В настоящей статье приведены ответы Министерства по налогам и сборам и сборам Республики Беларусь по вопросам применения налога на профессиональный доход в Беларуси. Все указанные далее вопросы и ответы на момент публикации статьи были размещены в рубрике «Вопрос-ответ» на сайте МНС РБ.
Обращаем внимание, что материал приведен исключительно для удобства поиска (Ctrl + F) на странице информации по интересующему вопросу, так как на сайте МНС вопросы и ответы приведены в виде раскрывающегося списка по каждому вопросу, а также разделены по страницам.
Содержание
На что обратить внимание
Налог на профессиональный доход был введен в Беларуси с 01 января 2023 года.
При изучении информации (вопросов-ответов от МНС по НПД), приведенной в настоящей статье, обратите особое внимание на следующее:
- С 01 октября 2024 года в гражданское законодательство введены существенные изменения. В частности:
- введено новое понятие «индивидуальная предпринимательская деятельность граждан«, к котором в том числе относится и деятельность физических лиц, применяющих налог на профессиональный доход
- Перечень видов деятельности, по которым можно применять НПД, существенно изменился. С 01.10.2024 нужно руководствоваться Перечнями видов деятельности, приведенными в Постановлении Совета министров Республики Беларусь от 28.06.2024 №457.
- Необходимо учитывать изменение законодательства в части индивидуальных предпринимателей:
- ИП, которые были зарегистрированы до 01.10.2024, могут продолжить ведение деятельности в качестве ИП по любому виду деятельности, но только по 31.12.2025;
- ИП, которые зарегистрированы после 01.10.2024 вправе осуществлять только «разрешенные» виды деятельности по переченю, установленному Приложением №1 к указанному Постановлению СовМина №457;
- С 01 января 2026 года все ИП вправе осуществлять только те виды деятельности, которые приведены в Приложении №1 к указанному выше Постановлению Совета министров Республики Беларусь от 28.06.2024 №457.
В связи с указанным, нужно проверять актуальность приведенных ниже ответов на соответствие действующему законодательству Республики Беларусь. Некоторые из указанных ниже ответов точно НЕ актуальны.
Также у нас на сайте есть отдельные статьи:
- по всем имеющимся разъяснениям по порядку применения налога на профессиональный доход
- вопросы и ответы МНС РБ по порядку применения НПД, которые МНС публиковало ПОСЛЕ 01.10.2024
Разъяснения МНС РБ по вопросу применения налога на проф доход (до 01.10.2024)
| Вопрос по НПД | Ответ с сайта МНС |
|---|---|
| Физическое лицо планирует работать с Google AdSense. Может ли физическое лицо осуществлять эту деятельность с применением налога на профессиональный доход? Пояснения: в данном случае работа с Google AdSense заключается в создании личных сайтов, проведении необходимых мероприятий по увеличению их посещаемости. Далее с использованием интерфейса Google AdSense на свои сайты вставляется код рекламных блоков (по сути, на своих сайтах предоставляется место под эти рекламные блоки с использованием кода, который физическое лицо получает в личном кабинете Google AdSense). Пользователи переходят на сайт и далее на эти рекламные блоки, принося физическому лицу определенный доход. Данный доход Google AdSense выплачивает на банковский счет. Вся работа происходит строго с использованием сети Интернет. | Да, при соблюдении условий указанных в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения». |
| Плательщик налога на профессиональный доход получает от иностранного заказчика оплату на свой счет в евро. Как правильно оформить чек? Нужно ли кому-то представлять договор на оказание услуг? | Согласно пункту 6 статьи 3811 Налогового кодекса Республики Беларусь профессиональный доход, полученный в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату получения профессионального дохода. Дата получения профессионального дохода определяется в соответствии с положениями статьи 3815 Налогового кодекса Республики Беларусь, в частности, как дата поступления соответствующих денежных средств, включая предварительную оплату, на счет плательщика в банке. Представления договора на оказание услуг не требуется. |
| Является ли заключение договора на оказание услуг организации/индивидуальному предпринимателю обязательным в случае с плательщиком налога на профессиональный доход? Можно ли ссылаться на статью 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»: «Сделки, расчеты по которым производятся с использованием предусмотренного налоговым законодательством приложения «Налог на профессиональный доход», могут совершаться без заключения гражданско-правовых договоров в письменной форме»? Не будет ли являться отсутствие договора основанием для наказания организации/индивидуального предпринимателя? | Да, можно. Сделки, расчеты по которым производятся с использованием предусмотренного налоговым законодательством приложения «Налог на профессиональный доход», могут совершаться без заключения гражданско-правовых договоров в письменной форме. |
| Многие фрилансеры получают заказы через зарубежные онлайн-площадки либо биржи (например, Upwork). На этих площадках в личном кабинете пользователя им начисляются суммы вознаграждения за выполнение заказов. То есть заказчики вносят оплату (предоплату) не напрямую фрилансеру, а посреднику (платформе), который выступает гарантом оказания услуг. Денежные средства по факту оказания услуг отражаются в качестве начисленных в личном кабинете фрилансера, зачастую за вычетом комиссионного вознаграждения площадки. После этого у фрилансера появляется возможность вывести начисленные ему денежные средства, то есть инициировать перечисление денежных средств на банковский счет фрилансера, обычно за минусом дополнительного комиссионного вознаграждения площадки. Поскольку такого рода площадки не являются банковскими организациями, а баланс денежных средств, доступных к выводу в личном кабинете, не является балансом на банковском счете, в какой момент у физического лица возникает обязанность сформировать чек в приложении «Налог на профессиональный доход»? Возможно ли сформировать один чек на всю сумму средств, выведенную из аккаунта площадки на банковский счет физического лица, по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату перечисления средств, если такая сумма накапливается в результате выполнения нескольких заказов? | Чек должен быть сформирован плательщиком в приложении в момент получения денежных средств по каждому факту расчета. Исключением являются расчеты посредством банковских платежных карточек, QR-кодов и (или) мобильных приложений, безналичными денежными средствами или электронными деньгами, при которых допускается формирование плательщиком чека по каждому факту расчета не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором покупателями (заказчиками) произведены расчеты. При этом обратите внимание, что датой получения дохода является день зачисления денег на счет плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. |
| Физическое лицо имеет кулинарный сайт/блог в интернете, хотело бы получать с него доход с помощью размещения кода РСЯ (рекламная сеть Яндекса) или Google AdSense у себя на сайте. Подпадает ли такой вид деятельности под налог на профессиональный доход? | Да, при соблюдении условий, указанных в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения». |
| Если стоимость услуги была $100, но комиссия банка — 3 %, и на карту пришло $97, то какую сумму указывать в чеке — $97 или $100 (с пересчетом в белорусские рубли)? | В кассовом чеке подлежит отражению вся стоимость оказанной услуги, т.е. $100 (с пересчетом в белорусские рубли). |
| С 2023 г. физическое лицо хочет сдать в аренду организации свое транспортное средство. Как правильно поступить: остаться плательщиком подоходного налога с физических лиц (ставка налога 13 %) или стать плательщиком налога на профессиональный доход? Есть ли какой-то лимит суммы выручки при сдаче в аренду? Есть ли ограничение по количеству сдаваемых автомобилей? | С 01.01.2023 физическое лицо может осуществлять данный вид деятельности в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Соответственно с применением налога на профессиональный доход физическое лицо вправе сдавать в аренду один объект аренды одному арендатору (например, один автомобиль одному юридическому лицу). Лимита суммы выручки при сдаче в аренду нет. Ставки налога на профессиональный доход устанавливаются в следующих размерах: · десять (10) процентов — в отношении профессионального дохода, полученного плательщиками от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1 статьи 3812 Налогового кодекса Республики Беларусь; · двадцать (20) процентов — в отношении профессионального дохода, полученного от организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в части, превысившей в пределах календарного года 60 000 белорусских рублей. При сдаче в аренду транспортного средства с экипажем налог на профессиональный доход не применяется. |
Физическое лицо создает электронную версию журнала, получая всю необходимую информацию (статьи, доклады и т.д.) и фотографии/картинки посредством сети Интернет. При помощи домашнего компьютера и необходимого программного обеспечения выполняет верстку данных материалов и возвращает готовый журнал опять же посредством интернета. Оформляет интерьер, также получая фото изначального интерьера через интернет, и отправляет готовый вид (файлы) через интернет. Можно ли применять в данном случае налог на профессиональный доход, не закрывая при этом предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (есть регистрация по таким видам деятельности, как создание рекламы, дизайн, компьютерное программирование)? | Можно при соблюдении ряда условий. В связи с переходом на применение налога на профессиональный доход не требуется закрытия (приостановлении) предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Вместе с тем если физические лица планируют применение налога на профессиональный доход с осуществлением видов деятельности, по которым такие лица одновременно осуществляют предпринимательскую деятельность и зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей, то они не вправе в таком случае применять налог на профессиональный доход. |
| Физическое лицо занимается разработкой мобильных приложений (игр) с последующей публикацией их в Google Play. Приложения разрабатываются и публикуются без каких-либо посредников — полностью самостоятельно. Темы (идеи) приложений (игр) физическое лицо также формирует самостоятельно. В приложения (игры) добавлен код AdMob (AdSense), который позволяет монетизировать работу — показывая пользователям рекламу. Раз в месяц AdMob (AdSense) высылает платеж за прошлый месяц. Может ли физическое лицо в отношении данной деятельности применять налог на профессиональный доход? | Да. Физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход в отношении деятельности по предоставлению места для рекламы в своих мобильных приложениях, если выполнение работ (оказание услуг) осуществляется по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет. Если не соблюдается хотя бы одно из вышеперечисленных условий, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход. При реализации мобильных приложений налог на профессиональный доход не применяется. |
| Правомерно ли применение налога на профессиональный доход в следующей ситуации? Вид деятельности согласно ОКЭД описан в подклассе 63119 — предоставление места и времени для рекламы в сети Интернет (кроме рекламы в средствах массовой информации в сети Интернет). Физическое лицо взаимодействует с Google Adsense. Предоставляет место для размещения рекламы на сайтах и за это получает вознаграждение. Все взаимоотношения основаны на публичной оферте . Предположительно, данная деятельность подпадает под разъяснение от 5 января 2023 г. № 3-1-13/00026 «О применении налога на профессиональный доход в отношении IT-услуг». Тем или иным образом соблюдены необходимые требования: · деятельность осуществляется самостоятельно; · деятельность осуществляется вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика; · заказчик не является нанимателем; · для оказания услуг используется сеть Интернет; результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет. | Да, правомерно. Физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход в отношении деятельности по предоставлению места для рекламы на своих сайтах, если выполнение работ (оказание услуг) осуществляется по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет. Если не соблюдается хотя бы одно из вышеперечисленных условий, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход. |
| Физическое лицо является автором видеорецептов на интернет-платформе Youtube (снимает приготовление по рецептам и загружает на Youtube). По соглашению с Google AdSense (сервис контекстной рекламы от Google) программа автоматически размещает рекламу в видео физического лица, и от просмотра автоматической рекламы данное лицо получает доход. По сути, соблюдаются в совокупности следующие условия: · деятельность должна осуществляться самостоятельно — снимается, монтируется и размещается видео в сети Интернет (Youtube) самостоятельно; · деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, — физическое лицо работает у себя дома; · заказчик не является нанимателем — у физического лица нет договорных/трудовых обязательств с Google; · для оказания услуг используется сеть Интернет — видео размещается только в сети Интернет; · результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет — видео размещается только в сети Интернет. Может ли физическое лицо применить налог на профессиональный доход в отношении полученного дохода, ссылаясь на статью 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»? | Да. Это предусмотрено статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения». |
| Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход, если физическое лицо распространяет и продает свои (т.е. придумывает и создает их сам, без заказчиков) компьютерные программы за рубеж удаленно с использованием сети Интернет через площадки-реселлеры типа FastSpring и PayPro? В письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 января 2023 г. № 3-1-13/00026 даны разъяснения в отношении только IT-услуг. Ранее применялась как индивидуальным предпринимателем упрощенная система налогообложения. | Нет, не может. Реализация (в отличие, например, от создания программ по заказу иных лиц) созданных самостоятельно компьютерных программ за рубеж удаленно с использованием сети Интернет через площадки-реселлеры типа FastSpring (https://fastspring.com/) и PayPro (https://payproglobal.com/) не включена в перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851, и не предусмотрена статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», в соответствии с которой физические лица вправе применять налог на профессиональный доход. |
| Может ли подросток 14–17 лет при наличии разрешения родителей осуществлять деятельность, при которой уплачивается налог на профессиональный доход, и таким образом подрабатывать летом и в течение года, если у него есть такая возможность? (Например, наносить аквагрим малышам на мероприятиях, косить траву возле дома пенсионерам и т.п.) Это была бы хорошая финансовая помощь некоторым семьям, а также возможность подросткам проявить себя и с пользой провести время. (примечание — читайте вот эту статью) | Да, может, если одновременно соблюдаются следующие условия: · деятельность физического лица включена в перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851, или предусмотрена статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»; · физическое лицо самостоятельно осуществляет деятельность и не привлекает к этой деятельности иных физических лиц; · в отношении осуществляемой деятельности у физического лица отсутствует наниматель. Осуществление данной деятельности несовершеннолетними в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет возможно только при наличии согласия их законных представителей (родителей, усыновителей, удочерителей, попечителей). |
| Физическое лицо (по образованию — учитель) планирует начать проводить развивающие творческие мастер-классы для детей (мыловарение, роспись по ткани, изготовление копилок). Подходит ли данная деятельность под применение налога на профессиональный доход? | Нет, деятельность по проведению развивающих творческих мастер-классов для детей не включена в перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851, и не предусмотрена статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», в соответствии с которой физические лица вправе применять налог на профессиональный доход. |
| Физическое лицо планирует осуществлять деятельность как таргетолог (настройка рекламы в соцсетях, создание картинки, рекламного текста). Заказчик будет искаться через интернет, результаты работы также передаваться через интернет. Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход? | Да, применение налога на профессиональный доход возможно, если при осуществлении деятельности таргетолога физическим лицом соблюдаются одновременно следующие условия: · деятельность физического лица предусмотрена статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»; · физическое лицо самостоятельно осуществляет деятельность и не привлекает к этой деятельности иных физических лиц; · в отношении осуществляемой деятельности у физического лица отсутствует наниматель. Если не соблюдается хотя бы одно из вышеперечисленных условий, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход. |
| Физическое лицо осуществляет вид деятельности, который согласно ОКЭД относится к подклассу 78100 «Деятельность агентств по трудоустройству». Лицензирование и прочие разрешения для ведения такой деятельности не предусмотрены. На данный момент: · услуги оказываются самостоятельно, без привлечения других работников; · деятельность ведется вне места нахождения заказчика; · заказчики разные и не являются нанимателями; · для оказания услуг используется сеть Интернет (поиск, общение с кандидатом и заказчиком, согласование документов); · результатом работы является заключение трудового договора или договора подряда с новым сотрудником или подрядчиком, то есть то, что они приступили к работе. Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход? | Да, физическое лицо вправе применять налог на профессиональный доход, если при оказании услуг через интернет по заказам соблюдаются одновременно следующие условия: · деятельность физического лица предусмотрена статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»; · физическое лицо самостоятельно осуществляет деятельность и не привлекает к этой деятельности иных физических лиц; · в отношении осуществляемой деятельности у физического лица отсутствует наниматель. Если не соблюдается хотя бы одно из вышеперечисленных условий, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход. |
| Физическое лицо планирует оказывать услуги иностранной компании: 1) настройка таргетированной рекламы; 2) создание видеоконтента, его монтаж и передача в собственность. Все услуги будут оказываться только через интернет. 1. Попадает ли данный вид деятельности под налог на профессиональный доход? 2. Какие ежемесячные отчисления следует платить? 3. Необходимо ли будет ежемесячно уплачивать взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь? | 1. Да. Физическое лицо вправе применять налог на профессиональный доход, если при оказании услуг через интернет по заказам иностранной компании соблюдаются одновременно следующие условия: · деятельность физического лица предусмотрена статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»; · физическое лицо самостоятельно осуществляет деятельность и не привлекает к этой деятельности иных физических лиц; · в отношении осуществляемой деятельности у физического лица отсутствует наниматель. Если не соблюдается хотя бы одно из вышеперечисленных условий, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход. 2. В отношении дохода, полученного от иностранных компаний, физическое лицо — плательщик налога на профессиональный доход производит уплату только налога на профессиональный доход в размере 10 %. Уплата налога на профессиональный доход включает обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь. Налоговый орган ежемесячно исчисляет сумму налога к уплате и не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, уведомляет плательщика об исчисленной сумме налога через приложение «Налог на профессиональный доход». Уплата налога на профессиональный доход осуществляется плательщиком ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем. 3. Не нужно. |
| О публичном договоре. Юридические лица, работающие с плательщиками налога на профессиональный доход, зачастую требуют заключить договор на выполнение работ/услуг. Публичный договор мог бы стать приемлемым вариантом для обеих сторон, сократив количество бумажных документов. В статье 396 Гражданского кодекса Республики Беларусь речь идет о публичном договоре, заключенном коммерческими организациями, но его применяли индивидуальные предприниматели, ссылаясь на пункт 2 статьи 22 Гражданского кодекса Республики Беларусь, в том числе и те предприниматели, которые с 2023 г. работают в статусе плательщика налога на профессиональный доход. Выступит ли Министерство по налогам и сборам с законодательной инициативой по расширению круга лиц, имеющих право использовать публичные договоры в своей деятельности, включив в их число плательщиков налога на профессиональный доход? | В соответствии со статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» сделки, расчеты по которым производятся с использованием предусмотренного налоговым законодательством приложения «Налог на профессиональный доход», могут совершаться без заключения гражданско-правовых договоров в письменной форме. Форма заключаемого договора не является критерием для признания физического лица плательщиком налога на профессиональный доход. |
| Плательщик налога на профессиональный доход может получать средства, в том числе переводом по номеру банковской карты. Эти средства могут поступать в том числе и в иностранной валюте. В письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 6 января 2023 г. № 3-1-13/00062 говорится о пересчете иностранной валюты при поступлении на счет. Однако при получении перевода по номеру карты транзакция проходит несколько этапов: 1) отображение средств на балансе карты (средства непосредственно на счет еще не поступили, но распоряжаться ими уже можно); 2) через несколько дней операция проходит клиринг, и в этот день средства уже фактически поступают на счет; 3) операция отображается в банковской выписке. Причем дата отражения не всегда совпадает с датой, когда средства поступили на счет. По курсу какого дня производится пересчет иностранной валюты в белорусские рубли: на дату отображения средств на балансе карты, на дату, когда транзакция прошла клиринг и средства физически поступили на счет, либо руководствоваться датой из банковской выписки? | Пересчет иностранной валюты в белорусские рубли следует производить по официальному курсу, установленному Национальным банком, на дату поступления денежных средств на счет плательщика в банке. |
| Согласно статье 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь к предпринимательской деятельности не относятся: майнинг, приобретение, отчуждение цифровых знаков (токенов). Учитывая изменения налогового законодательства и разъяснение в письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 января 2023 г. № 3-1-13/00026 «О применении налога на профессиональный доход в отношении IT-услуг», может ли гражданин Республики Беларусь применять налог на профессиональный доход в отношении доходов, полученных от данной деятельности (майнинга)? | Нет, не может. |
| Физическое лицо хочет оказывать услуги менеджера по работе с маркетплейсами. Работает удаленно и, возможно, с поставщиками из России. Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход? | Да. Физическое лицо вправе применять налог на профессиональный доход, если одновременно соблюдаются следующие условия: · деятельность физического лица предусмотрена статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»; · физическое лицо самостоятельно осуществляет деятельность и не привлекает к этой деятельности иных физических лиц; · в отношении осуществляемой деятельности у физического лица отсутствует наниматель. Если не соблюдается хотя бы одно из вышеперечисленных условий, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход. |
| Можно ли применять налоговый режим – налог на профессиональный доход и осуществлять такой вид деятельности, как сублимационная печать (покупать кружки/футболки и наносить на них рисунок собственными силами (через специальный принтер) с последующей продажей через соцсети (заказы принимать через соцсети)), или нужно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя? | Нет, применять налог на профессиональный доход невозможно. Реализация через соцсети покупных кружек/футболок, в том числе обработанных собственными силами посредством сублимационной печати, не относится к видам деятельности, которые вправе осуществлять физические лица — плательщики налога на профессиональный доход. В указанной к осуществлению деятельности усматриваются признаки предпринимательской деятельности, в этой связи в силу положений статьи 22 Гражданского кодекса Республики Беларусь такая деятельность может осуществляться физическим лицом только после прохождения государственной регистрации в качестве субъекта хозяйствования и уплаты предусмотренных Налоговым кодексом Республики Беларусь налогов с доходов от осуществления предпринимательской деятельности. |
| Почему грузоперевозки не подпадают под налог на профессиональный доход? В наличии одна машина, деятельность осуществляется самостоятельно и к этой деятельности не привлекаются иные физические лица. | Перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851, включает только те виды деятельности, которые в соответствии с частью четвертой пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь не относятся к предпринимательской деятельности. Деятельность по оказанию услуг грузоперевозок в части четвертой пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь не поименована, в этой связи такая деятельность не включена в перечень. |
| У физического лица имеются в наличии два коммерческих помещения, которые сдаются им как индивидуальным предпринимателем в аренду. Если закрыть предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, то можно ли как физическое лицо применять налог на профессиональный доход? | Нет, применение налога на профессиональный доход невозможно. В соответствии с пунктом 6 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851, физические лица вправе применить налог на профессиональный доход в отношении деятельности по предоставлению в аренду имущества при условии отсутствия в такой деятельности признаков предпринимательской деятельности, предусмотренных в части второй пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь. Определение предпринимательской деятельности содержится в части второй пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь, в которой определены признаки ее осуществления. В планируемой физическим лицом к осуществлению деятельности имеются признаки предпринимательской деятельности, в связи с этим применить налог на профессиональный доход физическое лицо не вправе. |
| Физическое лицо имеет одно небольшое офисное помещение, сдает в аренду как индивидуальный предприниматель. Если закрыть предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, то можно ли в отношении данной деятельности перейти на применение налога на профессиональный доход? | При сдаче одного офисного помещения одному субъекту хозяйствования физическое лицо вправе применять уплату налога на профессиональный доход, так как в такой деятельности не усматривается признаков предпринимательской деятельности, предусмотренных в части второй пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь. |
| Попадает ли психологическое консультирование в онлайн-формате в категорию деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет и возможно ли применение налога на профессиональный доход? | Нет, деятельность психологов, включая психологическое консультирование, не относится к видам деятельности, возможным для применения налога на профессиональный доход. |
| Имея регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, но не осуществляя деятельность в 2023 г., может ли гражданин как физическое лицо осуществлять ту же деятельность (оказание услуг по программированию для нерезидентов посредством сети Интернет) с применением налога на профессиональный доход? | Может, с учетом соблюдения условий применения налога на профессиональный доход. В связи с переходом на применение налога на профессиональный доход не требуется закрытия предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Вместе с тем физические лица, планирующие применение налога на профессиональный доход с осуществлением видов деятельности, по которым такие лица одновременно осуществляют предпринимательскую деятельность и зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей, не вправе в таком случае применять налог на профессиональный доход. |
| Подходит ли налог на профессиональный доход для оказания услуг видеомонтажа (свадьбы) для иностранных заказчиков? Заказчиков физическое лицо планирует искать самостоятельно в сети Интернет. Присылаемые видео для обработки физическое лицо смонтирует и в готовом виде отправит заказчику. Если налог на профессиональный доход для такой деятельности подходит, то могут ли клиенты присылать оплату на банковскую карту или необходимо открывать какой-то дополнительный счет в банке? | Да, подходит. При соблюдении условий, установленных статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения». Для приема платежей физическое лицо — плательщик налога на профессиональный доход должно использовать текущий (расчетный) банковский счет, открытый на физическое лицо. |
| В соответствии с письмом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 10 января 2023 г. № 3-1-13/00078 физические лица не вправе применять налог на профессиональный доход и осуществлять предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по одному и тому же виду деятельности ОДНОВРЕМЕННО. Например, в январе физическое лицо сдало собственную квартиру в качестве предоставления места для краткосрочного проживания как физическое лицо с уплатой налога на профессиональный доход, в феврале сдало эту квартиру в качестве предоставления места для краткосрочного проживания как индивидуальный предприниматель, а в марте снова сдает ее как физическое лицо с уплатой налога на профессиональный доход. Аналогично, но сдача квартиры в качестве предоставления места для краткосрочного проживания с уплатой налога на профессиональный доход с 1.01 по 15.02, с 16.02 по 28.02 — как индивидуальный предприниматель, а с 01.03 снова с уплатой налога на профессиональный доход. Одновременно деятельность по одному и тому же виду деятельности не осуществляется, она осуществляется поочередно. Можно ли применять налог на профессиональный доход? | Нет, нельзя. Физические лица, планирующие применение налога на профессиональный доход с осуществлением видов деятельности, по которым такие лица одновременно осуществляют предпринимательскую деятельность и зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей, не вправе в таком случае применять налог на профессиональный доход. |
| Может ли гражданин Республики Беларусь две квартиры, находящиеся у него в собственности, сдавать в качестве предоставления мест для краткосрочного проживания как физическое лицо с уплатой налога на профессиональный доход, а еще одну квартиру, взятую в долгосрочную аренду у другого физического лица, сдавать для краткосрочного и долгосрочного проживания как индивидуальный предприниматель? Сдача собственной квартиры в качестве предоставления места для краткосрочного проживания (аренда) и сдача взятой внаем у другого физического лица квартиры в качестве предоставления места для краткосрочного проживания (субаренда) — это разные виды деятельности? | Нет, не может. |
| С 01.01.2023 в отношении деятельности по предоставлению мест для краткосрочного проживания индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и не вправе выбрать иной порядок налогообложения (п. 5 ст. 336 Налогового кодекса Республики Беларусь в ред., действовавшей в 2022 г., ч. 2 п. 5 ст. 336 Налогового кодекса Республики Беларусь). В связи с этим возникает потребность в определении, что считается деятельностью по предоставлению мест для краткосрочного проживания, а что предоставлением мест для долгосрочного проживания. Если заключен договор на проживание, к примеру, на 21 день, относится ли такой договор к сдаче внаем для долгосрочного проживания с возможностью индивидуальным предпринимателем применять общий порядок налогообложения? | Заключенный договор найма жилого помещения частного жилищного фонда, срок действия которого превышает пятнадцать дней, относится к долгосрочному договору. |
| Физическое лицо как индивидуальный предприниматель оказывало репетиторские услуги по школьному предмету, заключало договоры с родителями, деньги перечислялись на расчетный счет. 31 декабря 2022 г. на все договоры были составлены акты оказанных услуг, и деньги на расчетный счет индивидуального предпринимателя больше не поступали. В перечне разрешенных видов деятельности для применения налога на профессиональный доход указано репетиторство. 1. Может ли физическое лицо, не осуществляя деятельность как индивидуальный предприниматель, но не закрывая пока ее (вдруг понадобится для другой деятельности), стать плательщиком налога на профессиональный доход по тому же виду деятельности, по которому ранее осуществлялась предпринимательская деятельность в качестве индивидуального предпринимателя? 2. Проведение вебинаров, продажа доступа к видеоурокам подпадают ли под налог на профессиональный доход? | Плательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь. Такой перечень определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 и включает вид деятельности, поименованный в подпункте 4.17 пункта 4, — репетиторство. Репетиторство — консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию. Проведение вебинаров и продажу доступа к видеоурокам данный термин не содержит. В связи с переходом на применение налога на профессиональный доход не требуется закрытия предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. |
| Какой порядок работы юридических лиц с гражданами, уплачивающими налог на профессиональный доход (например, услуги перевода), в том числе порядок заключения договоров: · достаточно ли передачи юридическому лицу чека, сформированного приложением, и в какой форме: электронной или на бумажном носителе; · можно ли не соблюдать письменную форму договора; · распространяются ли на данные отношения требования Указа Президента Республики Беларусь от 6 июля 2005 г. № 314; · какие требования к наличию и реквизитам актов выполненных работ (оказанных услуг)? | В соответствии со статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» сделки, расчеты по которым производятся с использованием предусмотренного налоговым законодательством приложения «Налог на профессиональный доход», могут совершаться без заключения гражданско-правовых договоров в письменной форме. Порядок заключения и оформления договоров определяется исполнителем и заказчиком самостоятельно. Чек заказчику может быть передан в электронной форме или на бумажном носителе. |
| Физическое лицо применяет налог на профессиональный доход и оказывает услуги юридическому лицу. Обязано ли юридическое лицо уплачивать за физическое лицо взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и подоходный налог с физических лиц, выполняя функции налогового агента? | Уплата налога на профессиональный доход заменяет уплату подоходного налога с физических лиц. В связи с чем при выполнении работ, оказании услуг юридические лица не исполняют функции налоговых агентов. Вопросы уплаты юридическим лицом обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь. |
| Можно ли самозанятому получать на свой криптокошелек оплату криптовалютой и заводить ее на биржи, зарегистрированные в Парке высоких технологий, и далее выводить в белорусские банки? | Нет, нельзя. Порядок обращения с криптовалютами и иными цифровыми знаками (токенами) регулируется Декретом Президента Республики Беларусь от 21 декабря 2017 г. № 8 «О развитии цифровой экономики». Физические лица вправе совершать следующие операции с криптовалютами: майнинг, дарение, приобретение и отчуждение токенов за белорусские рубли или иностранную валюту, обмен токенов на иные токены. Использование криптовалюты в качестве средства платежа в Республике Беларусь не предусмотрено. За более подробным разъяснением вопросов порядка обращения цифровых знаков (токенов) на территории Республики Беларусь необходимо обратиться в государственное учреждение «Администрация Парка высоких технологий». |
| Индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю на рынке без привлечения наемных лиц, одно торговое место. Можно ли перейти на налог на профессиональный доход? | Нет, нельзя. |
| Попадает ли под налог на профессиональный доход деятельность индивидуального предпринимателя по договорам поручения, если к выполнению условий договора не привлекаются третьи лица? | Индивидуальные предприниматели независимо от вида осуществляемой деятельности не признаются плательщиками налога на профессиональный доход. |
| Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, занимается ремонтом и обслуживанием компьютерной техники, программированием и всем, связанным с ЭВМ и сетями. Работает только с юридическими лицами. Хочет перейти на применение налога на профессиональный доход. Каким образом осуществить данный переход? Как совершаются расчеты с клиентами? Необходимо ли прекратить (закрыть) свою предпринимательскую деятельность, чтобы перейти на применение налога на профессиональный доход? | Взаимодействуя с юридическими лицами, физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход, в частности, в отношении: • разработки веб-сайтов, установки (настройки) компьютеров и программного обеспечения, восстановления компьютеров после сбоя, ремонта, технического обслуживания компьютеров и периферийного оборудования; • деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет. При этом юридическое лицо, с которым взаимодействует физическое лицо, применяющее налог на профессиональный доход, не должно являться нанимателем этого физического лица. Физическое лицо, изъявившее желание перейти на применение налога на профессиональный доход, обязано установить на свой смартфон или компьютер приложение «Налог на профессиональный доход» и проинформировать налоговый орган через это приложение о применении налога на профессиональный доход. При совершении расчетов плательщик обязан с использованием приложения «Налог на профессиональный доход» сформировать чек, обеспечить его передачу заказчику и передать сведения о сумме расчетов в налоговый орган. Чек должен быть сформирован в приложении по каждому факту расчета. Расчеты могут осуществляться наличными, безналичными денежными средствами или электронными деньгами. Применение физическим лицом налога на профессиональный доход не обязывает это физическое лицо прекратить (закрыть) свою предпринимательскую деятельность. |
| У супругов имеются в собственности две квартиры, которые они сдают для краткосрочного проживания. Одна квартира находится в собственности супруга, другая — в собственности супруги. Супруга планирует с 01.02.2023 перейти на применение налога на профессиональный доход. Может ли она как физическое лицо — плательщик налога на профессиональный доход сдавать две квартиры для краткосрочного проживания? | Да, может, но при условии, что квартира, находящаяся в собственности супруга, является общей совместной собственностью супругов и имеется согласие супруга. |
| Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, занимается разработкой сайтов, их продвижением и развитием. Зарабатывает путем предоставления места для рекламы на своих сайтах через сеть Интернет. Может ли данное физическое лицо применять налог на профессиональный доход? | Да. Физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход в отношении деятельности по предоставлению места для рекламы на своих сайтах, если выполнение работ (оказание услуг) осуществляется по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет. Если не соблюдается хотя бы одно из вышеперечисленных условий, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход. |
| Обязателен ли кассовый суммирующий аппарат в случае применения налога на профессиональный доход? | Нет. Записи о совершенных расчетах (чеки) формируются с использованием приложения «Налог на профессиональный доход». |
| Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. В собственности индивидуального предпринимателя имеется одно торговое помещение. В настоящее время сдачу указанного помещения в аренду осуществляет индивидуальный предприниматель. Имеет ли право деятельность по сдаче в аренду указанного торгового помещения различным юридическим лицам/индивидуальным предпринимателям на основании последовательно заключаемых договоров аренды осуществлять физическое лицо с применением налога на профессиональный доход? | Да, при условии, что право собственности на торговое помещение принадлежит физическому лицу, а не индивидуальному предпринимателю и такой индивидуальный предприниматель не осуществляет деятельность по сдаче имущества в аренду. |
| Физическое лицо сдает квартиру для краткосрочного проживания. Что выбирать в приложении «Налог на профессиональный доход» при формировании чека: аренда или услуга? | Аренда, с указанием в приложении «Налог на профессиональный доход» адреса места нахождения предоставляемой для краткосрочного проживания квартиры. |
| Физическое лицо — переводчик зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя. Также состоит в трудовых отношениях с нанимателем по иному виду деятельности. До конца 2022 г. работало с заказчиками — бюро переводов (юридические лица) по договору оказания услуг по переводу. Услуги осуществлялись следующим образом: приходил заказ, заказ выполнялся, выставлялся счет, оплата за выполненный заказ поступала на расчетный счет индивидуального предпринимателя в банке, уплачивался подоходный налог с физических лиц. Физическое лицо установило приложение «Налог на профессиональный доход», зарегистрировалось в нем и хотело бы продолжать работу с заказчиками — бюро переводов по договору, получать оплату на счет. Как в данном случае осуществлять деятельность? Какой договор должен быть заключен между физическим лицом и заказчиком — юридическим лицом, чтобы, как и ранее приходил заказ, заказ выполнялся, выставлялся счет, поступала оплата за выполненный заказ, уплачивался налог на профессиональный доход, а заказчик никаких налогов за физическое лицо не уплачивал? | В соответствии со статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» сделки, расчеты по которым производятся с использованием предусмотренного налоговым законодательством приложения «Налог на профессиональный доход», могут совершаться без заключения гражданско-правовых договоров в письменной форме. При этом при их оформлении стороны сами определяют их форму в соответствии с положениями Гражданского кодекса Республики Беларусь. При совершении расчетов плательщик обязан с использованием приложения «Налог на профессиональный доход» сформировать чек, обеспечить его передачу заказчику и передать сведения о сумме расчетов в налоговый орган. Чек должен быть сформирован в приложении по каждому факту расчета. Расчеты могут осуществляться наличными, безналичными денежными средствами или электронными деньгами. При этом физическое лицо — плательщик налога на профессиональный доход не вправе в своей деятельности использовать счет в банке, открытый им как индивидуальным предпринимателем для целей предпринимательской деятельности. Уплата налога на профессиональный доход осуществляется плательщиком не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Юридическое лицо, которое взаимодействует с физическим лицом — плательщиком налога на профессиональный доход, не производит исчисление, удержание из доходов такого физического лица и перечисление в бюджет подоходного налога с физических лиц. |
| Можно ли применять налог на профессиональный доход тем, кто работает с рекламной системой Яндекс (РСЯ), размещая коды рекламных блоков этой системы на своих сайтах? На первый взгляд такая деятельность соответствует условиям оказания IT-услуг (статья 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»). | Да. Физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход в отношении деятельности по предоставлению места для рекламы на своих сайтах, если выполнение работ (оказание услуг) осуществляется по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет. Если не соблюдается хотя бы одно из вышеперечисленных условий, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход. |
| Физическое лицо оказывает другим физическим лицам услуги по индивидуальному и групповому коучингу, а также услуги по доступу к онлайн-курсам. Все эти услуги оказываются исключительно через сеть Интернет, без привлечения иных физических лиц. Подпадают ли услуги по индивидуальному и групповому коучингу, а также услуги по доступу к онлайн-курсам, оказываемые физическим лицам через сеть Интернет, под услуги, указанные в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», и можно ли в 2023 г. уплачивать налог на профессиональный доход с доходов, получаемых от оказания таких услуг? Коучинг — это создание для клиента наиболее благоприятных условий для достижения им своих целей (в частности, через задавание правильных вопросов). Коучинг — это не консультации, не учеба, не репетиторство. | Нет. Образовательную деятельность, включая реализацию образовательных программ обучающих курсов, а также программ, направленных на совершенствования возможностей и способностей личности, могут осуществлять только субъекты хозяйствования — организации и индивидуальные предприниматели (ст. 248 Кодекса Республики Беларусь об образовании). |
| Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход, если будет сдавать одно офисное помещение, принадлежащее близкому родственнику, по договору субаренды только одному юридическому лицу? | Нет. Пунктом 6 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851, предоставление имущества в субаренду не предусмотрено. |
| Индивидуальный предприниматель осуществлял деятельность по письменному переводу в 2022 г., в 2023 г. как физическое лицо перешел на применение налога на профессиональный доход по данному виду деятельности. При этом в качестве индивидуального предпринимателя данный вид деятельности осуществлять не планирует, но в планах есть оказание услуг по другим видам деятельности. Правомерно ли применение налога на профессиональный доход по оказанию услуг по письменному переводу при открытом статусе индивидуального предпринимателя, но не осуществляющего аналогичный вид деятельности? Обязано ли физическое лицо прекратить (закрыть) свою предпринимательскую деятельность, чтобы применять налог на профессиональный доход? | Да, правомерно, при условии, что индивидуальный предприниматель не будет осуществлять аналогичную деятельность. Применение физическим лицом налога на профессиональный доход не обязывает это физическое лицо прекратить (закрыть) свою предпринимательскую деятельность. |
| У физического лица в собственности находится нежилое помещение (большой гараж). Физическое лицо планирует сдать его частями (например, по 5 м2) в долгосрочную аренду иным физическим лицам (для хранения их мотоциклов). Может ли в данном случае физическое лицо применять налог на профессиональный доход? | Нет. При сдаче физическим лицом гаража в аренду иным физическим лицам производится уплата подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах. |
| Как подключить расчет картами NFC, или так называемый SoftPos, от ОАО «АСБ Беларусбанк»? | Для возможности проведения расчета указанными картами необходимо обратиться в отделение Беларусбанка для установки программного обеспечения, которое называется NFCPos, или SoftPos. При обращении в банк и заключении договора эквайринга с использованием данной технологии физическому лицу будет предложен один из провайдеров: Банковский процессинговый центр или ООО «Консенсус Лаб». Программное обеспечение обоих провайдеров имеет интеграцию с приложением «Налог на профессиональный доход». |
| Согласно консультации по применению налога на профессиональный доход было предупреждение, что нельзя иметь одного-единственного заказчика в течение длительного периода (год и более), так как это является признаком подмены трудовых отношений. Действительно ли в случае, если услуги оказываются удаленно с передачей результатов через интернет единственному иностранному юридическому лицу (не имеющему представительств в Республике Беларусь) в течение длительного периода (год и более), нельзя применять налог на профессиональный доход, так как это является подменой трудовых отношений? Заключить трудовой договор с таким иностранным заказчиком (регулируемый законодательством Республики Беларусь) невозможно? | Согласно подпункту 2.192 пункта 2 статьи 13 Налогового кодекса Республики Беларусь профессиональный доход — доход физических лиц от деятельности, при осуществлении которой они не имеют нанимателя и не привлекают иных лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, если иное не установлено законодательными актами. Следовательно, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход в отношении доходов от деятельности, при осуществлении которой оно имеет нанимателя. Согласно статье 1 Трудового кодекса Республики Беларусь наниматель — юридическое или физическое лицо, которому законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора с работником. Поскольку законодательство Республики Беларусь действует только на территории Республики Беларусь, то Трудовой кодекс Республики Беларусь не распространяет свое действие на иностранные юридические лица, не имеющие на территории Республики Беларусь своего представительства. Таким образом, физическое лицо при соблюдении условий, определенных в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», вправе в рамках налога на профессиональный доход оказывать длительно услуги иностранному юридическому лицу, не имеющему на территории Республики Беларусь своего представительства. |
| Может ли индивидуальный предприниматель стать плательщиком налога на профессиональный доход, если он не имеет наемных работников, сам не является наемным работником, принимает заказы удаленно с использованием сети Интернет и высылает результат также с использованием сети Интернет? Работа состоит в расчете сметной стоимости объекта строительства. | Плательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей. Физическое лицо вправе применять налог на профессиональный доход в отношении работ (услуг), выполняемых (оказываемых) самостоятельно, удаленно с использованием сети Интернет по заказам граждан, индивидуальных предпринимателей и (или) организаций. При этом физическое лицо — плательщик налога на профессиональный доход должно оказывать такие услуги (выполнять такие работы) с соблюдением в совокупности следующих условий: · деятельность должна осуществляться самостоятельно; · деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика; · заказчик не является нанимателем; · для выполнения работ, оказания услуг используется сеть Интернет; · результаты выполненных работ, оказанных услуг передаются через сеть Интернет; · для осуществления такой деятельности не требуется регистрация в качестве индивидуального предпринимателя либо наличие лицензий и (или) иных разрешительных документов. Таким образом, если физическим лицом при осуществлении деятельности, указанной в вопросе, соблюдаются вышеперечисленные условия, включая использование сети Интернет для оказания таких услуг, то физическое лицо вправе осуществлять такую деятельность в рамках налога на профессиональный доход. |
| Юридическое лицо заключило договор аренды с физическим лицом – плательщиком налога на профессиональный доход. Что должно быть предусмотрено в договоре в части неудержания подоходного налога с физических лиц юридическим лицом? | В соответствии с частью третьей статьи 7 Закона Республики Беларусь от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» сделки, расчеты по которым производятся с использованием предусмотренного налоговым законодательством приложения «Налог на профессиональный доход», могут совершаться без заключения гражданско-правовых договоров в письменной форме. При составлении договора в письменной форме условия определяются в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь. |
| 1. Если по месту основной работы физическое лицо работает системным администратором, то можно ли другим юридическим лицам, физическим лицам оказывать аналогичные услуги в качестве плательщика налога на профессиональный доход? 2. Физическое лицо по месту основной работы работает по-прежнему системным администратором, остается штатным сотрудником. В I квартале 2023 г. деятельность осуществляется в качестве индивидуального предпринимателя (выручка определяется по принципу оплаты). Со II квартала применяется налог на профессиональный доход. Как индивидуальный предприниматель акты выполненных работ не заключает, но поступает выручка по актам, заключенным в I квартале. Имеет ли право физическое лицо в таком случае применять налог на профессиональный доход? В вопросе 2 и индивидуальный предприниматель, и плательщик налога на профессиональный доход осуществляют один и тот же вид деятельности, периоды не пересекаются, как индивидуальный предприниматель — только в I квартале. | 1. Физическое лицо вправе применять налог на профессиональный доход при осуществлении деятельности по установке (настройке) компьютеров и программного обеспечения, восстановлению компьютеров после сбоя, ремонту и техническому обслуживанию компьютеров и периферийного оборудования, выполняемых (оказываемых) самостоятельно, удаленно с использованием сети Интернет по заказам граждан, индивидуальных предпринимателей и (или) организаций. При этом физическое лицо — плательщик налога на профессиональный доход должен оказывать такие услуги (выполнять такие работы) с соблюдением в совокупности следующих условий: · деятельность должна осуществляться самостоятельно; · деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика; · заказчик не является нанимателем; · для выполнения работ, оказания услуг используется сеть Интернет; · результаты выполненных работ, оказанных услуг передаются через сеть Интернет. Если при оказании услуг системного администратора соблюдаются все вышеперечисленные условия, включая использование сети Интернет для оказания услуг, то как физическое лицо вправе в отношении такой деятельности начать применять налог на профессиональный доход. 2. В рассматриваемой ситуации физическое лицо вправе применять налог на профессиональный доход при соблюдении вышеуказанных условий. При этом доходы, полученные им как индивидуальным предпринимателем во II квартале за услуги, оказанные в I квартале (на основании акта выполненных работ), будут являться объектом налогообложения у индивидуального предпринимателя в зависимости от применяемого им режима налогообложения. |
| В 2022 г. индивидуальный предприниматель применял упрощенную систему налогообложения (код 62010 — деятельность в области компьютерного программирования). В 2023 г. хочет перейти на применение налога на профессиональный доход (работает на иностранную компанию посредством сети Интернет). 1. Для того, чтобы осуществлять ту же деятельность как физическое лицо (и, собственно, являться плательщиком налога на профессиональный доход), достаточно ли подать заявление в инспекцию МНС о приостановке деятельности индивидуального предпринимателя? Либо можно стать плательщиком налога на профессиональный доход только после закрытия предпринимательской деятельности? 2. Можно ли применять налог на профессиональный доход, работая на двух разных заказчиков (вид деятельности один и тот же, с одной компанией работа на полную ставку и частично (20 часов в неделю) — на другую компанию)? | 1. В связи с переходом на применение налога на профессиональный доход не требуется информировать налоговый орган о приостановлении предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, а также не требуется закрывать предпринимательскую деятельность. Вместе с тем плательщики налога на профессиональный доход и индивидуальные предприниматели являются различными субъектами налоговых правоотношений. В связи с этим физическому лицу присваивают новый УНП (если ранее у физического лица УНП отсутствовал), физическое лицо — плательщик налога на профессиональный доход не вправе в своей деятельности использовать счет в банке, открытый им как индивидуальным предпринимателем для целей предпринимательской деятельности. В целях осуществления безналичных расчетов физическое лицо — плательщик налога на профессиональный доход должен использовать текущий (расчетный) банковский счет, открытый на физическое лицо. 2. Согласно подпункту 2.192 пункта 2 статьи 13 Налогового кодекса Республики Беларусь профессиональный доход — доход физических лиц от деятельности, при осуществлении которой они не имеют нанимателя и не привлекают иных лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, если иное не установлено законодательными актами. Следовательно, физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход в отношении доходов от деятельности, при осуществлении которой оно имеет нанимателя. Согласно статье 1 Трудового кодекса Республики Беларусь наниматель — юридическое или физическое лицо, которому законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора с работником. Таким образом, пересмотр отдельными нанимателями трудовых обязанностей работников либо сокращение их должностных обязанностей с последующим заключением с такими работниками гражданско-правовых договоров, предметом которых являются обязанности, исключенные из трудовых обязанностей, является подменой трудовых отношений, в связи с чем применение этими работниками налога на профессиональный доход неправомерно. Вместе с тем если заказчиками работ (услуг) физического лица выступают иностранные компании, не имеющие на территории Республики Беларусь постоянного представительства, то такие заказчики в соответствии с трудовым законодательством Республики Беларусь не могут выступать в качестве нанимателя физического лица. При таких обстоятельствах физическое лицо при соблюдении условий, определенных в главе 40 Налогового кодекса Республики Беларусь и (или) в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», вправе применить налог на профессиональный доход. |
| 1. Нужно ли оформлять какие-либо документы при применении налога на профессиональный доход (договоры, инвойсы или др.)? Могут ли они понадобиться при прекращении применения данного налога? 2. При удаленной оплате (swift-перевод) достаточно добавить новый чек, счет не нужен? 3. Банки берут комиссию за зачисление платежа из-за границы, в том числе банки-корреспонденты. В чеке нужно указать исходную сумму или за вычетом этой комиссии, т.е. в итоге оказавшуюся на счете? | 1. Взаимодействие между плательщиком, налоговым органом и (или) заказчиком осуществляется через приложение «Налог на профессиональный доход» (далее — Приложение). При осуществлении деятельности в рамках налога на профессиональный доход заключение договоров или иных документов не является обязанностью и может регулироваться сторонами самостоятельно. При совершении расчетов плательщик обязан с использованием Приложения сформировать чек, обеспечить его передачу покупателю (заказчику). 2. Случаи, при которых плательщик обязан использовать Приложение, и порядок действий плательщика в данных случаях определены Положением о порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 1 июля 2022 г. № 433. Возможность выставления плательщиком налога на профессиональный доход счетов в Приложении является дополнительным функционалом Приложения. Выставление счетов с использованием указанного функционала является правом плательщика, а не его обязанностью. 3. В чеке указывается общая стоимость оказанной услуги (выполненной работы), т.е. стоимость, которую фактически уплатил покупатель (заказчик) с учетом комиссии банка, удержанной при зачислении денежных средств на счет плательщика. |
| Какими нормативными правовыми актами необходимо пользоваться для определения IT-услуг для целей применения письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 января 2023 г. № 3-1-13/00026? | Как отмечено в письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 5 января 2023 г. № 3-1-13/00026, к таким услугам относятся: · услуги, указанные в подпункте 4.12 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851; · работы (услуги), выполняемые по заказам физических лиц и организаций и соответствующие условиям, указанным в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения». |
| Работа на бирже, инвестиции, криптовалюта. Можно ли в этой сфере применять налог на профессиональный доход? | Деятельность, указанная в вопросе, не поименована в перечне видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851. Также указанная деятельность не соответствует условиям, определенным в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», поскольку не относится к работам (услугам). В связи с этим налог на профессиональный доход не применяется. |
| 1. Можно ли оказывать услуги как индивидуальный предприниматель, например бухгалтерские юридическим лицам, и одновременно являться плательщиком налога на профессиональный доход как репетитор (английский язык преподаю физическим лицам)? Соответствующее образование есть по каждому профилю. 2. Если, являясь плательщиком налога на профессиональный доход как репетитор по английскому языку, юридическое лицо заключит договор на оказание услуг его сотрудникам по преподаванию английского языка, будет ли это юридическое лицо платить за физическое лицо какие-либо налоги, сборы и в каком размере? | 1. Да. 2. В абзаце седьмом статьи 335 Налогового кодекса Республики Беларусь определено, что репетиторство — консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию. Если деятельность физического лица ограничивается консультированием по учебному предмету «Английский язык», то такая деятельность относится к репетиторству. В то же время, если физическое лицо обучает английскому языку (преподает английский язык), как это указано в вопросе, то такая деятельность не относится к репетиторству, соответственно не может осуществляться физическим лицом в рамках налога на профессиональный доход. При таких обстоятельствах организация является налоговым агентом, который при выплате дохода физическому лицу обязан удержать (по ставке 13 %) и перечислить в бюджет подоходный налог с доходов физических лиц. |
| Физическое лицо как индивидуальный предприниматель сдает нежилое помещение юридическому лицу. Планирует перезаключить договор аренды с этим юридическим лицом, сдавать это нежилое помещение как физическое лицо и стать плательщиком налога на профессиональный доход. Правомерно ли это? | Да, при условии, что физическое лицо сдает в аренду одно нежилое помещение одному юридическому лицу, т.е. в такой деятельности отсутствуют признаки предпринимательской деятельности, предусмотренные в части второй пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь. При этом индивидуальный предприниматель не должен сдавать в аренду иное недвижимое имущество. |
| Физическое лицо — фрилансер, менеджер аккаунтов на маркетплейсе Amazon (анализирует аккаунты, готовит отчеты для клиентов и занимается другой офисной деятельностью) оказывает услуги только через интернет и только иностранным заказчикам. Деятельность осуществляет в качестве индивидуального предпринимателя. Можно ли перейти на применение налога на профессиональный доход? | Да, при соблюдении условий, определенных в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», в частности, деятельность осуществляется самостоятельно, для выполнения работ, оказания услуг используется исключительно сеть Интернет; результаты выполненных работ, оказанных услуг передаются через сеть Интернет. |
| Физическое лицо хочет оказывать услуги по уходу за женщинами в роддоме (помогать им передвигаться, ходить в душ, переодеваться). Можно ли зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход по виду деятельности «уход за взрослыми и детьми»? | Вправе, при условии, что такая деятельность не противоречит иному законодательству, не относящемуся к налоговому. |
| Можно ли реализовывать продукцию личного подсобного хозяйства (в том числе цветочные декоративные насаждения, которые выращиваются на участке) иногородним гражданам — физическим лицам (по почте), если в сельской местности нет рынка и нет возможности ехать в другой населенный пункт? Каким налогом облагать декоративные цветочные насаждения? Подходит ли для этих целей налог на профессиональный доход? | Физические лица вправе без государственной регистрации в качестве субъектов хозяйствования осуществлять реализацию на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады. При реализации физическим лицом продукции цветоводства, декоративных растений иными способами, такую реализацию физическое лицо вправе осуществлять после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку в силу положений статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь эта деятельность является предпринимательской. При осуществлении индивидуальным предпринимателем розничной торговли продукцией цветоводства, декоративными растениями, их семенами и рассадой, в том числе с использованием сети Интернет, индивидуальный предприниматель признается плательщиком подоходного налога с физических лиц в порядке, определенном в главе 18 Налогового кодекса Республики Беларусь. Физические лица, реализующие на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукцию цветоводства, декоративные растения, их семена и рассаду, вправе в отношении такого вида деятельности уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в порядке, определенном в главе 33 Налогового кодекса Республики Беларусь. Вместе с тем вместо единого налога такое физическое лицо вправе применять налог на профессиональный доход в порядке, определенном в главе 40 Налогового кодекса Республики Беларусь. |
| Может ли быть отнесена к самозанятости деятельность по проведению фитнес-тренировок в онлайн формате (данный вид деятельности классифицирован в подкласс 85510 «образование в области физической культуры, спорта и отдыха»)? Может ли данный вид деятельности быть приравнен к репетиторству? При ведении деятельности не будут привлекаться третьи лица. | Нет. Статьей 335 Налогового кодекса Республики Беларусь определено, что репетиторство — консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию. Одновременно статьей 1 Закона Республики Беларусь от 4 января 2014 г. № 125-З «О физической культуре и спорте» определено, что тренер — физическое лицо, имеющее образование в сфере физической культуры и спорта или получившее допуск к занятию педагогической деятельностью в сфере физической культуры и спорта, осуществляющее физическое воспитание спортсменов в процессе их спортивной подготовки, иных физических лиц в процессе проведения физкультурно-оздоровительной, спортивно-массовой работы, проведение иных мероприятий, необходимых для спортивной подготовки спортсменов (команд спортсменов), а также руководство тренировочной и (или) соревновательной работой спортсменов (команд спортсменов). Следовательно, отношения между репетитором и лицом, которому репетитор оказывает услуги, регулируются гражданским законодательством и сводятся исключительно к консультативным услугам по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, включая помощь в подготовке к централизованному тестированию. Оказание в рамках репетиторства иных видов образовательных услуг, включая осуществление тренером физического воспитания, предусмотренного статьей 1 Закона Республики Беларусь от 4 января 2014 г. № 125-З «О физической культуре и спорте», налоговым законодательством не предусмотрено. Таким образом, деятельность, изложенная в вопросе, не может быть отнесена к репетиторству. |
| В подпункте 4.25 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 (далее — перечень), указана «очистка и покраска кровли». Относится ли к указанной деятельности очистка козырька над крыльцом и над балконом, очистка водосточного желоба кровли? | Очистка козырька над крыльцом и над балконом, очистка водосточного желоба кровли не поименованы в перечне как самостоятельный вид деятельности, который в рамках налога на профессиональный доход вправе осуществлять физические лица. Вместе с тем, если такие работы (услуги) осуществляются фактически в рамках выполнения очистки и покраски кровли, то очистку козырька над крыльцом и над балконом, очистку водосточного желоба кровли, осуществляемые с одновременной очисткой и покраской кровли, возможно отнести к деятельности, поименованной в подпункте 4.25 пункта 4 перечня. |
| В подпункте 4.25 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 (далее — перечень), названы работы по устройству покрытий пола и установке дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам. Относится ли к указанной деятельности разборка/демонтаж таких же строительных покрытий и изделий? | Разборка (демонтаж) старых покрытий полов, дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам (далее — старые строительные конструкций) не поименована в перечне как самостоятельный вид деятельности, который в рамках налога на профессиональный доход вправе осуществлять физические лица. В связи с этим такая деятельность как самостоятельная деятельность не может относиться к подпункту 4.25 пункта 4 перечня. В то же время, если физическим лицом такие работы (услуги) по разборке (демонтажу) старых строительных конструкций осуществляются в рамках выполнения этим же физическим лицом работ по устройству покрытий пола, установке дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам, то разборку (демонтаж) старых строительных конструкций с одновременной установкой новых строительных конструкций возможно отнести к деятельности, поименованной в подпункте 4.25 пункта 4 перечня. |
| Физическое лицо планирует заниматься фуд-флористикой (создание букетов и корзин из съедобных ингредиентов с их последующей реализацией). Деятельность заключается в приобретении в розничной торговой сети (например, в продовольственных магазинах) готовых продуктов питания (фрукты, овощи, зефир, мармелад, сыры, колбасные изделия, ягоды, хлебобулочные изделия и т.д.), составлении из этих продуктов букетов и корзин (в частности, продукты насаживаются на пищевые шпажки и упаковываются в бумагу либо размещаются в некую тару (корзину, ящик или коробку)) и реализации таких букетов и корзин потребителям. Вправе ли физическое лицо осуществлять такую деятельность с применением налога на профессиональный доход? | Нет. Физическое лицо не вправе осуществлять такую деятельность с применением налога на профессиональный доход, поскольку указанная деятельность не включена в перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851, и не предусмотрена статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения». Такая деятельность содержит признаки предпринимательской деятельности, перечисленные в части второй пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь. Следовательно, осуществлять деятельность по созданию букетов и корзин из съедобных ингредиентов с их последующей реализацией физическое лицо вправе только с момента государственной регистрации в качестве субъекта хозяйствования. |
| Какой срок уплаты налога на профессиональный доход? | Уплата налога на профессиональный доход осуществляется ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем. |
| Кому предоставляется льгота в виде налогового вычета в размере 2 000 белорусских рублей? | Льгота в виде налогового вычета предоставляется физическим лицам, впервые зарегистрированным в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В случае, если физическое лицо снято с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход, а впоследствии вновь зарегистрировано в качестве такого плательщика, остаток неиспользованного налогового вычета не восстанавливается. Налоговый вычет после его использования повторно не предоставляется. |
| Вправе ли индивидуальный предприниматель применять налог на профессиональный доход в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности? | Нет. Индивидуальный предприниматель в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, исчисляет налог по соответствующей системе налогообложения и не вправе применять налог на профессиональный доход. |
| Для каких целей используется приложение «Налог на профессиональный доход»? | Приложение «Налог на профессиональный доход» используется при применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» для: · постановки на учет в налоговом органе физического лица в качестве плательщика налога на профессиональный доход; · снятия физического лица с учета в налоговых органах в качестве плательщика налога на профессиональный доход; · передачи в налоговый орган сведений о расчетах при применении налога на профессиональный доход; · формирования записей (чеков) о совершаемых расчетах; · корректировки ранее переданных налоговому органу сведений о расчетах; · уплаты сумм налога при применении налога на профессиональный доход. |
| Физическое лицо планирует заниматься SMM-маркетингом: привлечение подписчиков, потенциальных клиентов для иностранных заказчиков. Администрирование и продвижение соцсетей, наполнение контентом, копирайтинг, видеомонтаж, е-mail-рассылка и т.д. с приглашением на бесплатные вебинары. На бесплатных вебинарах заказчик рекламирует свои онлайн-курсы. В случае продажи заказчик переводит часть гонорара SMM-маркетологу. Вся деятельность осуществляется удаленно через интернет. Можно ли в этом случае применять налог на профессиональный доход? | Да, можно. Физическое лицо в отношении деятельности SММ-маркетинга по оказанию услуг для иностранных заказчиков вправе применить налог на профессиональный доход при соблюдении условий, указанных в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», а именно: если выполнение работ (оказание услуг) осуществляется самостоятельно, по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет. |
| При регистрации в качестве плательщика налога на профессиональный доход физическим лицом ошибочно было указано, что является получателем пенсии. Что делать в такой ситуации? | Плательщики налога на профессиональный доход, являющиеся получателями пенсий, уведомляют о получении пенсии через приложение «Налог на профессиональный доход» путем проставления в приложении признака наличия таких льгот, что является основанием для предоставления налоговым органом льготы по налогу на профессиональный доход с 1-го числа месяца, в котором осуществлено такое уведомление. Данные об отметке о наличии льгот, которые плательщик производит самостоятельно, сохраняются в профиле плательщика в приложении «Налог на профессиональный доход». Для корректировки таких данных необходимо в разделе «Настройка» подраздела «Учетная запись» выбрать строку «Получатель пенсии». На странице «Получатель пенсии» проставить соответствующие отметки и нажать на кнопку «Сохранить». |
| Как распечатать чек на термопринтере? | Для этого был добавлен функционал «Сохранение чека в виде pdf». При необходимости этот файл можно переслать и вывести на печать. |
| Как в приложении «Налог на профессиональный доход» создать шаблон для чека? | В качестве шаблона для чека можно использовать функционал создания счета. Для этого необходимо на вкладке «Главная» нажать кнопку «Новый счет» и заполнить необходимые реквизиты. После нажатия кнопки «Создать счет» документ сохранится во вкладке «Чеки», разделе «Счета». Счет переводится в чек после нажатия кнопки «На оплату». Если при этом выключить тумблер «Удалить счет после оплаты», шаблон сохранится для последующего использования. |
| Применяется ли налог на профессиональный доход при оказании услуг по химчистке мягкой мебели? | Деятельность по оказанию услуг по химчистке мягкой мебели как самостоятельный вид деятельности не поименована в перечне видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 (далее — перечень). В связи с этим физические лица не вправе осуществлять такую деятельность в рамках налога на профессиональный доход. В то же время, если чистка мягкой мебели осуществляется в комплексе оказываемой потребителям услуги по чистке и уборке жилых помещений (подп. 4.24 п. 4 перечня), то физическое лицо вправе осуществлять такую деятельность в рамках налога на профессиональный доход. |
| Как в приложении «Налог на профессиональный доход» создать счет на оплату для нерезидентов Республики Беларусь? Через ЕРИП можно создавать счета только для держателей белорусских карт. | Возможность выставления плательщиком налога на профессиональный доход счетов в приложении «Налог на профессиональный доход» является дополнительным функционалом приложения. Выставление счетов с использованием указанного функционала — право плательщика, а не его обязанность. Счет может быть выставлен только в белорусских рублях. |
| Как в приложении «Налог на профессиональный доход» оформить получение средств от российской компании за оказанные услуги в российских рублях? И как выписать чек о полученных средствах? Как выписать справку о том, что пользователь приложения является самозанятым с уплатой налога на профессиональный доход? | При формировании в приложении «Налог на профессиональный доход» чека сумма расчета (полученного профессионального дохода) отражается в белорусских рублях. Профессиональный доход, полученный в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату получения профессионального дохода. Плательщик обязан сформированный чек передать покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе. В электронной форме сформированный чек передается путем направления его покупателю (заказчику) с использованием средств связи (СМС-сообщение, сообщение на адрес электронной почты или другое) или путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека считать мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер, QR-код, содержащийся на чеке. На официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь размещен сервис «Проверка регистрации физического лица в качестве плательщика налога на профессиональный доход», через который можно проверить информацию о том, состоит ли на учете физическое лицо в качестве плательщика налога на профессиональный доход. |
| Физическое лицо в 2022 г. в течение 4 месяцев уплачивало единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. В 2023 г. планирует уплачивать налог на профессиональный доход. Является ли ответ «Нет» на вопрос «Является ли пользователь плательщиком единого налога с индивидуальных предпринимателей или иных физических лиц?» правильным при регистрации в приложении «Налог на профессиональный доход»? | В случае, если на дату постановки на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход физическое лицо не осуществляет деятельность, предусматривающую уплату единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, то в приложении «Налог на профессиональный доход» при уточнении данных указывается «Нет». |
| В чем разница кнопок «Новый чек» и «Новый счет» приложения «Налог на профессиональный доход» (далее — Приложение)? Какую из них нужно нажимать по факту получения денег? В реквизиты счета можно просто добавить свою карту без регистрации еще дополнительных счетов в банке, как для индивидуального предпринимателя, например? Не хватает вводного обучения в самом начале приложения. | При совершении расчетов плательщик обязан с использованием Приложения сформировать чек, обеспечить его передачу покупателю (заказчику). В Приложении такую операцию производят кнопкой «Новый чек». Кнопка «Новый счет» является дополнительным функционалом Приложения и предоставляет возможность выставления плательщиком налога на профессиональный доход счетов. Выставление счетов с использованием указанного функционала является правом плательщика, а не его обязанностью. На официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь размещены руководство пользователя приложения «Налог на профессиональный доход» и видеоинструкции по пользованию приложением «Налог на профессиональный доход» |
| Для оформления эквайринга банк требует извещение о присвоении УНП. Каким образом его можно получить плательщику налога на профессиональный доход? | Физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, за исключением нотариуса, извещение о присвоении УНП выдается по желанию такого лица налоговым органом по месту постановки на учет. |
| В приложении «Налог на профессиональный доход» при осуществлении деятельности по предоставлению жилья для краткосрочного проживания (п. 5 Перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851) в графе чек выбирать «услуга» или «аренда»? | Аренда |
| Как формировать счет в приложении «Налог на профессиональный доход», когда требуются два расчетных банковских счета? | Кнопка «Новый счет» является дополнительным функционалом приложения «Налог на профессиональный доход» и предоставляет возможность выставления плательщиком налога на профессиональный доход счетов в данном приложении. Выставление счетов с использованием указанного функционала является правом плательщика, а не его обязанностью. Дата получения дохода — это дата поступления денежных средств на счета плательщика в банках. В случае необходимости направления контрагентам для совершения расчета реквизитов в отношении двух расчетных банковских счетов, нужно создать в приложении два отдельных счета с указанием в каждом счете одного из двух расчетных счетов. При этом предварительно на странице «Настройки» настроить параметры приема безналичных платежей и выставления счетов. После поступления денежных средств на два разных банковских счета необходимо в приложении «Налог на профессиональный доход» сформировать два новых чека. |
| В 2023 г. физическое лицо планирует осуществлять курьерскую деятельность по доставке товаров потребителям (подп. 4.28 п. 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851). Для этого планирует заключить договор с ООО как физическое лицо, результаты услуг отражать в актах. Имеет ли право физическое лицо применять налог на профессиональный доход в отношении вышеуказанного вида деятельности? | Физическое лицо не вправе применять налог на профессиональный доход в отношении осуществляемой для субъектов хозяйствования курьерской деятельности (деятельности по доставке товаров, пакетов). Перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851, включает осуществляемую для потребителей (физических лиц, имеющих намерение заказать или приобрести либо заказывающих, приобретающих товары исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности) курьерскую деятельность (деятельность по доставке товаров, пакетов). |
| Счет выставлен 9 января 2023 г., оплата произведена 11 января 2023 г., в приложении «Налог на профессиональный доход» чек сформирован 13 января 2023 г. При формировании чека не была внесена корректировка даты оплаты, в результате была сохранена дата формирования чека. При попытке откорректировать поле с датой не активно, нет возможности внести корректировку. Является ли несоответствие даты в чеке дате фактической оплаты критичным моментом? Что предпринимать для выхода из сложившейся ситуации? | При возникновении необходимости корректировки или отмены зарегистрированного чека (возврат товара покупателем, ошибочное оформление чека и др.) нужно перейти в раздел «Чеки» → вкладка «Чеки», найти в списке и открыть нужный чек. Нажать кнопку «Корректировать чек» и в графе «Сумма расчета» ввести значение «0». Затем перейти на вкладку «Главная», нажать кнопку «Новый чек» и ввести корректные данные. |
| У физического лица III группа инвалидности. Где в приложении «Налог на профессиональный доход» указать наличие льгот? | Если плательщик является получателем пенсии, такой плательщик самостоятельно проставляет в приложении «Налог на профессиональный доход» признак наличия льгот при регистрации в качестве плательщика налога на профессиональный доход или в дальнейшем при необходимости уточняет такой статус в настройках приложения. В приложении «Налог на профессиональный доход» на странице «Главная» информация о предварительном расчете налога представлена без учета льгот и корректировок с применением ставки в размере10 % от выручки. Не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый орган произведет исчислении налога на профессиональный доход с учетом всех льгот (при их наличии) и корректировок, о чем уведомит плательщика через приложение. |
Плательщик оказывает услуги по маникюру, в том числе по безналичному расчету. Необходимо ли формировать чек в приложении «Налог на профессиональный доход» после каждого расчета безналичными денежными средствами или достаточно в конце месяца все безналичные платежи отразить в одном чеке? | Чек должен быть сформирован плательщиком в приложении «Налог на профессиональный доход» в момент получения денежных средств по каждому факту расчета. При осуществлении расчетов безналичными денежными средствами допускается формирование плательщиком чека по каждому факту расчета не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором покупателями (заказчиками) произведены расчеты. |
| Физическое лицо планирует уплачивать налог на профессиональный доход с доходов, полученных в белорусских рублях и в долларах США по разным видам разрешенной деятельности согласно пункту 6 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851: — за предоставление имущества в аренду — в белорусских рублях — в соответствии со статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З за работы ИТ-специалиста с иностранными заказчиками — в долларах США. Как сформировать чек, если в приложении только одно поле для счета, а счета в долларах США и белорусских рублях разные? Нужно ли его постоянно менять, чтобы сформировать чеки в разной валюте? | При формировании чека в приложении «Налог на профессиональный доход» сумма расчета (полученного профессионального дохода) отражается в белорусских рублях. Профессиональный доход, полученный в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату получения профессионального дохода. |
| Когда нужно формировать чек в приложении «Налог на профессиональный доход» при поступлении денежных средств на расчетный счет? | Чек должен быть сформирован плательщиком в приложении «Налог на профессиональный доход» в момент получения денежных средств по каждому факту расчета. При осуществлении расчетов посредством банковских платежных карточек, QR-кодов и (или) мобильных приложений, безналичными денежными средствами или электронными деньгами допускается формирование плательщиком чека по каждому факту расчета не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором покупателями (заказчиками) произведены расчеты. При этом при поступлении денежных средств на расчетный счет при формировании «Нового чека» в поле «Дата получения дохода» вышеназванного приложения необходимо указать дату поступления таких денежных средств на счет плательщика в банке. |
| Резидентом Республики Беларусь заключен договор на разработку сайта в Российской Федерации, работы будут полностью выполняться удаленно. Нужно ли как-то подтверждать деятельность (скан договора, акт выполненных работ)? По договору сумма должна выплачиваться на карту Белкарт-МИР. При отправке сумма рассчитывается по курсу банка, а в течение недели из-за изменения курса поступает разница между банковским курсом и курсом системы МИР (около 20 % от суммы). Как в таком случае заполнять чеки в приложении «Налог на профессиональный доход»? Можно ли в таком случае заполнять два чека (на основную часть и позже на курсовую разницу) либо иным способом? | Чек формируется по каждому факту расчета от покупателя (заказчика). При этом в чеке указывается полученная сумма денежных средств за оказанную услугу (выполненную работу), т.е. стоимость, которую фактически уплатил покупатель (заказчик). Пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату поступления денежных средств на счет плательщика в банке. |
| 1. Юридическим лицом ошибочно выставлен чек для оплаты безналичным платежом. Платеж еще не поступил на счет. Есть ли возможность скорректировать дату при поступлении денежных средств на счет? 2. При выставлении чека юридическому лицу можно ли высылать чек сразу в личный кабинет на сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь? | 1. При возникновении необходимости корректировки или отмены зарегистрированного в приложении «Налог на профессиональный доход» чека (возврат товара покупателем, ошибочное оформление чека и др.) нужно перейти в раздел «Чеки» → вкладка «Чеки», найти в списке и открыть нужный чек. Нажать кнопку «Корректировать чек» и в графе «Сумма расчета» ввести значение «0». После получения платежа сформировать новый чек. 2. Передача налоговому органу сформированных в приложении «Налог на профессиональный доход» чеков происходит автоматически при наличии доступа пользовательского устройства к сети Интернет. Дополнительных действий в приложении для отправки чеков в налоговые органы производить не требуется. |
| Физическое лицо — плательщик налога на профессиональный доход. Источником дохода в 2023 г. будет только одна иностранная организация: Yandex Europe AG. Первый доход получен 17 января 2023 г. в сумме 152,55 долл. США по договору за технические услуги по соглашению с рекламной сетью Яндекс путем зачисления на счет IBAN в Технобанке (на карточку). В тот же день сформирован чек в приложении «Налог на профессиональный доход». Сумма дохода указана в размере 399,10 бел. руб. (152,55 долл. США по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату получения дохода). Правильно ли заполнен чек, если нет, то как скорректировать данные? | Сумма дохода в белорусских рублях указана в чеке правильно. При указании наименования оказанных услуг плательщик в произвольной форме отражает информацию об оказанных услугах, позволяющую однозначно определить услугу, реализованную в рамках налога на профессиональный доход. |
| Для исключения из базы трудоспособных граждан, не занятых в экономике, исполком требует справку. Кто может выдать такой документ? | Выдача таких справок не предусмотрена законодательством об административных процедурах. На официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь размещен сервис «Проверка регистрации физического лица в качестве плательщика налога на профессиональный доход», через который можно проверить информацию о том, состоит ли на учете физическое лицо в качестве плательщика налога на профессиональный доход. |
| Верно ли, что за сдачу квартиры за февраль 2023 г. придет уведомление до 10 марта и плательщик должен уплатить налог на профессиональный доход до 22 марта? То есть не заранее, как подоходный налог, а после истекшего месяца? | Уплата налога на профессиональный доход не заменяет уплату подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах. По доходам, полученным физическими лицами от сдачи внаем (поднаем) другим физическим лицам жилых и нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь, как и ранее, производится исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах. |
| Физическое лицо планирует выращивать на своем дачном участке многолетние декоративные растения и продавать их по объявлениям, в том числе в интернете (соцсети, доски объявлений). Основные продажи будут по пересылке, но, возможно, кто-то приедет прямо на участок и купит на месте. Работать планирует без наемных лиц. Основного места работы нет. Можно ли в данном случае работать с уплатой налога на профессиональный доход и нужно ли приобретать кассовый аппарат? При пересылке оплата будет производиться наложенным платежом. Как правильно принимать оплату у приезжающих покупателей? | Нет, физическое лицо не вправе применять налог на профессиональный доход при осуществлении деятельности по реализации декоративных растений посредством сети Интернет либо за пределами рынков и иных установленных мест. У физического лица при осуществлении такой деятельности в силу положений статей 1 и 22 Гражданского кодекса Республики Беларусь возникает обязанность по прохождению государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и уплаты предусмотренных Налоговым кодексом Республики Беларусь налогов с доходов от осуществления предпринимательской деятельности. |
| Как исчисляется налог на профессиональный доход при осуществлении для потребителей курьерской деятельности? | При осуществлении для потребителей (физических лиц, имеющих намерение заказать или приобрести либо заказывающих, приобретающих товары исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности) курьерской деятельности (деятельности по доставке товаров, пакетов) налоговым органом будет исчисляться ежемесячно налог на профессиональный доход в размере 10 % от профессионального дохода, полученного курьером от потребителей за оказанную услугу. |
| Физическое лицо планирует осуществлять деятельность по установке (креплению) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит) с применением налога на профессиональный доход. Вправе ли физическое лицо в рамках указанной деятельности производить установку (крепление) в домашних хозяйствах люстр, выключателей, розеток, смесителей, унитазов? | Деятельность по установке (креплению) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит) поименована в подпункте 4.18 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 (далее — перечень). Для целей вышеуказанной деятельности к бытовым изделиям относятся изделия, используемые гражданами в повседневной жизнедеятельности, за исключением кондиционеров и газовых плит. При этом действия с бытовыми изделиями ограничиваются исключительно их установкой (креплением), например, приклеиванием, прикручиванием, навешиванием. Совершение иных действий в рамках вышеуказанной деятельности, предусмотренной подпунктом 4.18 пункта 4 перечня, например таких, как настройка, штробление, прокладка кабеля и (или) иных коммуникаций, подключение бытовых изделий к инженерным системам зданий, данным подпунктом не предусмотрено. В связи с этим применение налога на профессиональный доход возможно в отношении установки (крепления) в домашних хозяйствах люстр, выключателей, розеток, смесителей, унитазов без выполнения иных дополнительных работ. |
| Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при оказании услуг по чистке аквариумов? | В подпункте 4.21 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851, поименована деятельность по оказанию услуг по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных. Соответственно в случае, если аквариум предназначен для содержания домашних животных, физическое лицо при оказании услуг по чистке аквариумов вправе применять налог на профессиональный доход. |
| Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляет деятельность по изготовлению металлических изделий на территории заказчика. Может ли физическое лицо вместо осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя перейти на применение налога на профессиональный доход? | Нет, не может, поскольку деятельность по изготовлению металлических изделий не поименована в перечне видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851. В связи с этим физическое лицо не вправе осуществлять такую деятельность в рамках налога на профессиональный доход. |
| Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при продаже кулинарных изделий (копченое мясо/рыба) посредством реализации через интернет-источники? | Нет, нельзя по следующим основаниям. Физическое лицо в рамках налога на профессиональный доход вправе осуществлять реализацию на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах, в частности, изготовленной этим физическим лицом готовой кулинарной продукции. При реализации физическим лицом изготовленной им готовой кулинарной продукции иными способами, такую реализацию физическое лицо не вправе осуществлять в рамках налога на профессиональный доход, поскольку в силу положений статьи 1 Гражданского кодекса эта деятельность является предпринимательской. |
| В подпункт 4.8 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851, включены «косметические услуги», а также такие услуги поименованы в подпункте 3.1.13 пункта 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь для физических лиц — плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. Относятся ли косметическое отбеливание зубов, косметическая установка скайсов (украшений на зубы) к косметическим услугам, поименованным в указанных нормах законодательства? | Для целей единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее — единый налог) или налога на профессиональный доход к косметическим услугам необходимо относить следующие виды услуг, оказываемые физическими лицами самостоятельно, без использования физиотерапевтической аппаратуры: 1) гигиенические услуги по уходу за кожей лица, шеи и декольте, тела и волосистой части головы, включающие в себя: 1.1) консультации по уходу за кожей лица, шеи, декольте, тела и волосистой части головы, подбор парфюмерно-косметической продукции и рекомендации по применению; 1.2) косметический гигиенический массаж (ручной) лица, шеи, декольте и волосистой части головы; 1.3) гигиеническую чистку (ручную) кожи; 1.4) косметический уход за кожей лица, шеи, декольте, тела и волосистой части головы с применением парфюмерно-косметической продукции (молочко, гели, лосьоны, эксфолианты, маски, кремы, сыворотки и др.), включающий в себя: очищение; увлажнение; питание; коррекцию липидного баланса (для жирной и сухой кожи); защиту (в том числе от воздействия УФ-лучей, холода, загрязнений окружающей среды и производственных факторов); 2) эстетическая коррекция волосяного покрова методом депиляции. Учитывая изложенное, физическое лицо не вправе применить единый налог или налог на профессиональный доход при оказании услуг косметического отбеливания зубов, косметической установки скайсов (украшений на зубы), поскольку такие услуги не касаются ухода за кожей лица, шеи, декольте, тела и волосистой части головы, а значит, не относятся к косметическим услугам. |
| В перечне видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности» (далее — перечень), предусмотрены следующие виды деятельности: видеосъемка событий (подп. 4.1 п. 4 перечня), фотосъемка, изготовление фотографий (подп. 4.23 п. 4 перечня). Имеет ли право физическое лицо — плательщик налога на профессиональный доход при осуществлении указанных видов деятельности оказывать услуги юридическим лицам? | В перечне прямо не закреплено, что деятельность может осуществляться только по заказам потребителей. Следовательно, плательщик вправе оказывать услуги как физическим, так и юридическим лицам. |
| Имеет ли право физическое лицо — плательщик налога на профессиональный доход в рамках осуществления деятельности, указанной в подпункте 4.1 пункта 4 (видеосъемка событий) перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», изготовить видеоролик? | Подпункт 4.1 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», не предусматривает монтаж видеоролика, а также последующую обработку видео. Однако плательщик вправе оказывать данные услуги при соблюдении условий, указанных в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-3 «Об изменении законов по вопросам налогообложения». |
| Физическое лицо является плательщиком налога на профессиональный доход по виду деятельности, указанному в подпункте 4.19 пункта 4 (приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан) перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности». В период проведения местным органом власти ярмарки физическое лицо планирует принять участие в ней, заплатив единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по виду деятельности «реализация хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции» согласно подпункту 3.1.1 пункта 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК). Применима ли в данном случае уплата физическим лицом единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц? | Нет. Согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 380 НК уплата налога на профессиональный доход заменяет уплату единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по профессиональным доходам, полученным физическим лицом от осуществления деятельности с применением порядка налогообложения, установленного статьей 381 НК. Кроме того, вид деятельности «реализация хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции» содержится в перечне видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности». |
| Имеет ли право физическое лицо, являющееся плательщиком налога на профессиональный доход, оказывать услуги физическим и юридическим лицам по облицовке бетонных маршей ступенями из массива дерева, установке межэтажных лестниц из массива дерева? | Нет. Такая деятельность не поименована в перечне видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности». Следовательно, применение физическим лицом налога на профессиональный доход в отношении данных видов деятельности неправомерно. |
| Имеет ли право физическое лицо, являющееся плательщиком налога на профессиональный доход, оказывать услуги физическим и юридическим лицам по установке потолочных и напольных плинтусов и панелей из массива дерева, установке подоконников и откосов из массива дерева, установке стеновых панелей из массива дерева и плитных материалов? | Имеет, но только физическим лицам в рамках деятельности по устройству покрытий пола и облицовке стен, установке дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов (подп. 4.25 п. 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности»). |
| Имеет ли право физическое лицо, являющееся плательщиком налога на профессиональный доход, оказывать услуги физическим и юридическим лицам по установке декоративных изделий из массива дерева? | Имеет такое право в рамках деятельности по установке (креплению) в домашних хозяйствах предметов интерьера (подп. 4.18 п. 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности»). |
| Имеет ли право физическое лицо применять налог на профессиональный доход при оказании услуг по пирсингу, в том числе проколу мочек ушей, перманентному макияжу, татуажу, с помощью специального оборудования? | Нет. |
| Имеет ли право физическое лицо применять налог на профессиональный доход при оказании услуг по тейпированию, массажу тела, услуг подологов? | Нет. |
| Имеет ли право физическое лицо применять налог на профессиональный доход при оказании услуг по нанесению татуировок? | Нет. |
| Имеет ли право физическое лицо (установщик) применять налог на профессиональный доход при оказании услуг по установке в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий при условии, что заказ направляется потребителем юридическому лицу (данное юридическое лицо осуществляет продажу этих бытовых изделий и предметов интерьера физическому лицу — покупателю и предлагает услугу по установке; расчет за данную услугу производится между физическим лицом — покупателем и юридическим лицом; договор на оказание услуги заключается между установщиком и юридическим лицом), а юридическое лицо передает этот заказ физическому лицу — покупателю? | Нет, не имеет. В случае, если физическим лицом (установщиком), оказывающим данный вид услуг, заключен гражданско-правовой договор с субъектом хозяйствования, физическое лицо не имеет права осуществлять деятельность по виду «установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий» (подп. 4.18 п. 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности») с применением налога на профессиональный доход. |
| Физическое лицо планирует шить по заказам граждан одежду, головные уборы, сумки из трикотажа, рюкзаки. Имеет ли право физическое лицо применять налог на профессиональный доход в рамках данной деятельности? | Подпункт 4.10 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», включает в себя деятельность по производству одежды (в том числе головных уборов) и обуви и не включает деятельность по производству сумок из трикотажа, рюкзаков. Таким образом, физическое лицо — вправе применять налог на профессиональный доход в отношении деятельности по производству одежды и головных уборов — и не вправе по производству сумок из трикотажа, рюкзаков. |
| Физическое лицо планирует осуществлять деятельность по поздравлению иных физических лиц с праздниками с передачей аудиопоздравления через Интернет. Оплата услуги принимается дистанционно. Может ли физическое лицо осуществлять такую деятельность с применением налога на профессиональный доход на основании статьи 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»? | Нет, не может. Согласно пункту 5 статьи 336 Налогового кодекса Республики Беларусь в отношении деятельности, связанной с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения, физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, обязаны уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и не вправе применять иной порядок налогообложения. Данная норма законодательства распространяется в том числе на деятельность, осуществляемую в онлайн-формате. |
| Физическое лицо планирует оказывать услуги по сборке тренажеров для занятия физкультурой в домашних условиях, а также мелкий ремонт крупной бытовой техники. Может ли физическое лицо заниматься данными видами деятельности с применением налога на профессиональный доход? | Нет, не может. Виды деятельности, указанные в вопросе, не поименованы в перечне видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности». |
| Физическое лицо планирует оказывать услуги организациям по перетяжке офисной мебели (кресла, диваны, скамейки и т.д.), которая расположена и используется в офисе организаций. Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход? | Нет, применение налога на профессиональный доход возможно только при оказании услуг по перетяжке домашней мебели, которая используется в домашних хозяйствах граждан. |
| Физическое лицо (исполнитель) осуществляет деятельность по предоставлению услуг стилиста (имиджмейкера). Заказчик (юридическое лицо) дистанционно предоставляет исполнителю фотоколлекции одежды и аксессуаров для создания образа. Исполнитель создает образ и результат передает с использованием сети Интернет. Может ли физическое лицо (исполнитель) уплачивать налог на профессиональный доход по такому виду деятельности? | Да, при условии соблюдения положений статьи 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» и без изготовления одежды и аксессуаров. |
| Физическое лицо — плательщик единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц оказывало в феврале 2023 г. репетиторские услуги. С 1 марта 2023 г. перешло на уплату налога на профессиональный доход по тому же виду деятельности. В марте 2023 г. на карт-счет указанного физического лица поступила оплата услуг репетитора, оказанных в феврале 2023 г. Необходимо ли отражать данные денежные средства в приложении «Налог на профессиональный доход»? | Нет, данные денежные средства в приложении «Налог на профессиональный доход» отражать не следует при наличии подтверждения оказания физическим лицом такой услуги в феврале 2023 г. |
| Физическое лицо планирует наносить на пришедшие в негодность надписи на памятниках (потерты буквы, выцвели краски) тех же самых надписей сусальным золотом. Вправе ли физические лицо применять налог на профессиональный доход? | Да, вправе. Нанесение на пришедшие в негодность надписи на памятниках тех же самых надписей сусальным золотом относится к подпункту 4.30 пункта 4 («содержание могил и уход за ними») перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности». |
| Может ли физическое лицо осуществлять деятельность по изготовлению фотографий на холсте с применением налога на профессиональный доход? | Нет. Изготовление фотографий предусматривает изготовление отпечатка фотографического изображения на фотобумаге. |
| Физическое лицо сдает одному юридическому лицу одно нежилое помещение (офис) в аренду с уплатой подоходного налога с физических лиц. Вправе ли это физическое лицо сдать в аренду один экскаватор-погрузчик этому же юридическому лицу с уплатой налога на профессиональный доход? | Нет, не вправе. |
| Физическое лицо имеет на праве собственности жилой дом, в котором оборудована сауна. Вправе ли такое лицо сдавать в аренду сауну с применением налога на профессиональный доход? | Нет, не вправе. |
| Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при производстве текстильных изделий (штор, покрывал)? | Нет, не вправе. |
| Физическое лицо оказывает услуги по написанию курсовых (контрольных, дипломных) работ по заказам других физических лиц. Услуга оказывается удаленно, результаты передаются через Интернет. Вправе ли такое физическое оказывать данные услуги с уплатой налога на профессиональный доход? | Нет, не вправе. Курсовая (контрольная, дипломная) работа — это задание, которое должно выполняться самостоятельно учащимся (слушателем, студентом) учебных заведений, являющаяся результатом освоения им полученных знаний. Вместе с тем применение физическим лицом налога на профессиональный доход возможно при оказании консультативных услуг по учебным дисциплинам. |
| Вправе ли физическое лицо по заказу юридического лица готовить в домашних условиях обеды для сотрудников с уплатой налога на профессиональный доход? | Да, вправе. Указанный вид деятельности в том числе поименован в подпункте 4.19 пункта 4 («приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан») перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851«О перечне видов деятельности». |
| У физического лица остались бывшие в употреблении 1 детская коляска, 1 детская кроватка, 1 детский стульчик для кормления, 1 пеленальный столик. Вправе ли физическое лицо сдавать их в аренду 1 физическому лицу с уплатой налога на профессиональный доход? | Нет, не вправе, поскольку в такой деятельности присутствуют признаки предпринимательской деятельности, предусмотренные в части второй пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь. |
| Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход, если будет сдавать одной организации офисное помещение в аренду, принадлежащее близкому родственнику и переданное физическому лицу по договору безвозмездного пользования? | Нет, не может. Перечнем видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851, предоставление имущества в субаренду не предусмотрено. |
Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход, если будет сдавать транспортное средство по договору субаренды только одному юридическому лицу? | Нет, не может. Перечнем видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851, предоставление имущества в субаренду не предусмотрено. |
Физическое лицо планирует заключить договор с юридическим лицом и предоставлять квартиру, принадлежащую ему на праве собственности, для проживания работников юридического лица на срок как до 15 дней, так и более 15 дней. Вправе ли физическое лицо при осуществлении такой деятельности уплачивать налог на профессиональный доход? | Да, вправе. В соответствии с пунктом 6 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», физическое лицо вправе уплачивать налог на профессиональный доход и предоставлять квартиру, принадлежащую ему на праве собственности, для проживания работникам организации при последовательно заключаемых договорах аренды. |
| Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход, если будет оказывать услуги по созданию рекламных роликов и размещению их в личном канале в мессенджере Телеграмм, а также размещению постов в личном канале в мессенджере Телеграмм и на собственном сайте по заказам рекламодателей? Для оказания услуг используется сеть Интернет, результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет. | Да, если такая деятельность осуществляется самостоятельно и в соответствии со статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения». |
| Физическое лицо на собственном сайте, в блоге и на различных интернет-платформах размещает рекламу платных курсов, тренингов, реализуемых физическими и юридическими лицами, находящимися за пределами Республики Беларусь, и получает доход в виде процентов (1 %, 5 %, 7 % и т.д.) от проданных платных курсов, тренингов. Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход? | Да, если такая деятельность осуществляется самостоятельно и в соответствии со статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения». |
| Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при оказании услуг по ремонту памятников и благоустройству могил? | Вправе. Работы по ремонту памятников (частичная замена элементов памятников), благоустройству могил (укладка тротуарной плитки, установка бордюрного камня и т.д.) могут относиться к виду деятельности по содержанию могил и уходу за ними. |
| Может ли физическое лицо применить налог на профессиональный доход, если будет размещать фотографии на фотостоке? Фотосток будет платить физическому лицу определенную сумму денежных средств от продажи его фотографий. | Нет. Физическое лицо не вправе применить налог на профессиональный доход в связи с тем, что не соблюдаются условия, указанные в статье 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», так как не происходит выполнение работ или оказание услуг. |
| Может ли физическое лицо в качестве плательщика налога на профессиональный доход наносить фотопечать на кружку, магнит или иной предмет, при этом данные предметы не принадлежат заказчику? | Нет. Вышеуказанная деятельность не поименована в перечне видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851«О перечне видов деятельности», |
| Может ли физическое лицо в качестве плательщика налога на профессиональный доход оказывать услуги по депиляции (шугарингу)? | Да, физическое лицо в отношении деятельности по оказанию услуг по депиляции (шугарингу) вправе применять налог на профессиональный доход, если физическое лицо осуществляет такую деятельность самостоятельно без привлечения к ней иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам и в отношении осуществляемой деятельности у него отсутствует наниматель. |
| Может ли физическое лицо в качестве плательщика налога на профессиональный доход оказывать услуги по косметическому ручному массажу тела (спины, живота, грудной клетки, рук, ног и т.п.), медовому массажу тела, стоун-массажу тела, массажу Гуаша при помощи скребка, аюрведический массаж, антицеллюлитный массаж, косметический гигиенический массаж тела с ароматическими воздействиями (за исключением косметического гигиенического массажа (ручного) лица, шеи, декольте и волосистой части головы)? | Нет. Поскольку к косметическим услугам (в рамках подп. 4.8. п. 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851«О перечне видов деятельности») относится только косметический гигиенический массаж (ручной) лица, шеи, декольте и волосистой части головы, оказываемый физическими лицами без использования физиотерапевтической аппаратуры, то деятельность физического лица по косметическому массажу иных частей тела человека не относится к деятельности, при осуществлении которой применяется налог на профессиональный доход. |
| Может ли физическое лицо в качестве плательщика налога на профессиональный доход выполнять работы (оказывать услуги) по проколу мочек ушей, пирсингу, по нанесению татуировок, нательной живописи? | Нет. Деятельность по выполнению работ (оказанию услуг) по проколу мочек ушей, пирсингу, по нанесению татуировок, нательной живописи в перечне видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851«О перечне видов деятельности», не поименована. |
| Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при оказании услуги по перманентному макияжу? | Нет. Деятельность по оказанию услуг по перманентному макияжу в перечне видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851«О перечне видов деятельности», не поименована. |
Может ли физическое лицо в качестве плательщика налога на профессиональный доход осуществлять самостоятельную деятельность по приготовлению пищи в домашних хозяйствах граждан, а именно изготавливать у себя дома по заказам граждан, организаций или индивидуальных предпринимателей пироги, торты, пирожные, чизкейки, пиццы, бургеры? | Да, согласно подпункту 4.19 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», в данный перечень включено приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан. При этом в указанном подпункте не оговорено, что данная деятельность может осуществляться только по заказам потребителей (физических лиц). Следовательно, при приготовлении указанных изделий по заказам, в том числе субъектов хозяйствования, если выполняется условие по их изготовлению в домашнем хозяйстве физического лица, такое физическое лицо вправе применять налог на профессиональный доход. |
| Относятся ли в целях применения физическим лицом налога на профессиональный доход услуги по передержке животных, в том числе безнадзорных, оказываемые субъекту хозяйствования, к услугам по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных, приведенным в подпункте 4.21 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851«О перечне видов деятельности»? | Относятся. В соответствии с подпунктом 4.21 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного согласно приложению к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», физические лица вправе применить налог на профессиональный доход в отношении услуг по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных, в том числе по передержке (содержанию) и уходу за домашними животными, а также безнадзорными домашними животными, оказываемых субъектам хозяйствования. |
| Можно ли при осуществлении деятельности учителя-дефектолога дополнительно осуществлять: · изготовление и продажу электронных (печатных) тетрадей (альбомов) по автоматизации звуков; · изготовление и продажу электронного (печатного) альбома по запуску речи; · изготовление и продажу электронных (печатных) игр для автоматизации звуков; · изготовление и продажу электронного (печатного) альбома по формированию лексико-грамматических категорий; · создание и продажу электронных презентаций по автоматизации звуков «Учусь говорить красиво»; · создание и продажу электронных презентаций «Заговорю с мамой»; · создание и продажу электронных презентаций по формированию лексико-грамматических категорий «Говорю правильно»; · изготовление и продажу авторского пособия «Первые фразы»; · изготовление и продажу авторского напольного игрового пособия «ЛогоКоврик»; · изготовление и продажу авторского напольного игрового пособия «ЛогоДорожка»? | Нет, так как деятельность по изготовлению, созданию электронных (печатных) тетрадей (альбомов), игр по автоматизации звуков, по запуску речи, по формированию лексико-грамматических категорий и прочих, как и электронных презентаций и пособий, напольных игровых пособий с их последующей реализацией физическое лицо вправе осуществлять только с момента государственной регистрации в качестве субъекта хозяйствования. |
| Физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, в рамках предпринимательской деятельности осуществляет сдачу внаем собственного и арендуемого недвижимого имущества. Наряду с указанной деятельностью планирует как физическое лицо сдавать долгосрочно внаем квартиру, принадлежащую ему на праве собственности, другим физическим лицам. Имеет ли право физическое лицо осуществлять деятельность как плательщик налога на профессиональный доход, или обязан уплачивать подоходный налог в фиксированных суммах? | Право на применение налога на профессиональный доход физическое лицо не имеет, так как деятельность физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, является предпринимательской в целом и соответственно вся деятельность целиком без ее разделения должна осуществляться этим физическим лицом как индивидуальным предпринимателем. Физическое лицо вправе сдавать по договору найма иному физическому лицу квартиру с уплатой подоходного налога в фиксированных суммах. |
| Физическое лицо планирует осуществлять вендинг (приготовление напитков с применением кофейного автомата). Имеет ли право физическое лицо осуществлять данную деятельность с уплатой налога на профессиональный доход? | Нет. Данный вид деятельности не включен в перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851«О перечне видов деятельности». |
Физическое лицо планирует сдавать в аренду одновременно баню и беседку. Имеет ли право физическое лицо по данному виду деятельности применять налог на профессиональный доход? | Нет. В данном случае физическое лицо не вправе применять налог на профессиональный доход, поскольку усматривается осуществление предпринимательской деятельности. |
| Физическое лицо оказывает парикмахерские и косметические услуги. Для привлечения клиентов планирует в рамках осуществления такой деятельности реализовывать подарочные денежные сертификаты с последующим оказанием услуги. Правомерно ли применение физическим лицом налога на профессиональный доход в данной ситуации? На какую дату необходимо сформировать чек? | В данной ситуации применение физическим лицом налога на профессиональный доход правомерно. Проданный сертификат — это аванс за услугу. Датой формирования чека является дата реализации сертификата. |
Относится ли прокат квадроциклов к аренде и прокату развлекательного и спортивного оборудования? Если в рамках данного вида деятельности физическое лицо самостоятельно ремонтирует квадроциклы, можно ли этот вид деятельности рассматривать в совокупности с прокатом развлекательного и спортивного оборудования? | Сдача в аренду, прокат квадроциклов не относится к деятельности по аренде и прокату развлекательного и спортивного оборудования, поскольку квадроциклы относятся к транспортным средствам. |
| Можно ли в рамках налога на профессиональный доход оказывать такие услуги, как прижигание бородавок, прокол ушей, перманентный макияж? | Нет, нельзя. |
| Физическое лицо планирует осуществлять деятельность по изготовлению чипов к замкам и (или) домофонам по заказам физических и юридических лиц. Можно ли физическому лицу применить налог на профессиональный доход? | Да, можно. |
| При осуществлении деятельности по предоставлению в аренду имущества, а именно прокат детских электромобилей, можно ли применить налог на профессиональный доход? | Да, можно. |
| Физическое лицо оказывает развлекательные услуги: катание на пони, услуги с использованием надувных горок, батутов, бильярдных столов и столов для пинг-понга. Имеет ли право физическое лицо применять налог на профессиональный доход при осуществлении данного вида деятельности? | Нет, не вправе. |
| Может ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход, осуществляя фотосъемку и изготовление фотографий, а также их ламинирование? | Может, в случае если ламинирование осуществляется в процессе изготовления фотографий. |
| Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей непродовольственными товарами (одеждой). Торговлю осуществляет на торговом месте, предоставленном ему как индивидуальному предпринимателю. Планирует как физическое лицо осуществлять реализацию приобретенных цветов с применением налога на профессиональный доход: а) на торговом месте, предоставленном ему как индивидуальному предпринимателю; б) на торговом месте, предоставленном ему как физическому лицу. Вправе ли в указанной ситуации физическое лицо применить налог на профессиональный доход при реализации цветов? | Нет, не вправе. Данная деятельность в целом относится к предпринимательской деятельности. |
| Физическое лицо по заказам физических лиц составляет проекты, чертежи жилых домов (планировку, размещение объектов и т.д.). Деятельность осуществляется исключительно с использованием интернет-ресурса (заказы поступают через интернет, результаты направляются через интернет, оплата поступает на счет физического лица). Можно ли при осуществлении такой деятельности применять налог на профессиональный доход? | Можно, если деятельность соответствует положениям статьи 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» и не требует обязательной регистрации в качестве субъекта хозяйствования. |
| Физическое лицо, оказывающее российской компании услуги по письменному переводу текстов, установило приложение «Налог на профессиональный доход» (далее — приложение) и зарегистрировалось в нем 20 января текущего года. Имеет ли физическое лицо право на применение налога на профессиональный доход по доходам, полученным за оказанные услуги до регистрации в приложении (5 и 10 января текущего года)? Если нет, то какие налоги физическому лицу следует уплатить? | Нет, не имеет. По доходам, полученным до регистрации в приложении, физическое лицо обязано не позднее 31 марта 2024 г. представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц и не позднее 1 июня 2024 г. уплатить подоходный налог в бюджет. |
| Возможно ли применение системы уплаты налога на профессиональный доход физическим лицом, планирующим осуществлять деятельность по приготовлению тортов и кондитерских изделий по заказам физических лиц и субъектов хозяйствования? Изготовление изделий будет производиться или дома у физического лица, или в пекарне, которую данное физическое лицо арендует на несколько часов в неделю для доведения крупных заказов до готовности. | Физические лица вправе применять налог на профессиональный доход в отношении вида деятельности «приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан» (подп. 4.19 п. 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности»). При этом заказчиком может выступать как физическое лицо, так и организация или индивидуальный предприниматель. Осуществляя деятельность по приготовлению пищи не в домашних хозяйствах граждан (например, в арендуемой пекарне), физическое лицо не вправе применять налог на профессиональный доход. Для осуществления такой деятельности плательщику необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. При этом физические лица не вправе применять налог на профессиональный доход и осуществлять предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по одному и тому же виду деятельности одновременно. |
Физическое лицо планирует продавать на ярмарке сахарную вату. Имеет ли физическое лицо право осуществлять указанный вид деятельности с уплатой налога на профессиональный доход? | Да, имеет. Физические лица вправе без государственной регистрации в качестве субъектов хозяйствования осуществлять реализацию на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах кондитерских изделий, изготовленных этими физическими лицами. В соответствии с перечнем товаров розничной и оптовой торговли (прил. 1 к постановлению Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь от 5 июня 2018 г. № 46 «Об установлении перечня товаров розничной и оптовой торговли и форм уведомлений») сахарная вата относится к кондитерским изделиям. |
| Может ли физическое лицо в рамках применения налога на профессиональный доход изготавливать в домашних условиях по заказам потребителей пищу для животных (сушеные, вяленые лакомства для собак и кошек из овощей и мяса)? | Нет, указанный вид деятельности не относится к деятельности «приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан», поименованной в подпункте 4.19 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности». |
| Физическое лицо — резидент Республики Беларусь планирует осуществлять деятельность по оказанию консультационных услуг резидентам Российской Федерации по подбору вариантов сделки с объектами недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь. Услуги физическим лицом будут оказываться с соблюдением условий статьи 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения». Можно ли осуществлять такую деятельность с уплатой налога на профессиональный доход? | Нет, нельзя. Деятельность по подбору вариантов сделки с объектами недвижимости относится к риэлтерской деятельности и регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 9 января 2006 г. № 15 «О риэлтерской деятельности в Республике Беларусь». Осуществлять риэлтерскую деятельность могут только субъекты хозяйствования (организации), при наличии выдаваемого Министерством юстиции Республики Беларусь специального разрешения (лицензии). |
| Можно ли физическому лицу применять налог на профессиональный доход при осуществлении деятельности по оказанию фермерским хозяйствам и физическим лицам, имеющим личное подсобное хозяйство, услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, а именно проведение консультаций по подбору комплекса удобрений, правильному подбору семян с учетом особенностей почвы? | Нет, нельзя. Вид деятельности «оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции», поименованный в подпункте 4.7 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», не включает в себя консультационные услуги по вопросам подбора комплекса удобрений, подбору семян. |
| Физическое лицо оказывает услуги в сфере агроэкотуризма с уплатой сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и планирует сдавать принадлежащие ему на праве собственности 2 квартиры иным физическим лицам для краткосрочного проживания с применением налога на профессиональный доход. Можно ли одновременно осуществлять указанные виды деятельности? | Да, можно. Ограничений на одновременное осуществление физическим лицом деятельности в сфере агроэкотуризма с уплатой сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и деятельности, соответствующей условиям применения налога на профессиональный доход, законодательством не установлено. |
| Следует ли физическому лицу, осуществляющему деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма с уплатой сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и принявшему решение перейти на систему уплаты налога на профессиональный доход (плательщик установил приложение «Налог на профессиональный доход» и зарегистрировался в нем), уведомить об этом налоговый орган, поскольку такая возможность приложением не предусмотрена? Как это сделать? | Да, следует. Информацию об отказе от применения сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма физическому лицу необходимо представить в налоговый орган в письменном виде или через личный кабинет плательщика в произвольной форме. |
Физическое лицо планирует осуществлять производство женской спортивной одежды самостоятельно без привлечения наемных работников. Может ли физическое лицо создать свой бренд одежды и продавать одежду через площадку Instagram с применением налога на профессиональный доход? | Нет, не может. Вид деятельности «производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви», поименованный в подпункте 4.10 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», предполагает производство одежды по заказам физических лиц и субъектов хозяйствования. Реализация через социальные сети одежды, в том числе собственного производства, не относится к видам деятельности, которые вправе осуществлять физические лица — плательщики налога на профессиональный доход. В указанной деятельности усматриваются признаки предпринимательской деятельности, в связи с чем осуществлять ее физическое лицо может только после прохождения государственной регистрации в качестве субъекта хозяйствования. |
| Сохраняется ли у физического лица, осуществляющего деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, перешедшего с уплаты сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма на уплату налога на профессиональный доход, обязанность по ежегодному представлению информации о заключении (отсутствии) договоров на оказание в отчетном году услуг в сфере агроэкотуризма? | Да, сохраняется. Независимо от применяемой системы налогообложения (уплата сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма или уплата налога на профессиональный доход) деятельность физического лица — субъекта агроэкотуризма должна соответствовать требованиям, определенным Указом Президента Республики Беларусь от 4 октября 2022 г. № 351 «О развитии агроэкотуризма». Обязанность по ежегодному представлению информации о заключении (отсутствии) договоров на оказание в отчетном году услуг в сфере агроэкотуризма до 20 января года, следующего за отчетным, установлена пунктом 9 вышеназванного Указа. |
| Физическое лицо имеет в собственности следующее имущество: моющий пылесос, швейную машину, оверлок, плиткорез. Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при сдаче в аренду данного имущества как физическим лицам, так и юридическим лицам на 1–2 дня? | Нет, не вправе. В случае сдачи физическим лицом в аренду имущества одновременно нескольким физическим или юридическим лицам по нескольким гражданско-правовым договорам, такая деятельность содержит признаки предпринимательской деятельности, предусмотренные частью второй пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь, и соответственно осуществление физическим лицом такой деятельности требует регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя. |
| Может ли физическое лицо, являющееся плательщиком подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах и сдающее принадлежащую ему на праве собственности квартиру на длительный срок другому физическому лицу, сдавать другую квартиру, также принадлежащую физическому лицу на праве собственности, иным физическим лицам для краткосрочного проживания с уплатой налога на профессиональный доход? | Да, может. Ограничений на одновременное осуществление плательщиком деятельности, с доходов от которой производится уплата подоходного налога в фиксированных суммах, и деятельности, соответствующей условиям применения налога на профессиональный доход, законодательством не установлено. |
| В подпункте 4.18 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», указана «установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит)». Относится ли к указанной деятельности установка и подключение бытовых стиральных машин? | Да, относится. |
| Физическое лицо планирует осуществлять моделирование и пошив текстильных изделий (тюль) по индивидуальному заказу из материала заказчика. Работать планирует самостоятельно, без наемных работников. Возможно ли осуществлять данный вид деятельности в качестве плательщика налога на профессиональный доход? | Нет. Деятельность физического лица по моделированию тюля, в том числе из материалов заказчика, может быть отнесена к деятельности, поименованной в подпункте 4.11 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», только если вышеуказанные работы и услуги выполняются (оказываются) без непосредственного выполнения работ по пошиву таких изделий с последующей их реализацией. |
| Физическое лицо зарегистрировано в приложении «Налог на профессиональный доход» (далее — приложение), осуществляет розничную торговлю на рынках хлебобулочными изделиями за наличный расчет. Можно ли формировать в приложении записи о совершенных расчетах одним чеком в конце рабочего дня? | Нет. Чек должен быть сформирован в приложении в момент получения денежных средств по каждому факту расчета. |
| Физическое лицо планирует офлайн проводить развивающие творческие занятия для детей (изготовление сувениров, поделок, роспись по дереву и др.). Возможно ли применение налога на профессиональный доход? | Нет, вышеуказанная деятельность не включена в перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», и не предусмотрена статьей 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения». |
| Вправе ли физическое лицо, осуществляющее распиловку продукции из древесины, изготовление пиломатериалов в виде досок, брусов, брусков, применять налог на профессиональный доход? | Нет, деятельность по распиловке продукции из древесины, изготовление пиломатериалов не включена в перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности». |
| Физическое лицо планирует осуществлять ремонт видеорегистраторов. Правомерно ли применение налога на профессиональный доход при оказании таких работ? | Нет. Услуги по ремонту видеорегистраторов не включены в перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», в связи с этим физическое лицо не вправе применять налог на профессиональный доход при осуществлении такого вида работ. |
| Имеет ли право супруг с применением налога на профессиональный доход сдавать в наем для краткосрочного проживания квартиру, принадлежащую супруге (состоят в браке) и подаренную ей ее родителями в период брака? | Нет. Квартира, принятая в дар одним из супругов, находясь в браке, не является совместной собственностью супругов и не может использоваться другим супругом для сдачи в наем для краткосрочного проживания с применением налога на профессиональный доход. |
| Физическое лицо — плательщик налога на профессиональный доход получает из-за границы доход за выполненные работы (оказанные услуги) наличными денежными средствами посредством банковских переводов, в частности, системы денежных переводов MoneyGram. Так как с 10 марта 2022 г. приостановлена выплата банком переводов в долларах США и евро, выплата производится в белорусских рублях. Перевод денежных средств по системе денежных переводов MoneyGram осуществляется физическими лицами из-за границы в пользу физических лиц в Республику Беларусь без открытия банковского счета или карты, т.е. наличными денежными средствами через кассу банка по обменному (текущему) курсу. Какую сумму дохода указывать физическому лицу — плательщику налога на профессиональный доход в чеке в приложении «Налог на профессиональный доход»? | Профессиональный доход, полученный в иностранной валюте, пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату получения профессионального дохода. Дата получения профессионального дохода определяется, в частности, как дата получения соответствующих денежных средств, включая предварительную оплату. Таким образом, при формировании чека в приложении «Налог на профессиональный доход» физическому лицу — плательщику налога на профессиональный доход необходимо указывать сумму профессионального дохода, полученного в иностранной валюте и пересчитанного в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату получения денежных средств в кассе банка, без учета возможной комиссии, удерживаемой банком. |
| Может ли физическое лицо без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с уплатой налога на профессиональный доход осуществлять деятельность по ремонту коньков, футбольной обуви? | Согласно подпункту 4.15 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 «О перечне видов деятельности», физическое лицо вправе применять налог на профессиональный доход при осуществлении деятельности по ремонту обуви. Следовательно, в отношении ремонта футбольной обуви физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход, а в отношении ремонта коньков не вправе, поскольку коньки относятся к спортивному инвентарю. |
| Вправе ли физическое лицо, осуществляющее деятельность по изготовлению фотографий с применением налога на профессиональный доход, производить ретушь фотографий (обработка, изменения, коррекция цифровых изображений)? | Для целей применения налога на профессиональный доход изготовление фотографий предусматривает изготовление отпечатка фотографического изображения на фотобумаге. Физическое лицо вправе с применением налога на профессиональный доход производить ретушь фотографий (обработку, изменения, коррекцию цифровых изображений), в случае, если такие работы осуществляются в процессе изготовления фотографий. |
| Что понимается под термином «графический дизайн» для целей применения налога на профессиональный доход? | Для целей применения налога на профессиональный доход под термином «графический дизайн» понимается художественно-проектная деятельность, направленная на формирование эстетической ценности знаково-информационных систем, предназначенных для передачи информации различного характера и подлежащих воспроизведению средствами полиграфии. |
| Физическое лицо является 3D-художником и работает с компьютерной графикой, в частности, осуществляет моделирование 3D-моделей интерьера, мебели, бытовой техники и предметов личного пользования. Вправе ли физическое лицо при осуществлении такой деятельности применять налог на профессиональный доход? | Да, физическое лицо вправе осуществлять моделирование 3D-моделей интерьера, мебели, бытовой техники и предметов личного пользования в рамках осуществления деятельности, предусмотренной подпунктом 4.11 пункта 4 перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определенного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 (работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий), при условии, что такие услуги оказываются без непосредственного выполнения работ по изготовлению этих изделий с последующей их реализацией. |
| Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при выполнении ретуши цифровых фотографий для клиентов дистанционно без изготовления отпечатков с использованием сети Интернет? | Да, физическое лицо вправе выполнять ретушь цифровых фотографий для клиентов дистанционно без изготовления отпечатков в рамках статьи 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» при соблюдении в совокупности следующих условий: — деятельность должна осуществляться самостоятельно; — деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика; — заказчик не является нанимателем; — для оказания услуг используется сеть Интернет; результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет; — для осуществления деятельности не требуется наличие лицензий и (или) иных разрешительных документов либо обязанности осуществлять деятельность только в качестве индивидуального предпринимателя. |
| Вправе ли физическое лицо при осуществлении деятельности гипнотизеров, экстрасенсов, гадалок, спиритов, астрологов, колдунов, прорицателей, иных аналогичных лиц путем дистанционного взаимодействия с заказчиками с использованием сети Интернет применять налог на профессиональный доход? | С 1 января 2023 г. физические лица вправе применять налог на профессиональный доход в порядке, установленном главой 40 Налогового кодекса Республики Беларусь, в отношении деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет. Для осуществления такой деятельности физическим лицам не требуется государственная регистрация в качестве субъектов хозяйствования (статья 7 Закона Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»). Учитывая изложенное, физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход при оказании услуг (выполнении работ) по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций при соблюдении в совокупности следующих условий: — деятельность должна осуществляться самостоятельно; — деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика; — заказчик не является нанимателем; — для оказания услуг используется сеть Интернет; результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет. Согласно позиции Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь информация, направленная на привлечение внимания, формирование или поддержание интереса к работам, услугам (деятельности) гипнотизеров, экстрасенсов, гадалок, спиритов, астрологов, колдунов, прорицателей, иных лиц, объявляющих себя или считающихся способными предсказывать события, воздействовать на людей, духовный мир, имущество, окружающую среду путем использования сверхъестественных способностей или сил, услугам по обучению указанной деятельности и (или) направленная на продвижение указанных работ, услуг (деятельности) на рынке, размещаемая (распространяемая) в любой форме с помощью любых средств, является рекламой, которая в силу абзаца 11 пункта 10 статьи 10 Закона Республики Беларусь от 10 мая 2007 г. № 225-З «О рекламе» не допускается. Учитывая изложенное, условия осуществления деятельности гипнотизеров, экстрасенсов, гадалок, спиритов, астрологов, колдунов, прорицателей, иных аналогичных лиц имеют законодательные ограничения в части рекламы деятельности таких лиц. Соответственно, такая деятельность физических лиц может осуществляться с применением налога на профессиональный доход только при соблюдении вышеуказанных условий, предусмотренных как налоговым, так и законодательством о рекламе. При несоблюдении вышеуказанных требований деятельность не допускается. |
| Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при оказании организациям услуг по сборке мебели? | Да, физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход, оказывая услуги по сборке мебели как гражданам, так и организациям. При этом обращаем внимание, что при применении налога на профессиональный доход не должно быть подмены трудовых отношений гражданско-правовыми путем заключения субъектом хозяйствования (организацией, индивидуальным предпринимателем) договоров с физическими лицами-плательщиками налога на профессиональный доход, которые фактически продолжают выполнять функции, предусмотренные трудовыми договорами. |
| Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при изготовлении по заказам иных физических лиц стелек для обуви? | Нет. Подпунктом 4.10 пункта 4 Перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход, определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851 (далее – Перечень), предусмотрен вид деятельности производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви. Указанный вид деятельности из буквального прочтения включает, в частности, выполнение работы результатом, которой является обувь, а не ее часть — стельки. Таким образом, для целей применения налога на профессиональный доход деятельность по изготовлению стелек не относится к виду деятельности производство обуви, определенному в подпункте 4.10 пункта 4 Перечня. Соответственно физическое лицо не вправе осуществлять такую деятельность в рамках налога на профессиональный доход. |
Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при оказании услуг моментального загара? | Нет, физическое лицо не вправе применять налог на профессиональный доход при оказании услуг моментального загара, поскольку такие услуги не относятся к косметическим услугам для целей применения налога на профессиональный доход. |
| Может ли SMM-специалист, работая через Интернет на условиях фриланса, стать плательщиком налога на профессиональный доход? | Согласно статье 378 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс) плательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, и начавшие применение налога на профессиональный доход в порядке, установленном статьей 381 Налогового кодекса. В целях расширения возможностей применения налога на профессиональный доход Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон) введен дополнительный вид деятельности, в отношении которого возможно применить налог на профессиональный доход. Так, с 1 января 2023 г. физические лица вправе применять налог на профессиональный доход в порядке, установленном главой 40 Налогового кодекса, в отношении деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет. Для осуществления такой деятельности физическим лицам не требуется государственная регистрация в качестве субъектов хозяйствования (статья 7 Закона). Учитывая изложенное, физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход при оказании услуг SMM-специалиста, предоставляемых по заказам иных физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и (или) организаций при соблюдении в совокупности следующих условий: — деятельность должна осуществляться самостоятельно; — деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика; — заказчик не является нанимателем; — для оказания услуг используется сеть Интернет; — результаты оказанных услуг передаются через сеть Интернет; — для осуществления деятельности не требуется наличие лицензий и (или) иных разрешительных документов либо обязанности осуществлять деятельность только в качестве индивидуального предпринимателя. |
| Почему предварительный расчет налога на профессиональный доход не учитывает льготы (налоговый вычет, пониженную ставку). | Предварительный расчет налога на профессиональный доход, отображаемый на главной странице в приложении «Налог на профессиональный доход» (далее – приложение), не учитывает льготы и корректировки, поскольку производится предварительно с применением ставки налога в размере 10% исходя из суммы профессионального дохода по всем созданным в приложении чекам за налоговый период (календарный месяц). Не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый орган производит исчисление налога на профессиональный доход с учетом всех льгот (при их наличии) и корректировок, о чем уведомит плательщика через приложение. |
| Вправе ли физическое лицо применять налог на профессиональный доход при реализации, изготовленной этим физическим лицом сванской, аджарской или адыгейской соли? | Нет, физическое лицо не вправе применять налог на профессиональный доход при реализации, изготовленной этим физическим лицом сванской, аджарской или адыгейской соли, поскольку соль не является готовой кулинарной продукцией и не употребляется в пищу как самостоятельное блюдо (изделие), а используется как вкусовая добавка с блюдами (изделиями). |
| Какие работы и события относятся к виду деятельности «видеосъемка событий» для целей применения налога на профессиональный доход? | В целях применения налога на профессиональный доход к деятельности по видеосъёмке событий, указанной в подпункте 4.1 пункта 4 Перечня видов деятельности, осуществляемых физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851, относятся работы по записи (съёмке) видеокамерой визуальной и звуковой информации, в том числе, осуществляемые с последующей компьютерной обработкой материала (монтаж, наложение спецэффектов, музыки, вставка субтитров, эпизодов из фильмов и т.п.)), не связанные с деятельностью в области киноискусства и создания телевизионных программ. Для целей указанной деятельности к событиям относятся любые явления, факты общественной или личной жизни (например, свадьбы, юбилеи, встречи и т.п.). |
| Физическое лицо в рамках налога на профессиональный доход предоставляет в аренду на год один склад одному юридическому лицу, состоящему на учете в налоговых органах Республики Беларусь, за 1000,0 белорусских рублей в месяц. При формировании чека в приложении «Налог на профессиональный доход» какую информацию необходимо указать в предлагаемых для заполнения полях в такой ситуации после нажатия в приложении кнопки «Новый чек»? | В такой ситуации физическому лицу при формировании чека в приложении «Налог на профессиональный доход» после нажатия кнопки «Новый чек» необходимо по вкладке «Аренда (найм)» выбрать строку «Иное имущество», затем по строке «Наименование объекта аренды» указать в произвольной форме вид сдаваемого в аренду имущества, например, «склад», по строке «Сумма расчета, руб.» — цифровое значение «1000.00», по строке «Расчет с организациями/ИП» активировать бегунок (тянуть вправо) и в поле «УНП» заполнить учетный номер плательщика, принадлежащий юридическому лицу. |
Физическое лицо в рамках налога на профессиональный доход предоставляет в аренду на год одно жилое помещение одному юридическому лицу, состоящему на учете в налоговых органах Республики Беларусь, за 1000,0 белорусских рублей в месяц. При формировании чека в приложении «Налог на профессиональный доход» какую информацию необходимо указать в предлагаемых для заполнения полях в такой ситуации после нажатия в приложении кнопки «Новый чек»? | В такой ситуации физическому лицу при формировании чека в приложении «Налог на профессиональный доход» после нажатия кнопки «Новый чек» необходимо по вкладке «Аренда (найм)» выбрать строку «Недвижимое имущество (найм)», по строке «Выбрать объект аренды» либо выбрать из выпадающего списка «Ваши объекты» одну из строк, в которой указан адрес предоставленного в аренду жилого помещения, либо через кнопку «Добавить новый объект» заполнить по строкам структурированный адрес жилого помещения, предоставляемого в аренду юридическому лицу, при этом по строке «Тип (помещения)» из выпадающего списка рекомендуется выбрать «иное (иное)», строку «Примечание (номер договора/ период/ иное)» заполнять не обязательно, по строке «Сумма расчета, руб.» указать цифровое значение «1000.00», по строке «Расчет с организациями/ИП» активировать бегунок (тянуть вправо) и в поле «УНП» заполнить учетный номер плательщика, принадлежащий юридическому лицу. |
Консультации физическим лицам
Предоставим полную информацию по интересующим Вас вопросам
Все особенности налоговых систем, порядок работы, декларирования и уплаты налогов, контрольные мероприятия и все Ваши вопросы разбираем на консультациях
Для консультации свяжитесь с нами по телефону, через мессенджеры или закажите звонок!
Стоимость консультаций
Консультации по налогам и финансам
- Общие консультации - частные 150 BYN / час
Самозанятость, налог на профессиональный доход, работа на белорусские и иностранные компании, налоговое резидентство Беларуси, продажа имущества, дарение денег и любые другие вопросы (кроме указанных в иных пунктах). Без изучения документов. Консультация до 30 минут - 80 руб. Консультация с изучением документов - от 250 руб
- Консультация "работа на иностранную компанию" 200 BYN / час
Как работать, все особенности, контрольные мероприятия, налоги, отчетность и другое. Консультация до 30 минут - 100 руб
- Консультации блогерам 200 BYN / час
Разбираем все налоговые и финансовые вопросы по работе блогеров: как правильно работать, как платить налоги, какие контрольные мероприятия и т.п.
- Консультации по криптовалюте 200 BYN / час
Налоги, практика, ответственность и другие вопросы
- Консультация "жил за границей - хочу вернуться в Беларусь" 200 BYN / час
Разбираем все особенности случая, если физ.лицо некоторое время жило и зарабатывало за границей, но планирует переехать либо вернуться жить в Беларусь
- По операциям с ценными бумагами / брокерами 200 BYN / час
При получении доходов от иностранных брокеров возникает необходимость декларирования полученных доходов
- Консультации по продаже имущества налоговыми НЕрезидентами Беларуси 200 BYN
При получении доходов от реализации имущества для налоговых НЕрезидентов Беларуси зачастую возникает необходимость декларирования полученных доходов. Разбираем все особенности
- По налогу на "сверхдоходы" 250 BYN
При превышении доходов за 2025 год суммы в размере 220 000 бел.рублей нужно подать декларацию по налогу на сверхдоходы
- Консультации (групповые) от 600 BYN
Если требуется консультация сразу нескольким физ.лицам (в рамках одной организации или просто группе лиц). Стоимость по согласованию в зависимости от числа слушателей и формата консультации
Консультации по проверке соответствия расходов доходам физических лиц
- Консультация до проверки 250 BYN
Если Вы планируете крупную покупку или хотите детально разобраться в вопросах проверки доходов и расходов — обратитесь к нам за консультацией. Время консультации — до 1,5 часов. Консультация с предварительным просчётом Ваших расходов и доходов - от 350 BYN и зависит от объёма работы.
- Консультация в рамках проверки - без повторения Расчета 350 BYN
Разбираем все особенности проверки: как и на какие источники ссылаться, какие документы нужны и т.п. Разберем все Ваши вопросы. Без изучения и без повторения Расчета расходов и доходов. Время консультации - до 2-х часов. .
- Консультация в рамках проверки + работа с Расчетом 450 BYN
Заранее повторяем Ваш Расчет расходов и доходов. На консультации разберем все Ваши вопросы и источники доходов + работаем с Расчетом. Составляем план подготовки Пояснений об источниках доходов. Время консультации - 2 часа. Если разобрались за 1 час, то консультация 300 BYN. Цена указана для Расчета до 50 листов; повторение каждых 50 листов - +25 BYN
- Пояснения об источниках доходов (после первой консультации) от 500 BYN
Текст Пояснений об источниках доходов должен быть составлен грамотно и с учетом норм законодательства. Мы подготовим и оформим Пояснения на основе ваших данных. Все пояснения — индивидуальны. Точную стоимость услуг определим на первой консультации. Обратившись к нам на начальной стадии проверки, Вы существенно повышаете шансы на успешное её завершение.
- Возражения по Акту проверки от 500 BYN
Если вам вручили Акт проверки, у вас есть всего 15 рабочих дней, чтобы подать возражения по акту проверки. Мы профессионально составим текст возражений. Точную стоимость услуг определим на консультации.
- Жалоба на Решение налогового органа по проверке от 600 BYN
Если вы пытались пройти налоговую проверку самостоятельно и уже получили решение, то для его обжалования нам потребуется провести дополнительный анализ. Это увеличивает сложность и, как правило, стоимость нашей работы. Для оспаривания решения налогового органа подается жалоба в вышестоящий налоговый орган или исковое заявление в суд. Точную стоимость услуг мы определяем индивидуально на консультации.
