Доплата 10% налога по доходам от реализации продукции растениеводства
Проверка соответствия расходов доходам физического лица проводится в рамках статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь.
В рамках этой проверки у физ.лица налоговый орган запрашивает Пояснения об источниках доходов. Например, за счет каких доходов приобретена квартира или машина.
Одним из источников таких доходов могут выступать доходы от реализации продукции растениеводства / животноводства, выращенной (произведенной) физ.лицом или его близкими родственниками на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь.
При этом такие доходы «в текущем моменте» освобождаются от подоходного налога (в полном объеме; ч.1 п.19 ст.208 НК РБ), если физ.лицом в установленном порядке получена в исполнительном органе власти соответствующей формы справка. При этом такие доходы ещё и не декларируются (т.е. подавать декларацию по подоходному налогу с таких доходов НЕ требуется).
Аналогичная норма, предусматривающая освобождение от подоходного налога с физических лиц доходов, полученных от реализации продукции растениеводства и (или) животноводства, была предусмотрена и ранее:
- в Налоговом кодексе Республики Беларусь начиная с самой первой его редакции, вступившей в силу с 01.01.2010
- в Законе Республики Беларусь от 21.12.1991 №1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» в редакции начиная с 01.01.1999 (впоследствии Закон утратил силу с 01.01.2010).
Однако, с 2022 года в Налоговый кодекс Республики Беларусь были внесены изменения, которые установили «доплату 10% подоходного налога» если:
- физ.лицо проходит проверку соответствия расходов доходам физического лица
- физическое лицо в качестве источника дохода заявляет доходы от реализации продукции растениеводства / животноводства
- полученный физ.лицом доход превысил 200 базовых величин за соответствующий календарный год.
Т.е. такая «доплата 10% налогов» в налоговом законодательстве установлена только с 2022 года.
Однако, на практике налоговые органы предъявляли к «доплате» такой подоходный налог по ставке 10% даже по доходам, полученным до 2022 года (ведь на квартиру / машину человек мог зарабатывать много лет, на что люди и указывают в Пояснениях).
Решение Конституционного суда Республики Беларусь
27 марта 2025 года Конституционный суд Республики Беларусь признал взаимосвязанные положения частей 9-19 пункта 19 статьи 208 и статьи 73-1 Налогового кодекса не соответствующими статьям 7, 13, 44, 56, 58, 104 Конституции Республики Беларусь в той мере, в какой они в нарушение принципов верховенства права и справедливости допускают в случае проведения камеральной проверки соответствия расходов доходам возложение на физическое лицо обязанности по уплате подоходного налога с доходов, полученных от реализации продукции растениеводства до 1 января 2022 г. в течение налоговых периодов, в которых указанные доходы были в установленном законом порядке освобождены от подоходного налога.
На основании Решения Конституционного суда Республики Беларусь:
- Совету Министров Республики Беларусь необходимо будет внести в Палату представителей проект изменений в Налоговый кодекс;
- вероятно, изменится правоприменительная практика.
От себя отметим, что с 2022 года в Налоговом кодексе была установлена «доплата 10% налогов» также по доходам, полученным от реализации лекарственных растений, ягод, грибов, орехов и другой дикорастущей продукции (п.20 ст.208 НК РБ).
Изменения в Налоговый кодекс на основании решения Конституционного суда
В соответствии с решением Конституционного суда Республики Беларуси опубликован проект изменений в Налоговый кодекс.
Про планируемые изменения читайте в нашей отдельной статье о том, как изменится доплата 10% подоходного налога по доходам от реализации продукции растениеводства и/или животноводства.
Услуги в рамках проверки расходов и доходов
Проходите проверку при сопровождении профессионалов
Знаем всё про проверку расходов и доходов!
Для консультации свяжитесь с нами по телефону, через мессенджеры или закажите звонок!
Стоимость услуг по прохождению проверки расходов и доходов
- Консультация до проверки 250 BYN
Если Вы планируете крупную покупку или хотите детально разобраться в вопросах проверки доходов и расходов — обратитесь к нам за консультацией. Время консультации — до 1,5 часов. Консультация с предварительным просчётом Ваших расходов и доходов - от 350 BYN и зависит от объёма работы.
- Консультация в рамках проверки - без повторения Расчета 350 BYN
Разбираем все особенности проверки: как и на какие источники ссылаться, какие документы нужны и т.п. Разберем все Ваши вопросы. Без изучения и без повторения Расчета расходов и доходов. Время консультации - до 2-х часов. .
- Консультация в рамках проверки + работа с Расчетом 450 BYN
Заранее повторяем Ваш Расчет расходов и доходов. На консультации разберем все Ваши вопросы и источники доходов + работаем с Расчетом. Составляем план подготовки Пояснений об источниках доходов. Время консультации - 2 часа. Если разобрались за 1 час, то консультация 300 BYN. Цена указана для Расчета до 50 листов; повторение каждых 50 листов - +25 BYN
- Пояснения об источниках доходов (после первой консультации) от 500 BYN
Текст Пояснений об источниках доходов должен быть составлен грамотно и с учетом норм законодательства. Мы подготовим и оформим Пояснения на основе ваших данных. Все пояснения — индивидуальны. Точную стоимость услуг определим на первой консультации. Обратившись к нам на начальной стадии проверки, Вы существенно повышаете шансы на успешное её завершение.
- Возражения по Акту проверки от 500 BYN
Если вам вручили Акт проверки, у вас есть всего 15 рабочих дней, чтобы подать возражения по акту проверки. Мы профессионально составим текст возражений. Точную стоимость услуг определим на консультации.
- Жалоба на Решение налогового органа по проверке от 600 BYN
Если вы пытались пройти налоговую проверку самостоятельно и уже получили решение, то для его обжалования нам потребуется провести дополнительный анализ. Это увеличивает сложность и, как правило, стоимость нашей работы. Для оспаривания решения налогового органа подается жалоба в вышестоящий налоговый орган или исковое заявление в суд. Точную стоимость услуг мы определяем индивидуально на консультации.
