Что выгоднее для индивидуального предпринимателя при работе с физическими лицами на территории Республики Беларусь в 2022 году – Единый налог или УСН без НДС?
Ответ: зависит от объема выручки и ставки единого налога. ТАБЛИЦА-ОТВЕТ в конце статьи.
Отметим, что с января 2022 года:
- такая система налогообложения, как УСН с НДС, отменена
- ставка налога для УСН без НДС повышена с 5% до 6%
- существенно повышены ставки Единого налога с ИП
Также существенно ограничены:
- и сфера возможного применения Единого налога (например, при осуществлении дистанционной торговли товарами, отнесенными к группам товаров, указанным в пп.1.2 ст.327 НК, а также при осуществлении общественного питания, применять Единый налог нельзя)
- и сфера возможного применения УСН (в частности, в 2022 году применять УСН индивидуальным предпринимателям можно только по 5 видам деятельности)
Уточнения
Уточнения:
- УСН с НДС не рассматриваем – эта система налогообложения с января 2022 года отменена. А ранее в общем случае (в большинстве случаев) УСН с НДС была выгоднее, чем УСН без НДС только в том случае, если ИП при применении УСН с НДС мог продавать свои товары / услуги на 20% дороже, чем при применении УСН без НДС (что вряд ли возможно при работе с физическим лицами) – для покрытия необходимости уплаты разницы между «входящим» и «исходящим» НДС (в реальности не нужно продавать на 20% дороже. Достаточно продавать на 10-15% дороже – зависит от ряда факторов)
- ОСН с НДС не рассматриваем – причины аналогичны, как и при УСН с НДС. ОСН без НДС для ИП, работающего с физическими лицами, в большинстве случаев будет выгоднее, чем ОСН с НДС.
- ОСН без НДС не рассматриваем. Читайте о том, что выгоднее Единый налог или Общая система (подоходный налог с ИП).
Законодательное обоснование
В общем порядке субъекты хозяйствования (в т.ч. ИП) принимают решение, какую систему налогообложения они применяют в текущем году — и в течение всего года изменить систему налогообложения не могут.
То есть в общем порядке (п.2 ст.337 НК РБ) если ИП уплатил в отчетном году единый налог – ИП обязан до окончания этого года применять единый налог.
(в 2020 году Указ Президента Республики Беларусь от 24 апреля 2020 года №143 «О поддержке экономики» позволял ИП, уплатившим в 2020 году единый налог, право в отношении видов деятельности, по которым допустимо применение единого налога, перейти с 1-го числа календарного месяца 2020 года на иной порядок налогообложения с соблюдением условий его применения)
Ответ на то, какая система налогообложения «выгоднее» для ИП, работающего с физическими лицами — Единый налог или УСН, основывается на нормах Налогового кодекса Республики Беларусь в отношении упрощенной системы налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость и единого налога с индивидуальных предпринимателей и физических лиц, в том числе:
- п.14 ст.342 НК РБ – в соответствии с которым при превышении валовой выручки над сорокакратной (40-кратной) суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета «льгот» по единому налогу индивидуальными предпринимателями исчисляется доплата единого налога в размере 5% с суммы такого превышения
- п.1 ст.329 НК РБ – в соответствии с которым ставка налога при УСН (с января 2022 года есть только УСН без НДС) устанавливается в размере 6%, если иное не установлено п.2 ст. 329 НК РБ (там про ставку в размере 16% при безвозмездном получении товаров, работ, услуг, денежных средств и ставку 16% для отдельных видов дохода).
Нехитрые математические вычисления и рассуждения позволяют нам установить, что выбор формы налогообложения между Единым налогом и УСН без НДС зависит от 2 факторов:
- ежемесячной суммы (ставки) Единого налога
- валовой выручки ИП от осуществления деятельности.
Таблица — ответ: Единый налог или УСН
Итак,
| Сумма ВЫРУЧКИ ИП (за месяц, бел.руб) | Какая система для ИП выгоднее (Что выгоднее для ИП — Единый налог или УСН без НДС?) |
|---|---|
| Не более 16,67-ти-кратной суммы (ставки) Единого налога | УСН без НДС |
| От 16,67 до 40-кратной суммы (ставки) Единого налога | Единый налог (от выручки, которая составляет 40 ставок единого налога ИП заплатит лишь 2,5% налогов, а при УСН без НДС — 6%) |
| Более 40-кратного размера ставки Единого налога | Единый налог (с выручки, превышающей 40-кратную ставку Единого налога, ИП заплатит 5% доплаты налога, а ИП на УСН без НДС — по-прежнему будет платить 6% от валовой выручки) |
Необходимо также обратить внимание, что для применения УСН без НДС имеются ограничения — лимиты (критерии), при которых допускается применение упрощенной системы.
Для Единого налога такие ограничения не установлены — независимо от размера выручки производится доплата 5% с разницы между суммой выручки и 40-кратной ставкой единого налога.
Необходимы качественные бухгалтерские услуги, оптимизация налогов и профессиональные консультации – обращайтесь!
С уважением, Бухгалтерский центр «Арденна»
