Налоги и финансы на понятном языке

Режим работы - тут

Минск, рядом с Минск-Мир

Самозанятые: продажа товаров по договорам комиссии через юр.лиц, ИП. Разъяснение МНС РБ

Можно ли самозанятым продавать товары / оказывать услуги физическим лицам (потребителям) при работе по договорам комиссии / поручения с юр.лицами и ИП. Разъяснение Министерства по налогам и сборам
Самозанятые. Продажа товаров по договорам комисии, поручения. Налог на профессиональный доход

Поделиться записью:

В установленных законодательством Республики Беларусь случаях так называемые «самозанятые» вправе осуществлять реализацию их товаров (изделий, продукции) потребителям, т.е. физическим лицам.

«Самозанятые» (правильный термин — «самостоятельная профессиональная деятельность» граждан) вправе осуществлять те виды деятельности, которые поименованы в приложении 2 к Постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности».

«Самозанятые» при осуществлении ими деятельности вправе уплачивать:

  • либо налог на профессиональный доход
  • либо Единый налог с физ.лиц — если такой вид деятельности поименован в Налоговом кодексе для возможности применения Единого налога

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь в письме от 20.01.2025 №3-1-13/00187 разъяснило отдельные вопросы применения налога на профессиональный доход при осуществлении физическими лицами самостоятельной профессиональной деятельности, предусматривающей реализацию товаров потребителям.

Содержание

Письмо МНС РБ от 20.01.2025 №3-1-13/00187

Как сообщает Министерство по налогам и сборам, Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности» в приложении 2 (далее – постановление, перечень СПД) определены, в частности, виды деятельности, разрешенные для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности и предусматривающие изготовление и реализацию товаров (изделий, продукции) потребителям.

Способы реализации потребителям результатов видов деятельности, поименованных в пунктах 26-34, 65 и 66 перечня СПД, постановлением не ограничены.

Запрета на реализацию физическим лицом, осуществляющим самостоятельную профессиональную деятельность, потребителям товаров (изделий, продукции) путем их передачи юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для реализации по договорам комиссии, поручения или иным аналогичным гражданско-правовым договорам, не подразумевающим перехода права собственности на эти товары (изделия, продукцию) (далее – посреднические договора), законодательством не установлено. Следовательно, физические лица, осуществляющие самостоятельную профессиональную деятельность, поименованную в пунктах 26-34, 65 и 66 перечня СПД, вправе в рамках такой деятельности реализовывать потребителям товары (изделия, продукцию) путем их передачи субъектам хозяйствования по посредническим договорам.

В иных случаях реализация товаров (изделий, продукции) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в понимании Закона Республики Беларусь от 08.01.2014 № 128-З «О государственном регулировании торговли и общественного питания» является оптовой торговлей, запрещенной к осуществлению в рамках осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности гражданина.

На основании вышеизложенного, применение физическими лицами налога на профессиональный доход в случае реализации товаров (изделий, продукции), поименованных в пунктах 26-34, 65 и 66 перечня СПД, субъектам хозяйствования по договорам купли-продажи, подразумевающим переход права собственности на эти товары (изделия, продукцию), не правомерно.

С учетом вышеуказанных подходов в приложении «Налог на профессиональный доход» реализована возможность для физических лиц, осуществляющих самостоятельную профессиональную деятельность, поименованную в пунктах 26-34, 65 и 66 перечня СПД, создавать чеки в случае получения профессионального дохода от субъектов хозяйствования на основании посреднических договоров.

Справочно: наличие по вышеуказанным видам деятельности в приложении «Налог на профессиональный доход» активного поля «Расчет с организациями/ИП» предполагает получение дохода от юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), которые выступают сугубо посредниками. В свою очередь реализация таких товаров (изделий, продукции) через посредников должна осуществляться только потребителям.

При этом дата получения профессионального дохода, отражаемая в чеке, определяется как дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета плательщика налога на профессиональный доход в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Размер полученного профессионального дохода указывается в чеке в размере полной суммы дохода без его уменьшения на комиссионное вознаграждение комиссионеру (посреднику) (статьи 3811, 3815 Налогового кодекса Республики Беларусь).

На какие виды деятельности указывает МНС РБ

В своем письме Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь указывает на виды деятельности, поименованные в пунктах 26-34, 65 и 66 перечня СПД.

Вот эти виды деятельности, исходя из Перечня видов самостоятельной профессиональной деятельности по состоянию на 23.01.2025:

ПП ПеречняВид деятельности
пп. 26Изготовление с применением ручного труда и инструмента и использование для создания и
реализации потребителям бижутерии, декорирования одежды мелких изделий из: стекла, дерева, природной смолы, полимерной глины, эпоксидной смолы, иных материалов
пп. 27Изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям витражей
пп. 28Изготовление из различных материалов с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям изделий ручной работы: дверных ручек, кошельков, перчаток, рукавиц, ремней, рамок для фотографий, рам для картин, декоративных реек, чехлов для телефонов, планшета и очков, свадебных аксессуаров
пп. 29Изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям мыла
пп. 30Изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям поздравительных открыток, альбомов для фотографий, папок без применения полиграфического и типографского оборудования
пп. 31Изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям свечей
пп. 32Изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям сельскохозяйственного и садово-огородного инструмента или его частей
пп. 33Изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц, животных, пчел
пп. 34Изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям цветов и композиций, в том числе из растительных материалов местного происхождения (за исключением композиций из живых цветов)
пп. 65Реализация потребителям котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки)
пп. 66Реализация потребителям:
— продукции цветоводства и декоративных растений при наличии документа, предусмотренного в части второй подпункта 6.2 пункта 6 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь, а также их семян и (или) рассады
— животных (за исключением котят и щенков, а также диких животных, обитающих в условиях естественной свободы)
— самостоятельно изготовленных хлебобулочных и (или) кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции

Обращаем Ваше внимание, что перечень видов самостоятельной профессиональной деятельности (как части индивидуальной предпринимательской деятельности граждан) может изменяться. Проверяйте актуальный перечень.

Поделиться записью:

Читайте другие статьи о бухгалтерском и налоговом учёте:
Самозанятые. Продажа товаров по договорам комисии, поручения. Налог на профессиональный доход
Самозанятые: продажа товаров по договорам комиссии через юр.лиц, ИП. Разъяснение МНС РБ

Можно ли самозанятым продавать товары / оказывать услуги физическим лицам (потребителям) при работе по договорам комиссии / поручения с юр.лицами и ИП. Разъяснение Министерства по налогам и сборам

Читать статью »

Подпишитесь на нашу рассылку

Всего несколько писем и статей в месяц

Нажмите для звонка 👇

Пишите в мессенджеры

Закажите

 обратный звонок!

Оставьте заявку

и мы скоро Вам перезвоним

Вы подписались на нашу рассылку!

Спасибо!

Ваша заявка принята!

В скором времени наш консультант свяжется с Вами