Краткий ответ – в декларации по подоходному налогу займы от нерезидентов указывать не нужно. То есть если у Вас есть займ от нерезидента – декларировать его по собственной инициативе не нужно. Но прочитайте до конца
Займы от нерезидентов при заполнении декларации по подоходному налогу
Не позднее 31 марта 2020 года физическим лицам
- в установленных законодательством случаях (тогда это обязанность),
- а также с целью получения налоговых вычетов (тогда это право)
необходимо представить в налоговые органы информацию о полученных в течение 2019 года доходах путем представления налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц.
Перечень случаев, в которых физ лицу необходимо задекларировать свои доходы, достаточно широк и вытекает сразу из нескольких статей главы 18 Налогового кодекса Республики Беларусь (в частности, статьи 208 и 219 НК-2020).
И какие-либо займы в указанных статьях не поименованы. Определенные виды займов поименованы в статье 220 НК-2020 (об этом ниже). Однако доходы в виде займов, приведенных в ст. 220 НК-2020, в соответствии с пунктом 3 ст.222 НК-2020 не подлежат указанию в налоговой декларации по подоходному налогу.
Отдельно отметим, что физическому лицу получать разрешение Национального банка на привлечение займов от нерезидентов не нужно.
Таким образом, если Вы в 2019 году как физическое лицо получили займ от нерезидента (да и от резидента тоже) – декларировать такой займ в качестве источника дохода не нужно, подавать декларацию по подоходному налогу не нужно.
Дополнительно отметим, что некоторое время (см.ниже) физические лица в обязательном порядке были обязаны задекларировать (и уплатить с них подоходных налог) свои доходы в виде:
- займов
- кредитов
- ссуд
полученных от:
- иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство
- иностранных индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов)
- физических лиц, не относящихся к постоянно проживающим в Республике Беларусь (не близких родственников).
Не нужно было декларировать указанные доходы (соответственно, и уплачивать подоходный налог тоже не нужно было), если они (доходы) были получены и погашены (возвращены) в течение одного налогового периода (т.е. в течение одного календарного года).
Указанная обязанность по декларированию физическими лицами заемных средств от нерезидентов была предусмотрена пунктом 2-1 статьи 178 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции с 01.01.2012 по 31.12.2014.
Займы от нерезидентов при заполнении декларации о доходах и имуществе по требованию налоговых органов
Полученные от нерезидентов займы физическому лицу необходимо указывать (отражать) в декларации о доходах и имуществе, представляемой по требованию (запросу) налоговых органов (иногда называемой «декларация по запросу налоговой»).
В декларации по запросу налоговой в части займов указываются:
- сведения о полученных в течение декларируемого периода займах (!!! в том числе если они к моменту представления декларации о доходах и имуществе уже возвращены)
- сведения о займах, полученных за период, предшествующий периоду, за который представляется декларация о доходах и имуществе, и не возвращенных на дату ее представления.
С 01.01.2015 года (редакция с 2019 года немного изменилась, но суть прежняя) Налоговый кодекс Республики Беларусь предусматривает обязанность физического лица по уплате подоходного налога, если физическим лицом получены займы, кредиты от:
- физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности (и резидентов, и нерезидентов)
- иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство
- иностранных индивидуальных предпринимателей
и при этом такие займы, кредиты:
- подлежат указанию в декларации о доходах и имуществе (на два абзаца выше мы указали, когда займы необходимо указывать в декларации по запросу налоговой) и/или
- указаны в пояснениях об источниках доходов, представленных плательщиком по требованию налогового органа при осуществлении контроля в сфере декларирования доходов и имущества.
Подоходный налог в таком случае исчислит (рассчитает) налоговый орган по результатам проверки доходов-расходов физического лица.
Но!
Налоговый орган не будет исчислять подоходный налог, а, соответственно, не нужно будет его (подоходный налог) полностью либо частично уплачивать, если:
- займы либо кредиты полностью либо частично погашены (возвращены) и в налоговый орган представлены подтверждающие документы (храните их!)
- займы получены от близких родственников либо от лиц, состоящих с физ лицом в отношениях свойства (близкие родственники супруга, в т.ч. умершего)
- займы получены белорусскими ИП, нотариусами, адвокатами при осуществлении предпринимательской, нотариальной, адвокатской деятельности.
По невозвращенным займам:
- с суммы невозвращенного займа нужно будет уплатить подоходный налог по ставке 13%
- после полного возврата займов уплаченный подоходный налог подлежит зачету либо возврату плательщику
- если будет установлено, что для возврата займа физ лицо «перекредитовалось», т.е. вновь взяло в долг у физ.лица-резидента либо организации-, ИП-, физ.лица-нерезидента, то налог не вернут.
В заключение отметим, что Бухгалтерский центр “Арденна” оказывает бухгалтерские услуги физическим лицам:
- по составлению деклараций по подоходному налогу
- по составлению деклараций о доходах и имуществе по требованию (запросу) налоговых органов.
С уважением, Бухгалтерский центр «Арденна»
