода самозанятому производится неоднократно;
- нарушение запрета (два года) на прием работодателем бывших работников (прим.: в Беларуси такое ограничение — три года)
- минимальное количество в организации штатных работников при значительном количестве привлеченных самозанятых
- самозанятые получают доход максимально приближенный к размеру дохода работника.
Рекомендуем учитывать указанные критерии при оценке необходимости и порядка работы с самозанятыми на НПД в Беларуси. В случае установления незаконного применения Налога на проф дохода с целью снижения налоговой нагрузки могут быть последствия как для физических лиц — плательщиков НПД, так и для организаций / ИП.
