Тунеядцы и уплата 10% подоходного налога с сумм подарков от близких родственников / свояков
C 01 января 2023 года в налоговое законодательство внесены изменения, согласно которым трудоспособные граждане, не занятые в экономике (т.н. «тунеядцы») при определенных условиях будут уплачивать подоходный налог в размере 10% от суммы подарков, полученных от близких родственников (например, от мамы) или свояков (например, от тестя).
В общем порядке подарки, полученные от близких родственников и свояков, подоходным налогом не облагаются. Такие подарки не подлежат отражению в декларации по подоходному налогу с физических лиц.
Однако, физическому лицу придется уплатить подоходный налог по ставке 10% с сумм подарков, полученных от близких родственников и/или свояков, если одновременно выполняются следующие условия:
- в отношении физического лица назначена камеральная налоговая проверка соответствия расходов доходам
- плательщик на дату начала проверки (прим. – датой начала проверки признается дата составления налоговым органом расчета расходов и доходов физического лица по результатам «предварительного» этапа проверки) непрерывно в течение не менее 5 лет в соответствии с законодательством относился к трудоспособным гражданам, не занятым в экономике (так называемым «тунеядцам»), и включен в базу данных трудоспособных граждан, не занятых в экономике
- доходы в виде подарков от близких родственников и/или свояков указаны проходящим проверку физическим лицом в Пояснениях об источниках доходов и налоговый орган в рамках контрольных мероприятий признал, что такие подарки имели место (т.е. суммы таких подарков включены в Расчет расходов и доходов физического лица)
- общая сумма подарков, полученных в течение налогового периода (календарного года) от близких родственников и/или свояков, превышает 100 базовых величин (исходя из размера базовой величины, установленной на последний день календарного года, в котором получены такие доходы).
Подоходный налог по ставке 10% необходимо будет уплатить с разницы между общей суммой подарков, полученных «тунеядцами» в течение календарного года от близких родственников и/или свояков, и суммой в размере 100 базовых величин.
Необходимо отметить, что за последние 6 лет (с 2018 по 2023 год включительно) «не облагаемая» подоходным налогом сумма в размере 100 базовых величин менее, чем общая годовая сумма бюджетов прожиточного минимума, которые относятся налоговым органом в состав расходов физического лица при проведении проверки соответствия доходов и расходов. При этом если у проверяемого есть иждивенцы, то в состав расходов физического лица налоговый орган ежемесячно отнесёт не только 1 БПМ на самого проверяемого, но и 0,5 БПМ ежемесячно на каждого иждивенца (например, на несовершеннолетнего ребенка).
Пояснения об источниках доходов
о Пояснениях о доходах
составлению Пояснений
Тунеядцы с налог 13% с сумм займов от близких родственников / свояков
АНАЛОГИЧНЫЕ НОРМЫ КАК ПО ПОДАРКАМ РАСПРОСТРАНЯЮТСЯ И НА ЗАЙМЫ, И ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА ХРАНЕНИИ, полученные «тунеядцем»:
- займы, полученные «тунеядцем» от «всех остальных» (не близких родственников / свояков), вообще НЕ ПРИЗНАЮТСЯ (не включаются в Расчет расходов и доходов, составляемый в рамках камеральной проверки расходов и доходов физического лица)
- а займы «тунеядца», полученные от близких родственников / свояков (т.е. займы, которые при совершении сделок в соответствии с нормами главы 18 Налогового кодекса не облагаются подоходным налогом и не декларируются в ежегодной декларации по подоходному налогу), в рамках проверки облагаются подоходным налогом по ставке 10%, если:
- сумма займа включена в Расчет доходов и расходов физического лица (т.е. факт получения займа признан налоговым органом в рамках проведенных контрольных мероприятий)
- сумма займа за календарный год превышает 100 базовых величин
Отличие между подарками и займами в том, что для «тунеядца»:
- налог с подарков от близких родственников / свояков «невозвратный» (просто сумма налога уплачивается в бюджет)
- а налог с займов / денежных средств на хранении «возвратный» (налоговая вернет уплаченный подоходный налог после подтверждения факта возврата займа)
- и ставка налога с займов — 13%, а не 10%, как по подаркам.
Кто относится к тунеядцам
«Тунеядцы» — это «трудоспособные граждане НЕ ЗАНЯТЫЕ в экономике» (к «гражданам» относятся в т.ч. и имеющие вид на жительство на территории Республики Беларусь).
«Не занятые» — потому что есть:
- перечни тех, кто относится к «занятым» в экономике
- и есть перечни тех, кто не относится ни к занятым, ни к незанятым в экономике
Порядок отнесения трудоспособных граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства, получивших разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь и вид на жительство в Республике Беларусь (в законодательстве в отношении указанных лиц используется понятие «граждане»), к не занятым в экономике, а также порядок формирования и ведения соответствующей базы «тунеядцев» определен соответствующим Положением, утвержденным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.03.2018 №239.
Указанное Положение периодически изменяется – рекомендуем Вам отслеживать вносимые в Положения изменения.
Например, на дату написания настоящей статьи:
- занятыми в экономике считаются в том числе «граждане», осуществляющие виды деятельности, не относящиеся к предпринимательской деятельности, при осуществлении которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, — при условии уплаты за соответствующий период осуществления деятельности указанного налога по такой деятельности
- к трудоспособным гражданам, не занятым в экономике, не относятся в том числе «граждане», получающие доходы от сдачи внаем жилых и нежилых помещений, машино-мест, — при условии уплаты подоходного налога с физических лиц с такого дохода.
Занятыми в экономике также считаются в том числе граждане, являющиеся плательщиками налога на профессиональный доход – при условии его уплаты (т.е. просто регистрации в качестве плательщика НПД недостаточно. Нужно ещё и сам налог на проф доход уплачивать; Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 19.04.2023 №67)
Другие изменения с 01 января 2023 года
Напомним, что также с 01 января 2023 года:
- повышена ставка подоходного налога, взимаемого налоговыми органами с сумм превышения расходов над доходами
- повышен критерий назначения камеральной проверки соответствия расходов доходам
- целый ряд доходов, полученных «тунеядцами», не будут учитываться в составе доходов физического лица при прохождении им проверки доходов и расходов
- в рамках налоговых проверок физических лиц банковской тайны больше не будет.
Услуги в рамках проверки расходов и доходов
Проходите проверку при сопровождении профессионалов
Знаем всё про проверку расходов и доходов!
Для консультации свяжитесь с нами по телефону, через мессенджеры или закажите звонок!
Стоимость услуг по прохождению проверки расходов и доходов
- Консультация до проверки 250 BYN
Если Вы планируете крупную покупку или хотите детально разобраться в вопросах проверки доходов и расходов — обратитесь к нам за консультацией. Время консультации — до 1,5 часов. Консультация с предварительным просчётом Ваших расходов и доходов - от 350 BYN и зависит от объёма работы.
- Консультация в рамках проверки - без повторения Расчета 350 BYN
Разбираем все особенности проверки: как и на какие источники ссылаться, какие документы нужны и т.п. Разберем все Ваши вопросы. Без изучения и без повторения Расчета расходов и доходов. Время консультации - до 2-х часов. .
- Консультация в рамках проверки + работа с Расчетом 450 BYN
Заранее повторяем Ваш Расчет расходов и доходов. На консультации разберем все Ваши вопросы и источники доходов + работаем с Расчетом. Составляем план подготовки Пояснений об источниках доходов. Время консультации - 2 часа. Если разобрались за 1 час, то консультация 300 BYN. Цена указана для Расчета до 50 листов; повторение каждых 50 листов - +25 BYN
- Пояснения об источниках доходов (после первой консультации) от 500 BYN
Текст Пояснений об источниках доходов должен быть составлен грамотно и с учетом норм законодательства. Мы подготовим и оформим Пояснения на основе ваших данных. Все пояснения — индивидуальны. Точную стоимость услуг определим на первой консультации. Обратившись к нам на начальной стадии проверки, Вы существенно повышаете шансы на успешное её завершение.
- Возражения по Акту проверки от 500 BYN
Если вам вручили Акт проверки, у вас есть всего 15 рабочих дней, чтобы подать возражения по акту проверки. Мы профессионально составим текст возражений. Точную стоимость услуг определим на консультации.
- Жалоба на Решение налогового органа по проверке от 600 BYN
Если вы пытались пройти налоговую проверку самостоятельно и уже получили решение, то для его обжалования нам потребуется провести дополнительный анализ. Это увеличивает сложность и, как правило, стоимость нашей работы. Для оспаривания решения налогового органа подается жалоба в вышестоящий налоговый орган или исковое заявление в суд. Точную стоимость услуг мы определяем индивидуально на консультации.
