Налоги и финансы на понятном языке

Режим работы - тут

Минск, рядом с Минск-Мир

Неудачная оптимизация налогов: необоснованное занижение суммы НДС к уплате

Рассмотрен пример с сайта МНС по незаконной оптимизации суммы налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащей уплате в бюджет
Занижение суммы НДС к уплате путем создания искусственных вычетов по НДС. Незаконная оптимизация налогов

Поделиться записью:

В статье рассмотрен пример незаконной налоговой «оптимизации» (путем занижения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет), приведенный в статье заместителя начальника управления методологии налогового контроля главного управления организации контрольной деятельности МНС РБ Натальи Альбертовны Рончко, опубликованной в журнале «Налоги Беларуси» №1 (577) за январь 2020 года (ситуация 2).

Указанная статья Н.А.Рончко приведена в качестве примера корректировки налоговой базы, применяемой налоговыми органами на основании положений пункта 4, пункта 5 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (пример 4 с сайта МНС РБ)

Также приведен комментарий в отношении незаконного метода налоговой оптимизации.

Отметим, что мы не знаем и не можем знать конкретных обстоятельств хозяйственных операций и сделок лиц (юридических и физических), указанных в примерах по корректировке налоговой базы налоговыми органами ввиду неудачной оптимизации налоговой нагрузки.

Особенности проведения налоговых проверок в отношении указанных лиц нам также неизвестны.

Комментарий, указанный далее, дан на основании имеющегося у нас опыта в рамках оказания бухгалтерских услуг юридическим лицам.

Больше примеров и статей по законной и незаконной оптимизации налогов смотрите на нашей сводной странице по оптимизации налогов и прибыли.

Содержание

Ситуация 2 примера 4 с сайта МНС

Ранее текст примеров по корректировке налоговой базы был приведен на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. В настоящее время на сайте МНС РБ приведены иные примеры по корректировке налоговой базы различных налогов.

ЧУП «Г» в проверяемом налоговым органом периоде осуществляло сдачу внаем собственного недвижимого имущества.

ЧУП «Г» применяло упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС (УСН с НДС).

Налоговыми органами установлено, что ЧУП «Г» ежеквартально на систематической основе:

  • отражались сделки по приобретению товаров (автозапчастей, масла моторного и т.д., более 10 000 наименований) – НДС по «приобретенным» товарам принимался ЧУП «Г» к вычету;
  • затем осуществлялся возврат «приобретенных» товаров поставщику в полном объеме – принятый ранее ЧУП «Г» к вычету НДС снимался с вычетов.

Также налоговым органом установлено, что должностные лица ЧУП «Г» производили оформление указанных сделок не с целью последующей продажи товаров, а с целью уплаты НДС в меньшей сумме по оборотам по сдаче имущества в аренду.

Бухгалтерские услуги

юридическим лицам
физическим лицам

Комментарий к незаконному методу «оптимизации» суммы НДС к уплате

Нет ничего удивительного (ведь это предусмотрено законодательством) в том, что организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с ведением учета и уплатой НДС (УСН с НДС) необходимо не только уплачивать налог при УСН по ставке 3% (в общем порядке), но и вести учет и при необходимости – уплачивать НДС.

НДС – косвенный налог. В конечном итоге сумму НДС оплачивает конечный потребитель.

В обозначенном примере ЧУП «Г», полагаем, выставляло своим арендатором стоимость арендной платы с учетом НДС. А значит и сумму НДС в пользу ЧУП «Г» арендаторы перечисляли.

Организации необходимо было лишь рассчитывать сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет, с учетом имеющихся у организации вычетов по НДС.

Примененная же организацией попытка по «оптимизации» налоговых выплат путем создания себе «временных» налоговых вычетов (при этом реализация товаров происходила, как мы понимаем, только на бумаге – без непосредственного перемещения товаров), полагаем, вполне обоснованно была признана налоговым органом незаконной.

На Ваши вопросы мы отвечаем на консультациях

Picture of Вырвич Вадим
Вырвич Вадим

Директор
ООО "Бухгалтерский центр "Арденна"

Поделиться записью:

Читайте другие статьи о налогах и финансах в Беларуси
Незаконные операции с криптовалютой. Ответственность
Криптовалюты и ответственность за незаконные операции. Примеры для физ.лиц и ИП

За незаконные операции с криптовалютой физ.лица в Беларуси могут быть привлечены к административной и даже уголовной ответственности. Также будут налоговые последствия

Читать статью »
Самозанятые. Ремесленники. Прием электронных денег. Постановление Нацбанка от 28.03.2025 №75
Самозанятые и ремесленники Беларуси теперь могут принимать электронные деньги. НацБанк внес изменения

Постановление НацБанка от 28.03.2025 №75 решало вопрос о возможности приема самозанятыми электронных денег в качестве средства платежа за оказанные услуги и выполненные работы

Читать статью »

Подпишитесь на нашу рассылку

Всего несколько писем и статей в месяц

Нажмите для звонка 👇

Пишите в мессенджеры

(самый быстрый ответ — в Telegram)

Закажите

 обратный звонок!

Оставьте заявку

и мы скоро Вам перезвоним

Вы подписались на нашу рассылку!

Спасибо!

Ваша заявка принята!

В скором времени наш консультант свяжется с Вами