Общая информация о подарках
Вопрос о том, как доказать факт полученного подарка от человека, который умер, — один из самых популярных вопросов в ходе наших консультаций при прохождении физическими лицами проверки расходов и доходов и подготовке пояснений об источниках доходов.
Проблема состоит в том, что даже если Вы получили подарок, то просто так налоговые органы его признавать не хотят. Даже если у Вас есть свидетели. Даже если даритель, который умер, оставил Вам расписку.
На самом деле — это большая проблема.
Ведь если деньги, подаренные Вам близким родственником, Вы потратили на покупку недвижимости (например, квартиры или дома), или даже внесли эти подаренные Вам деньги на депозит, а налоговые органы не признают такой факт дарения в рамках контроля соответствия доходов и расходов физических лиц, то в соответствии с законодательством Республики Беларусь, которое действует в настоящее время (в 2022 году), может возникнуть необходимость уплаты с подаренных вам денег подоходного налога по ставке 26%.
Хотя подарки от близких родственников вообще не облагаются подоходным налогом — в любой сумме, сколько бы Вам не подарили (но с 01.01.2023 есть важное изменение — обращайтесь за платной консультацией)
При этом если даритель (тот, кто подарил Вам деньги) жив, то факт подарка можно доказать, пусть и зачастую путем прохождения дарителем контроля соответствия его доходов и расходов.
Но что же делать, если человек, подаривший Вам деньги, к сожалению, умер…
Одна из многих наших рекомендаций, которую мы даем на наших платных консультациях, — делайте все более-менее значимые подарки только безналичным путем через банки. Выписки из банка / платежки — сохраняйте. И расписку тоже берите (у расписки нет утвержденной формы — просто указывайте кто дарит, его паспортные данные, место жительства, сколько и в какой валюте дарит, дату подарка).
Поверьте — указанные действия помогут Вам в представлении пояснений об источниках доходов.
Но что же делать, если подарок был получен наличными деньгами, а даритель, к сожалению, умер?
Читайте далее — ответ на этот вопрос дают нормы Инструкции о порядке сопоставления сумм расходов и доходов физического лица, утвержденной Постановлением МНС РБ от 30.04.2019 №24 (в редакции постановления МНС РБ от 17.03.2022 №9)
Пояснения об источниках доходов
о Пояснениях о доходах
составлению Пояснений
Сколько мог подарить умерший и как это доказать
Приведем нормы Инструкции МНС от 30.04.2019 №24 (все указанные далее нормы введены с июня 2022 года):
В случаях указания физическим лицом, в отношении которого проводится проверка (прим. — камеральная проверка соответствия доходов и расходов физического лица), доходов, полученных в дар (по наследству), за исключением заверенных нотариально либо имеющих консульскую легализацию или апостиль, от физических лиц, являющихся гражданами Республики Беларусь, которые на момент проверки умерли, такие денежные средства учитываются налоговым органом в качестве источников доходов такого физического лица только после определения суммы денежных средств, имевшихся в распоряжении на момент дарения (вступления в наследство) (далее – платежеспособности) дарителя (наследодателя).
Определение платежеспособности умершего лица осуществляется налоговым органом по месту последней постановки на учет (последнему месту жительства) такого лица путем анализа сведений о полученных им при жизни доходах и осуществленных расходах, имеющихся в налоговом органе и (или) полученных по запросу налогового органа в соответствующих государственных органах, иных организациях.
При определении платежеспособности к расходам дарителя (наследодателя) в том числе относятся денежные средства на приобретение минимального набора продуктов питания и непродовольственных товаров и услуг, необходимых для сохранения его здоровья и обеспечения его жизнедеятельности, в размере бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения.
п.8 Инструкции от 30.04.2019 №24
Какие выводы можно сделать из приведенных норм?
1 — все более-менее значимые подарки (для каждого — это разные суммы) оформляем нотариально
2 — указанные нормы распространяются только на дарителей — граждан Республики Беларусь (хотя у нас частный ответ одной «местной» налоговой Инспекции (без подтверждения этой позиции со стороны Министерства по налогам и сборам) о том, что данная норма распространяется также на тех, у кого есть вид на жительство в Беларуси)
3 — если подарок нотариально не оформлен (а у кого он оформлен? таких крайне мало. Тем более проверка проводится минимум за 10 последних лет), то налоговые органы будут признавать подарки только после «определения платежеспособности» умершего лица.
О том, как налоговые органы определяют эту платежеспособность, — мы рассказываем в рамках наших перед проверкой и услуг по подготовке пояснений об источниках доходов. Обращайтесь!
Ну и отдельно нужно отметить — нотариусы при оформлении договора дарения между физическими лицами не проверяют ни источники доходов физических лиц, ни фиксируют сам факт передачи денег. Они устанавливают дарителя и одариваемого на основании представленных документов и устанавливают личность тех людей, кто представили эти документы.
Почему налоговые органы считают, что подарки, оформленные нотариально, следует признавать в составе доходов физических лиц без проведения проверки на предмет источников таких доходов, — не очень понятно.
С уважением, Бухгалтерский центр «Арденна»
