С 01 января 2024 года индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения (ИП на ОСН, т.е. ИП, ведущие учет доходов и расходов с уплатой с разницы подоходного налога), больше не будут учитывать переоценку имущества в иностранной валюте при изменении курсов иностранных валют.
Это следует из опубликованного Закона Республики Беларусь от 27.12.2023 №327-З, внесшего с 01.01.2024 изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь.
В 2023 году в соответствии со ст.205 НК-2023 индивидуальные предприниматели (ИП) учитывали в составе внереализационных доходов / внереализационных расходов (пп.9.3-9.5, пп.28.2-28.3 ст.205 НК-2023):
- положительные (внер.доходы) / отрицательные (внер.расходы) разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, в кассах) в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют на дату совершения операции;
- внер.доходы — от продажи иностранной валюты в сумме положительной разницы, образовавшиеся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса белорусского рубля к иностранной валюте, установленного Национальным банком на дату продажи;
- внер.доходы — доходы от конверсии (обмена) одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты в виде положительной разницы между суммой, полученной как произведение установленного Национальным банком на дату конверсии официального курса приобретенной иностранной валюты и ее количества, и суммой, полученной как произведение установленного Национальным банком на дату конверсии официального курса реализованной иностранной валюты и ее количества;
- внер.расходы — расходы, связанные с продажей (покупкой) иностранной валюты, в сумме разницы между официальным курсом белорусского рубля к иностранной валюте, установленным Национальным банком на момент продажи (покупки), и курсом продажи (покупки).
С 01 января 2024 года ИП на ОСН не учитывают переоценку имущества (денежных средств на валютных счета в банках, в кассах) ни в составе доходов, ни в составе расходов.
Так:
- в соответствии с пп.8.11 ст.205 НК-2024: к доходам ИП не относятся положительные разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, кассах) в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют на дату совершения операции
- в соответствии с пп.24.19 ст.205 НК-2024: при налогообложении ИП в составе расходов не учитывают отрицательные разницы, возникающие при переоценке имущества (денежных средств на валютных счетах в банках, кассах) в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют на дату совершения операции
При этом в 2024 году ИП по-прежнему:
- учитывают в составе доходов ИП доходы в виде положительных разниц при продаже валюты по курсу, отличающемся от курса Национального банка Республики Беларусь на дату продажи (пп.3.9 ст.205 НК-2024);
- учитывают в составе доходов ИП доходы от конверсии (обмена) одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты (пп.3.10 ст.205 НК-2024);
- учитывают в составе расходов ИП расходы, связанные с продажей / покупкой иностранной валюты в сумме разницы между официальным курсом белорусского рубля к иностранной валюте, установленным Национальным банком на момент продажи / покупки, и курсом продажи / покупки (пп.22.20 ст.205 НК-2024).
Также обращаем внимание на то, что:
- электронные декларации ИП с 01 июля 2024 г. будут представлять только в электронной форме
- ИП на ОСН нужно будет решить, как они будут определять размер расходов ИП
