В каких случаях необходимо проставлять признак «Взаимозависимое лицо» при заполнении ЭСЧФ?
Налоговое законодательство в части необходимости проставления в ЭСЧФ признака «Взаимозависимое лицо» на первый взгляд кажется несколько запутанным.
Давайте разберемся.
Признак «Взаимозависимое лицо» по причине «взаимозависимости» сторон при составлении ЭСЧФ
Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденная Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 №15 (далее – Инструкция №15) предусматривает, что в случае, если стороны сделки являются «взаимозависимыми» (по основаниям, предусмотренным в статье 20 НК РБ), в строке 6.1 (по Поставщику, кроме статусов «Посредник» либо «Комиссионер»), строке 15.1 (по Покупателю, кроме статуса «Комиссионер») ЭСЧФ проставляется соответствующий признак.
Поэтому:
Нужно создать ЭСЧФ?
Стороны взаимозависимы по ст.20 Налогового кодекса?
Если да, то проставляйте признак «Взаимозависимое лицо» в ЭСЧФ в соответствии с нормами Инструкции №15.
Ни на сумму операции, ни на что не обращаете внимание. Просто проставляете признак взаимозависимости.
Если ЭСЧФ создает Поставщик — то реквизит «Взаимозависимое лицо» проставляется поставщиком в строке 6.1. При этом признак «Взаимозависимое лицо» не проставляется Поставщиком, указавшим в строке 6 «Статус поставщика» признак «Посредник» или «Комиссионер».
Если ЭСЧФ создает Получатель— то реквизит «Взаимозависимое лицо» проставляется получателем в строке 15.1. При этом признак «Взаимозависимое лицо» не проставляется Покупателем, указавшим в строке 15 «Статус покупателя» признак «Комиссионер».
Обратите внимание!
Проставление признака «Взаимозависимое лицо» влечет за собой необходимость заполнения графы 3.1. и графы 3.2 раздела 6 ЭСЧФ в случаях, установленных Инструкцией №15.
Проставление в ЭСЧФ признака «Взаимозависимое лицо» по причине «анализируемой» сделки
Вот тут часто путаются.
Про ЭСЧФ по анализируемым сделкам написано в нашей статье про ЭСЧФ по анализируемым сделкам.
Если кратко – на необходимость составления ЭСЧФ по анализируемым сделкам пороговые суммы, приведенные в пункте 3 ст.88 НК РБ, никакого влияния не оказывают.
По каждой анализируемой сделке (т.е. все то, что указано в п.1 ст.88 НК РБ, за исключением того, что указано в п.5 ст.88 НК РБ) Плательщик обязан в соответствии с пунктом 1 ст.97 НК РБ уведомить налоговые органы путем создания ЭСЧФ.
Эти пороговые суммы (из пункта 3 ст.88 НК РБ) не для Вас, а для налоговых органов. Для проведения налогового контроля на предмет отсутствия занижения налоговой базы налога на прибыль (трансфертное ценообразование).
Поэтому:
Сделка является анализируемой в соответствии с признаками, указанными в пункте 1 ст.88 НБРБ?
Создавайте ЭСЧФ. Даже если в обычном порядке ЭСЧФ создавать не нужно.
Стороны сделки при этом взаимозависимы?
Проставляйте признак «Взаимозависимое лицо» в ЭСЧФ.
С уважением, Бухгалтерский центр «Арденна»