Рассматриваем необходимость декларирования займов, привлеченных от физических лиц, необходимость уплаты подоходного налога с займов и камеральную проверку соответствия расходов доходам физических лиц
Указание займов в ежегодной декларации по подоходному налогу
В целом ряде случаев, предусмотренных налоговым законодательством, физическим лицам — налоговым резидентам Республики Беларусь в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом, необходимо представить в налоговые органы информацию о полученных в течение отчетного года доходах путем представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц.
Перечень случаев, в которых физическому лицу необходимо задекларировать свои доходы, достаточно широк и вытекает сразу из нескольких статей главы 18 Налогового кодекса Республики Беларусь (в частности, статьи 208 и 219 НК).
И какие-либо займы в указанных статьях не поименованы.
Определенные виды займов поименованы в статье 220 НК (об этом далее).
Однако доходы в виде займов, приведенных в ст. 220 НК РБ, в соответствии с пунктом 3 ст.222 НК РБ не подлежат указанию в налоговой декларации по подоходному налогу.
Таким образом, если Вы в отчетном году как физическое лицо получили заём (все-равно от кого: от нерезидента или от резидента), то Вам НЕ НУЖНО:
- ни указывать такой заём в декларации по подоходному налогу (т.е. декларировать полученные займы не нужно)
- ни уплачивать подоходный налог по такому займу (по «стандартной» ставке подоходного налога в размере 13%)
При этом в определенном случае физическому лицу уплатить подоходный налог с суммы невозвращенного займа все же придется (об этом далее).
Дополнительно отметим, что в прошлые (не такие далёкие) годы некоторое время физические лица в обязательном порядке были обязаны задекларировать займы, полученные от физических лиц, не относящихся к постоянно проживающим в Республике Беларусь (не близких родственников), и уплатить с таких займов подоходный налог.
Займы и проверка расходов и доходов физических лиц
Камеральная проверка соответствия расходов доходам физических лиц проводится в порядке, установленном статьей 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь.
В рамках проверки доходов и расходов налоговый орган:
- составляет Расчет расходов и доходов физического лица, который является основанием для взыскания с физического лица различных налогов
- запрашивает у физического лица Пояснения об источниках доходов (но такие Пояснения запрашиваются только в рамках «последующего» этапа проверки)
Фактически, рамках проверки расходов и доходов налоговый орган спрашивает у физического лица «за счет каких средств понесены расходы, указанные в Расчете расходов и доходов?».
Естественно, источником финансирования понесенных расходов может выступать полученный заём.
Полученный физическим лицом заём:
- физическое лицо может указать в своих Пояснениях об источниках доходов (в рамках «последующего» этапа проверки)
- налоговый орган может самостоятельно отразить в Расчете расходов и доходов, если информация о таком займе имеется в распоряжении налогового органа (ещё в рамках «предварительного» этапа проверки)
Займы и уплата подоходного налога в рамках проверки расходов и доходов
Несмотря на то, что займы в отношениях между физическими лицами не декларируются (см.ранее), необходимость уплаты подоходного налога с суммы полученного займа всё же может возникнуть (при этом не только с займов, но и с денежных средств, переданных (по факту — полученных) на хранение, и с кредитов, полученных от иностранных организаций и иностранных ИП).
А именно, необходимость уплаты подоходного налога с суммы НЕвозвращенного (либо частично возвращенного) займа МОЖЕТ возникнуть по результатам проведенной в отношении физического лица камеральной проверки соответствия расходов и доходов — ЕСЛИ ЗАЙМ, полученных от физического лица / иностранной организации / иностранного ИП ВКЛЮЧЕН налоговым органом В РАСЧЕТ (уточненный расчет) РАСХОДОВ И ДОХОДОВ физического лица, составленный в рамках предварительного и (или) последующего этапов камеральной проверки расходов и доходов.
Налоговый орган не будет исчислять подоходный налог, а, соответственно, подоходный налог НЕ нужно будет полностью либо частично уплачивать, если:
- займы (кредиты, денежные средства на хранении) полностью либо частично погашены (возвращены) и в налоговый орган представлены документы, подтверждающие факт полного / частичного погашения (возврата) (составляйте и храните такие документы!)
- займы получены от близких родственников либо от лиц, состоящих с физическим лицом в отношениях свойства (близкие родственники супруга, в т.ч. умершего). При этом с 01.01.2023 есть важная особенность для тунеядцев (все же может возникнуть необходимость уплаты подоходного налога).
- займы получены белорусскими ИП, нотариусами, адвокатами при осуществлении предпринимательской, нотариальной, адвокатской деятельности.
По невозвращенным займам:
- с суммы невозвращенного займа нужно будет уплатить подоходный налог по ставке 13% (в 30-дневный срок со дня вручения плательщику извещения на уплату подоходного налога с физических лиц, при этом никакие «вычеты» по ПН не применяются)
- «дата фактического получения доходов» признается день составления налоговым органом:
- заключения о соответствии расходов и доходов физического лица
- сообщения о соответствии расходов и доходов физического лица
- акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица
- после ПОЛНОГО возврата займов уплаченный подоходный налог подлежит зачету либо возврату плательщику
- если будет установлено, что для возврата займа физ лицо «перекредитовалось», т.е. вновь взяло в долг у физ.лица-резидента либо организации-, ИП-, физ.лица-нерезидента, то налог не вернут.
Проверка расходов и доходов
о Пояснениях о доходах
Изменения с 01 января 2024 г.
С 01 января 2024 года в Налоговый кодекс Республики Беларусь внесены изменения.
В том числе с 01.01.2024 внесены изменения в статью 73-1 Налогового кодекса, устанавливающую порядок проведения Камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица.
В части порядка вручения физическому лицу Требования о представлении пояснений об источниках доходов изменения с 01.01.2024 улучшают положение физических лиц.
А именно, пункт 10 статьи 73-1 с 01.01.2024 содержит часть третью следующего содержания:
«При наличии в налоговом органе информации о фактическом неполучении физическим лицом документов, направленных ему ранее в соответствии с частями первой и второй настоящего пункта, по заявлению физического лица такие документы направляются (вручаются) ему в порядке, установленном частью первой настоящего пункта. В этом случае физическое лицо считается надлежащим образом уведомленным, а документы – полученными со дня фактического получения документов физическим лицом.
Часть 3 пункта 10 статьи 73-1 НК-2024
Копия требования о представлении пояснений об источниках доходов вместе с копией расчета по запросу физического лица, представленному в письменной или электронной форме в порядке, установленном статьей 27 настоящего Кодекса, может быть направлена в личный кабинет плательщика.«
То есть с 01.01.2024 у физического лица всё же будет возможность представить Пояснения об источниках доходов, если первые 2 раза (первично и повторно) налоговый орган так и не смог вручить физическому лицу Требование о представлении пояснений об источниках доходов. Например, в 2022-м и 2023-м годах такой возможности у физического лица не было.
Однако, если физическому лицо Требование вручено в соответствии с ч.3 п.10 ст.73-1 НК (в порядке, указанном ранее, т.е. по «заявлению» физического лица), то в качестве источников доходов у такого физического лица, проходящего проверку, НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ указанные в Пояснениях об источниках доходов:
- займы
- денежные средства, переданные на хранение.
НО!
В качестве источников доходов всё же учитываются займы / денежные средства на хранении, если они:
- получены в безналичном порядке
- получены по сделкам, документально подтвержденным гос.органом и (или) иной организацией, ИП, нотариусом.
ОДНАКО даже в данном случае есть важные моменты, которые необходимо учитывать и которые мы подробно объясняем на платных консультациях.
Фактически, к займам, указанным физ.лицом в Пояснениях об источниках доходов в рамках Требования, полученного в 2024 году в соответствии с ч.3 п.10 ст.73-1 НК РБ, применяются те же правила, что и к Пояснениям об источниках доходов, представленных с нарушением установленного 30-дневного срока их представления.
Так, как и в 2023 году, в 2024 году Пояснения об источниках доходов, представленные физическим лицом по истечении 30-дневного срока их представления, не учитываются налоговым органом при проведении проверки. НО! За исключением случаев документального подтверждения государственным органом и (или) иной организацией, индивидуальным предпринимателем, нотариусом информации о сделках и (или) доходах проверяемого лица.
Услуги физическим лицам
Консультации по налогам и деятельности. Декларации о доходах. Проверка расходов и доходов
Мы много и уже давно работаем с физическими лицами и знаем особенности, которые нужно знать и Вам.
Предлагаем Вам:
- консультации физическим лицам по по «текущим» доходам, налогам и порядку ведения деятельности
- декларации по подоходному налогу
- консультации в рамках проверки расходов и доходов физических лих
Обращайтесь! Все цены — актуальны. Работаем по предварительной записи
Консультации Физическим лицам
- Общие консультации - частные 150 BYN / час
Самозанятость, налог на профессиональный доход, работа на белорусские компании, налоговое резидентство Беларуси, продажа имущества, дарение денег и любые другие вопросы (кроме указанных в иных пунктах). Без изучения документов. Консультация до 30 минут - 80 руб. Консультация с изучением документов - от 250 руб
- Консультация "работа на иностранную компанию" 200 BYN / час
Как работать, все особенности, контрольные мероприятия, налоги, отчетность и другое. Консультация до 30 минут - 100 руб
- Консультации блогерам 200 BYN / час
Разбираем все налоговые и финансовые вопросы по работе блогеров: как правильно работать, как платить налоги, какие контрольные мероприятия и т.п.
- Консультации по криптовалюте 200 BYN / час
Налоги, практика, ответственность и другие вопросы
- Консультация "жил за границей - хочу вернуться в Беларусь" 200 BYN / час
Разбираем все особенности случая, если физ.лицо некоторое время жило и зарабатывало за границей, но планирует переехать либо вернуться жить в Беларусь
- По операциям с ценными бумагами / брокерами 200 BYN / час
При получении доходов от иностранных брокеров возникает необходимость декларирования полученных доходов
- Консультации по продаже имущества налоговыми НЕрезидентами Беларуси 200 BYN
При получении доходов от реализации имущества для налоговых НЕрезидентов Беларуси зачастую возникает необходимость декларирования полученных доходов. Разбираем все особенности. Время консультации - 1 час
- По налогу на "сверхдоходы" 250 BYN
При превышении доходов за 2025 год суммы в размере 220 000 бел.рублей нужно подать декларацию по налогу на сверхдоходы. Время консультации - 1 час
- Консультации (групповые) от 600 BYN
Если требуется консультация сразу нескольким физ.лицам (в рамках одной организации или просто группе лиц). Стоимость по согласованию в зависимости от числа слушателей и формата консультации
- Консультация до проверки 250 BYN
Если Вы планируете крупную покупку или хотите детально разобраться в вопросах проверки доходов и расходов — обратитесь к нам за консультацией. Время консультации — до 1,5 часов. Консультация с предварительным просчётом Ваших расходов и доходов - от 350 BYN и зависит от объёма работы.
- Консультация в рамках проверки - без повторения Расчета 350 BYN
Разбираем все особенности проверки: как и на какие источники ссылаться, какие документы нужны и т.п. Разберем все Ваши вопросы. Без изучения и без повторения Расчета расходов и доходов. Время консультации - до 2-х часов.
- Консультация в рамках проверки + работа с Расчетом 450 BYN
Заранее повторяем Ваш Расчет расходов и доходов. На консультации разберем все Ваши вопросы и источники доходов + работаем с Расчетом. Составляем план подготовки Пояснений об источниках доходов. Время консультации - 2 часа. Если разобрались за 1 час, то консультация 300 BYN. Цена указана для Расчета до 50 листов; повторение каждых 50 листов - +25 BYN
- Пояснения об источниках доходов (после первой консультации) от 500 BYN
Текст Пояснений об источниках доходов должен быть составлен грамотно и с учетом норм законодательства. Мы подготовим и оформим Пояснения на основе ваших данных. Все пояснения — индивидуальны. Точную стоимость услуг определим на первой консультации. Обратившись к нам на начальной стадии проверки, Вы существенно повышаете шансы на успешное её завершение.
- Возражения по Акту проверки от 600 BYN
Если вам вручили Акт проверки, у вас есть всего 15 рабочих дней, чтобы подать возражения по акту проверки. Мы профессионально составим текст возражений. Точную стоимость услуг определим на консультации.
- Жалоба на Решение налогового органа по проверке от 800 BYN
Если вы пытались пройти налоговую проверку самостоятельно и уже получили решение, то для его обжалования нам потребуется провести дополнительный анализ. Это увеличивает сложность и, как правило, стоимость нашей работы. Для оспаривания решения налогового органа подается жалоба в вышестоящий налоговый орган или исковое заявление в суд. Точную стоимость услуг мы определяем индивидуально на консультации.
Декларации по подоходному налогу
- Консультация 80 BYN / 30 мин
Устная консультация по порядку представления физ лицами декларации по подоходному налогу. Если сведений, указанных на сайте, для Вашего самостоятельного заполнения декларации недостаточно - обращайтесь за платной консультацией
- Стандартная декларация - до 1 часа (70% случаев) 120 BYN
Доходы из-за границы, продажа имущества и т.п. Подготовка декларации по подоходному налогу + включена консультация 10 минут. Стоимость услуги определяется после уточнения обстоятельств и объема сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию в каждом конкретном случае
- Декларация блогерам по донатам от 150 BYN
Если сумма донатов (пожертвований) превысила установленный законодательством критерий, блогерам нужно подать декларацию по подоходному налогу. Если 100+ поступлений или есть ручная работа - то цена определяется в соответствии с последним пунктом
- Декларация по налогу на сверхдоходы от 150 BYN
При превышении доходов за 2025 год суммы в размере 220 000 бел.рублей нужно подать декларацию по налогу на сверхдоходы
- Декларация по доходам от ценных бумаг, от продажи долей в УФ от 200 BYN
Декларации по доходам от иностранных брокеров (например, Freedom Finance) и по доходам от продажи долей в Уставных фондах организаций, - это, как правило, самые сложные декларации
- Сложные и/или объемные декларации - свыше 1 часа (10% случаев) 150 BYN / час
В некоторых случаев время, затрачиваемое на составление декларации, занимает до 3-4 часов (особенно при получении имущественных вычетов, при зачете налогов (в т.ч. из России), при изучении / экспертизе документов, при ручном заполнении деклараций блогерам, при наличии разных видов и/или нескольких источников доходов). Соответственно, стоимость услуг зависит от времени, затрачиваемого на подготовку декларации. Средняя стоимость таких деклараций – 250-300 BYN
