Открытие нескольких компаний с целью сохранения возможности применения особых режимов налогообложения (в частности, упрощенной системы налогообложения), т.е. так называемое «дробление» бизнеса, может повлечь ряд неприятных последствий.
Доначисление налогов как по «общей системе налогообложения» — стандартная практика налоговых органов. При этом материалы налоговой проверки могут быть переданы в правоохранительные органы для дачи правовой оценки.
Информация от ИМНС по Советскому району г.Гомеля
Что установила проверка
Инспекцией МНС по Советскому району г. Гомеля в ходе проведения последующего этапа камеральной проверки в отношении ЧП «Б», осуществляющего деятельность в сфере перевозок грузов, установлена схема «дробление бизнеса».
Основной бизнес был оформлен на папу и сына, выступавших учредителями и директорами 5-ти субъектов (4 организации и 1 ИП) с аналогичным видом деятельности, при этом все субъекты хозяйствования уплачивали налог при УСН без уплаты НДС.
Для работы у всех субъектов:
- привлекались практически одни и те же водители, обслуживающий и управленческий персонал
- офисы и транспортные средства располагались по одному адресу.
Намеренное разделение общей хозяйственной деятельности позволило распределять нарастающую выручку основной организации ЧП «Б» между взаимозависимыми субъектами с целью сохранения возможности применения всеми субъектами УСН в рамках установленных критериев выручки для применения особого режима налогообложения.
Кроме того, регистрация учредителя организаций в качестве ИП позволила зачислять в его адрес часть выручки и осуществлять снятие наличных денежных средств в качестве личного дохода ИП.
Последствия
Инспекцией в адрес ЧП «Б» направлено уведомление с предложением добровольно скорректировать налоговые обязательства и в связи с превышением совокупного размера выручки для применения особого режима налогообложения, исчислить налоги по общеустановленной системе налогообложения.
Также, в уведомлении указано, что при добровольном исполнении ЧП «Б» налоговых обязательств, ИП и присоединенные организации имеют право уменьшить ранее уплаченный в бюджет налог при УСН, путем зачета в счет исполнения налогового обязательства ЧП «Б» (абз. 3 ч.1 п. 3 ст. 66 НК).
На уведомление инспекции ЧП «Б» в добровольном порядке произведена корректировка налоговой базы по НДС, налогу на прибыль и подоходному налогу с физических лиц, что привело к доначислению налогов в общей сумме 3,6 млн. рублей. Одновременно ИП и присоединенными организациями представлены уточненные налоговые декларации по налогу при УСН с уменьшенной суммой налога при УСН и заявление о зачете (возврате) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней на зачет в общей сумме 1,3 млн. рублей в счет погашения задолженности ЧП «Б» по налогу на прибыль и НДС. Инспекцией по заявлению плательщика произведен зачет. Оставшаяся сумма задолженности уплачена ЧП «Б».
Добровольное реагирование ЧП «Б» на уведомление исключило направление материалов в органы уголовного преследования.
