Пояснения об источниках доходов
о Пояснениях о доходах
составлению Пояснений
Пояснения об источниках доходов — общая информация
Проверка соответствия доходов и расходов, в т.ч. истребование у физического лица Пояснений об источниках доходов, осуществляется в рамках ст.73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Налоговые органы ведут учет доходов и расходов каждого гражданина Республики Беларусь.
Если, по имеющимся у налоговой данным (а их данные далеко не всегда полны и корректны), Ваши доходы не покрывали Ваши расходы (даже в какой-то определенный период времени вплоть до 10 лет тому назад) и сумма превышения расходов над доходами (общая сумма за 10 лет) превысит установленный критерий в 1500 базовых величин – Вам будет направлено уведомление с требованием представить Пояснения об источниках доходов.
Дело неприятное и сложное.
Столкнуться с необходимостью представления указанных Пояснений и подтверждения источников доходов для покрытия понесенных расходов может каждый.
В общем порядке (и это достаточно известно) в случае получения требования о представлении пояснений об источниках доходов для физического лица есть риск уплаты:
- подоходного налога по ставке 26% с суммы превышения расходов над доходами (в 2022 году ставка была 20%, а до 01 января 2022 года ставка была 16%) — если налоговыми органами будет установлен факт превышения расходов над доходами физического лица (даже с 10 рублей «превышения», допущенного 9 лет назад, нужно будет уплатить 2,60 рублей подоходного налога)
- подоходного налога по ставке 13% с суммы невозвращенного займа — если в пояснениях об источниках доходов в качестве источника доходов буду указаны займы от физических лиц, не возвращенные Вами займодавцу на дату представления указанных Пояснений (при этом с займов от близких родственников и свояков подоходный налог не уплачивается)
- подоходного налога по ставке 13% с суммы денежных средств, находящихся у физического лица «на хранении» — в таком же случае, как и по займам. Т.е. если указанные денежные средства не возвращены на дату представления Пояснений об источниках доходов.
Однако!
На практике возникает следующая ситуация / вопрос:
«Я ремесленник или ИП / физ.лицо на Едином налоге. Укажу в качестве источника доходов для покрытия понесенных расходов свои доходы в качестве ремесленника / плательщика единого налога».
Обращаем Ваше внимание:
- Во-первых: проблемы с подтверждением своих доходов есть и у ИП на Общей системе налогообложения (учет доходов и расходов ИП с уплатой подоходного налога), и у ИП на УСН (а с этими системами налогообложения свои доходы ИП ещё можно как-то более-менее достоверно определить; для справки — ИП могли применять УСН до 01.01.2023), не говоря уже о ремесленниках и плательщиках Единого налога с ИП и физ.лиц.
- Во-вторых: одних Ваших слов о том, что Ваши доходы в качестве ремесленника / плательщика Единого налога – это источник покрытия Ваших расходов, для налоговых органов, как правило, недостаточно. Нужны подтверждающие документы.
- В-третьих: Возможна доплата налогов в размере 10%. Об этом далее.
Доплата 10% налогов при представлении пояснений физическим лицом
Обращаем внимание следующих категорий налогоплательщиков!
- физических лиц, которые относятся к «трудоспособным гражданам, не занятым в экономике» (так называемым «тунеядцам«)
- физических лиц, сдающих в аренду жилые и/или нежилые помещения и уплачивающих подоходный налог в фиксированных суммах
- физ.лиц – плательщиков Единого налога с физ.лиц («самозанятых»)
- ремесленников (плательщиков сбора за осуществление ремесленной деятельности)
- плательщиков сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
Для тунеядцев
C 01 января 2023 года в налоговое законодательство внесены изменения, согласно которым трудоспособные граждане, не занятые в экономике (т.н. «тунеядцы») при определенных условиях будут уплачивать подоходный налог в размере 10% от суммы подарков и займов, полученных от близких родственников (например, от мамы) или свояков (например, от тестя).
При этом в общем порядке подарки, полученные от близких родственников и/или свояков, подоходным налогом не облагаются.
Подробно о необходимости и условии уплаты «тунеядцами» подоходного налога по ставке 10% с сумм полученных подарков от близких родственников и/или свояков читайте в нашей статье.
Для сдающих квартиры / машиноместа в аренду
Подоходный налог в «фиксированных суммах» уплачивают те, кто сдает в аренду, наём физическим лицам жилые и/или нежилые помещения (например, квартиру), либо машино-места.
Обращаем Ваше внимание!
С 2019 года физическими лицами – плательщиками подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах не производится доплата подоходного налога по ставке 13% при превышении суммы полученного за год дохода от сдачи в аренду помещений / машиномест какого-либо установленного размера (а ранее и такая доплата производилась, и налоговую декларацию по подоходному налогу необходимо было представлять)
Физическим лицом — плательщиком подоходного налога в фиксированных суммах производится ДОПЛАТА подоходного налога с физических лиц если ОДНОВРЕМЕННО (ст.221 НК РБ):
- Вам направлено требование о представлении пояснений об источниках доходов (с января 2022 года в некоторых случаях Вам даже могут и не вручить требование о представлении Пояснений, а проверку при этом провести)
- в пояснениях об источниках доходов в качестве источников покрытия Ваших расходов (источников для приобретения имущества) Вы указали доходы, полученные от сдачи физ.лицам в аренду, наём жилых / нежилых помещений, машиномест
- размер полученного дохода от сдачи в аренду / наём, который Вы указали в Пояснениях, превышает 10-кратный размер уплаченного за определенный период подоходного налога с физ.лиц в фиксированных суммах
Доплата подоходного налога производится:
- с разницы (суммы превышения) между доходом от сдачи в аренду, указанным в пояснениях об источниках доходов, и 10-кратным размером уплаченного подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах
- в размере 10% от суммы такой разницы (превышения)
- в 30-дневный срок с даты вручения физическому лицу налоговым органом извещения на «доплату» подоходного налога
Для самозанятых — плательщиков Единого налога
Физ.лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, и физ.лицами, не зарегистрированными в качестве ИП (так называемыми «самозанятыми«), производится ДОПЛАТА Единого налога если ОДНОВРЕМЕННО (ст.336 НК РБ):
- физическому лицу предъявлено требование о представлении пояснений об источниках доходов
- в своих пояснениях в качестве источников, за счет которых были понесены расходы, физическое лицо указало доходы, полученные от деятельности, при осуществлении которой уплачивается Единый налог (для самозанятых)
- размер полученного дохода по деятельности на Едином налоге, который указан в Пояснениях, превышает 10-кратный размер уплаченного за определенный период единого налога с ИП и физ.лиц
Доплата единого налога производится:
- с разницы (суммы превышения) между доходом, указанным в пояснениях об источниках доходов, и 10-кратным размером уплаченного единого налога
- в размере 10% от суммы такой разницы (превышения)
- в 30-дневный срок с даты вручения физическому лицу налоговым органом извещения на «доплату» Единого налога
Пояснения об источниках доходов
о Пояснениях о доходах
составлению Пояснений
Для граждан, реализующих с/х-ую и дикорастущую продукцию
В общем порядке не облагаются подоходным налогом доходы физических лиц, полученные ими от реализации:
- продукции растениеводства и (или) животноводства, выращенной (произведенной) ими на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь (п.19. ст.208 НК РБ; обратите внимание, что указанные доходы не облагаются подоходным налогом только при наличии установленных НК документов — смотрите указанную норму НК)
- лекарственных растений, ягод, грибов, орехов и другой дикорастущей продукции (п.20 ст.208 НК РБ).
ОДНАКО!
Указанными физическими лицами, производится УПЛАТА подоходного налога в размере 10% если ОДНОВРЕМЕННО:
- физическому лицу налоговым органом предъявлено требование о представлении пояснений об источниках доходов
- в представленных в налоговых орган пояснениях в качестве источников, за счет которых было приобретено имущество / понесены расходы, физическое лицо указало доходы, полученные от реализации сельскохозяйственной и/или дикорастущей продукции
- размер указанных полученного доходов, который указан в Пояснениях, превышает 200 базовых величин за календарный год (исходя из размера БВ на 31 декабря года, в котором такие доходы получены)
Уплата подоходного налога производится:
- с разницы (суммы превышения) между доходом, указанным в пояснениях об источниках доходов, и 200-кратным размером базовой величины, исходя из её размера на 31 декабря года, в котором получены доходы
- в размере 10% от суммы такой разницы (превышения)
- в 30-дневный срок с даты вручения физическому лицу налоговым органом извещения на уплату подоходного налога
Для ремесленников
Физическими лицами, уплачивающими сбор за осуществление ремесленной деятельности, производится ДОПЛАТА сбора за осуществление ремесленной деятельности если ОДНОВРЕМЕННО (ст.372 НК РБ):
- физическому лицу предъявлено требование о представлении пояснений об источниках доходов (в рамках проводимой в отношении физического лица проверки соответствия доходов и расходов)
- в представленных в налоговый орган пояснениях в качестве источников покрытия расходов физического лица (источников для приобретения имущества) указаны доходы, полученные от осуществления ремесленной деятельности
- размер полученного дохода по ремесленной деятельности, который указан в пояснениях, превышает 100-кратный размер сбора, уплаченного за налоговые периоды, в которых был получен такой доход
Доплата сбора за осуществление ремесленной деятельности производится:
- с разницы (суммы превышения) между доходом, указанным в пояснениях об источниках доходов, и 100-кратным размером уплаченного ремесленного сбора
- в размере 10% от суммы такой разницы (превышения)
- в 30-дневный срок со дня вручения плательщику извещения налогового органа
Справочно ставки сбора за осуществление ремесленной деятельности:
- с 2009 по 2020 год включительно — 1 базовая величина в год
- в 2021 году — 2 базовые величины в год
- в 2022 году — 62 белорусских рубля в год
- в 2023 году — 6 бел.рублей в месяц
- в 2024 году — 6,50 бел.рублей в месяц (начиная с 31.01.2024)
- в 2025 году — 7,00 бел.рублей в месяц (начиная с 31.01.2025)
Для оказывающих услуги в сфере агроэкотуризма
Физическое лицо производит ДОПЛАТУ сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма если ОДНОВРЕМЕННО (ст.377 НК РБ):
- физическому лицу предъявлено требование о представлении пояснений об источниках доходов
- в декларации по требованию налоговой либо в пояснениях, представленных по требованию налогового органа, в качестве источников покрытия Ваших расходов (источников для приобретения имущества) Вы указали доходы, полученные от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
- доход по деятельности в сфере агроэкотуризма, который Вы указали в декларации / пояснениях, был направлен Вами на приобретение имущества, неиспользуемого при осуществлении деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
- размер полученного дохода по деятельности в сфере агроэкотуризма, который Вы указали в декларации / пояснениях, превышает 100-кратный размер сбора, уплаченного за те налоговые периоды, в которых был получен такой доход
Доплата сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма производится:
- с разницы (суммы превышения) между доходом, указанным в декларации / пояснениях и направленного на приобретение имущества, неиспользуемого в деятельности по агроэкотуризму, и 100-кратным размером уплаченного сбора
- в размере 10% от суммы такой разницы (превышения)
Справочно ставки сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма:
- с 2009 по 2020 год включительно — 1 базовая величина в год
- в 2021 году — 2 базовые величины в год за каждую агроэкоусадьбу
- в 2022 году — 31 белорусский рубль в календарный месяц за каждую агроэкоусадьбу
- в 2023 году — 37 бел.рублей в календарный месяц за каждую агроэкоусадьбу
- в 2024 году — 40 бел.рублей в календарный месяц за каждую агроэкоусадьбу (начиная с 31.01.2024)
- в 2025 году — 42 бел.рублей в календарный месяц за каждую агроэкоусадьбу (начиная с 31.01.2025)
Услуги по составлению пояснений
Оказываем услуги физическим лицам:
- консультации по проверке, проводимой налоговыми органами в рамках контроля доходов и расходов физических лиц
- помощь в подготовке Пояснений об источниках доходов для представления в налоговые органы
- составление собственного расчета баланса доходов и расходов — зачастую такой расчет необходим
С уважением, Бухгалтерский центр «Арденна»