Пн.-Пт.: 9:00 - 18:00

Налоги и финансы на понятном языке

Ежедневно: 8:00 - 22:00

Автодоровская, 3Д

Минск, рядом с ТЦ "Outleto"

Применение УСН при розничной торговле через интернет-магазин. Налоговая оптимизация

Оптимизация налогов при розничной торговле через интернет-магазин: пример корректировки налоговой базы с сайта МНС РБ

Применение УСН при осуществлении розничной торговли через интернет-магазин не всегда было допустим. Рассматриваем пример с сайта МНС РБ по корректировке налоговой базы

Поделиться записью:

Поделиться в facebook
Поделиться в vk
Поделиться в odnoklassniki
Поделиться в telegram
Поделиться в whatsapp
Поделиться в twitter

Рассматриваем пример корректировки налоговой базы плательщика по основаниям, предусмотренным пунктом 4 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь. Указанный пример приведен на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (пример 10)

Отметим, что мы не знаем и не можем знать конкретных обстоятельств хозяйственных операций и сделок лиц (юридических и физических), указанных в примерах по корректировке налоговой базы налоговыми органами ввиду неудачной оптимизации налоговой нагрузки.

Особенности проведения налоговых проверок в отношении указанных лиц нам также неизвестны.

Комментарий, указанный далее, дан на основании имеющегося у нас опыта в рамках оказания бухгалтерских услуг юридическим лицам и бухгалтерских услуг индивидуальным предпринимателям.

Больше примеров и статей по законной и незаконной оптимизации налогов смотрите на нашей сводной странице по оптимизации налогов и прибыли.

Содержание

Пример 10 с сайта МНС

Дословный текст примеров корректировки налоговой базы, применяемой налоговыми органами, Вы найдете по следующей ссылке – http://www.nalog.gov.by/ru/primer-corr-NB/

Налоговые органы проводили проверку ООО.

ООО осуществляло розничную торговлю товарами через интернет-магазин и применяло общеустановленную систему налогообложения (ОСН).

В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие, что:

  • должностные лица ООО осуществляли регистрацию подконтрольных им субъектов хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН);
  • указанные субъекты хозяйствования (применяющие УСН) под видом комитента передавали товар на комиссию интернет-магазину ООО (комиссионеру);
  • комиссионное вознаграждение ООО (комиссионера, применяющего ОСН) составляло, как правило, 0,1% от суммы реализованного товара

Искусственно выстроенная система оформления хозяйственных операций, не отражающая фактических обстоятельств их совершения, позволяла истинным владельцам бизнеса:

▷ обходить действующий в тот период законодательный запрет на применение УСН при реализации товаров через интернет-магазин (примечание: запрет на УСН в отношении деятельности интернет-магазинов действовал в 2016 и 2017 годах);

▷ и попутно распределять выручку среди подконтрольных субъектов хозяйствования-комитентов (применявших УСН) таким образом, чтобы она не превышала установленные законодательством пределы при использовании УСН.

Кроме того, ООО завышались затраты за счет отражения различных услуг, «оказанных» индивидуальными предпринимателями (ИП), являющимися одновременно работниками ООО (услуги фактически не оказывались).

С учетом собранных доказательств в ходе проверки проведена корректировка налоговой базы по НДС и налогу на прибыль.

юридическим лицам
инд. предпринимателям

Комментарий

Дадим лишь небольшой комментарий о том, что основная система налогообложения для организаций – это ОСН с уплатой НДС.

Упрощенная система налогообложения – это особый “льготный” режим, имеющий установленные законодательством особенности и критерии применения. При возникновении желания “оптимизировать” налоги крупной бизнеса путем перевода части оборота основной компании на взаимосвязанные организации, применяющие УСН, необходимо все хорошо обдумать.

Создать новую компанию, применяющую УСН, для начала нового вида деятельности – это, полагаем, допустимо.

А вот создание нескольких мелких организаций в целях сохранения льготного режима налогообложения, предусматривающего применение УСН, – это уже зачастую не налоговая оптимизация, а незаконный уход от налогов.

Можете ознакомиться с нашим онлайн-расчетом по выбору системы налогообложения для юридических лиц.

Вырвич Вадим Зигфридович
Вырвич Вадим Зигфридович

Директор
ООО "Бухгалтерский центр "Арденна"

Поделиться записью:

Поделиться в facebook
Поделиться в vk
Поделиться в odnoklassniki
Поделиться в telegram
Поделиться в whatsapp
Поделиться в twitter
Читайте другие статьи о бухгалтерском и налоговом учёте:
Усиление контроля доходов и расходов физических лиц. Декларация о доходах и имуществе
Декларация о доходах и имуществе: МНС планирует усилить контроль

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь рассматривает возможность усиления контроля доходов и расходов физических лиц в рамках представления деклараций о доходах и имуществе

Читать статью »

Подпишитесь на нашу рассылку

Всего несколько писем и статей в месяц

Закажите

обратный звонок!

Оставьте заявку

и мы скоро Вам перезвоним

Вы подписались на нашу рассылку!

Спасибо!

Ваша заявка принята!

В скором времени наш консультант свяжется с Вами