В установленных законодательством Республики Беларусь случаях так называемые «самозанятые» вправе осуществлять реализацию их товаров (изделий, продукции) потребителям, т.е. физическим лицам.
«Самозанятые» (правильный термин — «самостоятельная профессиональная деятельность» граждан) вправе осуществлять те виды деятельности, которые поименованы в приложении 2 к Постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности».
«Самозанятые» при осуществлении ими деятельности вправе уплачивать:
- либо налог на профессиональный доход
- либо Единый налог с физ.лиц — если такой вид деятельности поименован в Налоговом кодексе для возможности применения Единого налога
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь в письме от 20.01.2025 №3-1-13/00187 разъяснило отдельные вопросы применения налога на профессиональный доход при осуществлении физическими лицами самостоятельной профессиональной деятельности, предусматривающей реализацию товаров потребителям.
Письмо МНС РБ от 20.01.2025 №3-1-13/00187
Как сообщает Министерство по налогам и сборам, Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности» в приложении 2 (далее – постановление, перечень СПД) определены, в частности, виды деятельности, разрешенные для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности и предусматривающие изготовление и реализацию товаров (изделий, продукции) потребителям.
Способы реализации потребителям результатов видов деятельности, поименованных в пунктах 26-34, 65 и 66 перечня СПД, постановлением не ограничены.
Запрета на реализацию физическим лицом, осуществляющим самостоятельную профессиональную деятельность, потребителям товаров (изделий, продукции) путем их передачи юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для реализации по договорам комиссии, поручения или иным аналогичным гражданско-правовым договорам, не подразумевающим перехода права собственности на эти товары (изделия, продукцию) (далее – посреднические договора), законодательством не установлено. Следовательно, физические лица, осуществляющие самостоятельную профессиональную деятельность, поименованную в пунктах 26-34, 65 и 66 перечня СПД, вправе в рамках такой деятельности реализовывать потребителям товары (изделия, продукцию) путем их передачи субъектам хозяйствования по посредническим договорам.
В иных случаях реализация товаров (изделий, продукции) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в понимании Закона Республики Беларусь от 08.01.2014 № 128-З «О государственном регулировании торговли и общественного питания» является оптовой торговлей, запрещенной к осуществлению в рамках осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности гражданина.
На основании вышеизложенного, применение физическими лицами налога на профессиональный доход в случае реализации товаров (изделий, продукции), поименованных в пунктах 26-34, 65 и 66 перечня СПД, субъектам хозяйствования по договорам купли-продажи, подразумевающим переход права собственности на эти товары (изделия, продукцию), не правомерно.
С учетом вышеуказанных подходов в приложении «Налог на профессиональный доход» реализована возможность для физических лиц, осуществляющих самостоятельную профессиональную деятельность, поименованную в пунктах 26-34, 65 и 66 перечня СПД, создавать чеки в случае получения профессионального дохода от субъектов хозяйствования на основании посреднических договоров.
Справочно: наличие по вышеуказанным видам деятельности в приложении «Налог на профессиональный доход» активного поля «Расчет с организациями/ИП» предполагает получение дохода от юридических лиц (индивидуальных предпринимателей), которые выступают сугубо посредниками. В свою очередь реализация таких товаров (изделий, продукции) через посредников должна осуществляться только потребителям.
При этом дата получения профессионального дохода, отражаемая в чеке, определяется как дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета плательщика налога на профессиональный доход в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Размер полученного профессионального дохода указывается в чеке в размере полной суммы дохода без его уменьшения на комиссионное вознаграждение комиссионеру (посреднику) (статьи 3811, 3815 Налогового кодекса Республики Беларусь).
На какие виды деятельности указывает МНС РБ
В своем письме Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь указывает на виды деятельности, поименованные в пунктах 26-34, 65 и 66 перечня СПД.
Вот эти виды деятельности, исходя из Перечня видов самостоятельной профессиональной деятельности по состоянию на 23.01.2025:
ПП Перечня | Вид деятельности |
---|---|
пп. 26 | Изготовление с применением ручного труда и инструмента и использование для создания и реализации потребителям бижутерии, декорирования одежды мелких изделий из: стекла, дерева, природной смолы, полимерной глины, эпоксидной смолы, иных материалов |
пп. 27 | Изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям витражей |
пп. 28 | Изготовление из различных материалов с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям изделий ручной работы: дверных ручек, кошельков, перчаток, рукавиц, ремней, рамок для фотографий, рам для картин, декоративных реек, чехлов для телефонов, планшета и очков, свадебных аксессуаров |
пп. 29 | Изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям мыла |
пп. 30 | Изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям поздравительных открыток, альбомов для фотографий, папок без применения полиграфического и типографского оборудования |
пп. 31 | Изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям свечей |
пп. 32 | Изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям сельскохозяйственного и садово-огородного инструмента или его частей |
пп. 33 | Изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц, животных, пчел |
пп. 34 | Изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям цветов и композиций, в том числе из растительных материалов местного происхождения (за исключением композиций из живых цветов) |
пп. 65 | Реализация потребителям котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки) |
пп. 66 | Реализация потребителям: — продукции цветоводства и декоративных растений при наличии документа, предусмотренного в части второй подпункта 6.2 пункта 6 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь, а также их семян и (или) рассады — животных (за исключением котят и щенков, а также диких животных, обитающих в условиях естественной свободы) — самостоятельно изготовленных хлебобулочных и (или) кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции |
Обращаем Ваше внимание, что перечень видов самостоятельной профессиональной деятельности (как части индивидуальной предпринимательской деятельности граждан) может изменяться. Проверяйте актуальный перечень.