Контроль применения налога на профессиональный доход
Налог на профессиональный доход в Беларуси – это «особый» режим налогообложения, применяемый физическими лицами при осуществлении индивидуальной предпринимательской деятельности граждан.
Налог на профессиональный доход, как и другие налоговые режимы, подлежит контролю со стороны налоговых органов.
В большинстве случаев порядок применения налога на проф доход налоговые органы контролируют в рамках так называемых «камеральных» налоговых проверок.
Справочно:
Налоговые проверки бывают «выездные» и «камеральные». Выездная проверка – это проверка по месту нахождения плательщика. «Камеральная» проверка – это просто такое название проверки, которая проводится налоговыми органами удаленно (по месту нахождения налогового органа на основании имеющихся информации и документов).
В настоящей мини-статье рассмотрим 2 «классических» примера нарушения порядка применения налога на профессиональный доход.
Примеры нарушений при применении НПД, выявляемые налоговыми органами
Рассмотрим типичных 2 примера неправильного формирования чеков при применении налога на профессиональный доход.
Нарушение №1: несвоевременное формирование чека при приеме НАЛИЧНЫХ денежных средств
Если в отношении дохода, полученного «НАЛИЧНЫМИ» дата формирования чека в приложении не будет совпадать с отраженной в приложении датой «получения дохода», то это будет нарушение.
То есть если при формировании чека по доходу «наличными» плательщик изменит дату «получения дохода» — это ошибка.
В соответствии с п.9 Положения о порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход», утвержденном Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2022 №433 (далее – Постановление №433) чек в отношении дохода, получаемого НАЛИЧНЫМИ, должен быть сформирован плательщиком в приложении в момент получения денежных средств по каждому факту расчета.
В случае выявления такого нарушения:
- в отношении полученного дохода будет применена ставка налога на профессиональный доход в размере 20% (без учета вычета 2000 бел.рублей и без возможных льгот в части взносов в ФСЗН)
- плательщик может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа до 30 базовых величин (ст.13.14 КоАП)
Нарушение №2: несвоевременное формирование чека при приеме БЕЗНАЛИЧНЫХ денежных средств
Если по доходам, полученным в текущем (отчетном) месяце «БЕЗНАЛИЧНЫМИ» деньгами, чек в приложении будет сформирован 8-го числа (или позднее) месяца, следующего за отчетным, то это будет нарушение.
Как и в отношении наличных денежных средств, в отношении «безналичного» дохода чек в приложении НПД должен быть сформирован в момент получения денежных средств по каждому факту расчета.
Однако, при осуществлении расчетов посредством банковских платежных карточек, QR-кодов и (или) мобильных приложений, безналичными денежными средствами или электронными деньгами допускается формирование плательщиком чека по каждому факту расчета не позднее 7-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором покупателями (заказчиками) произведены расчеты (ч.2 п.9 Постановления №433).
По данному виду нарушений у нас пока нет практики (прямо сейчас есть несколько таких плательщиков — посмотрим, какие меры ответственности для них будут применены).
ВНИМАНИЕ! Практика уже есть — читайте отдельную статью.
Пока не можем однозначно утверждать, что при таком нарушении в отношении доходов будет применяться повышенная ставка налогообложения 20% (в НК РБ указано, что ставка 20% применяется при выявлении налоговым органом факта получения профессионального дохода «без формирования чека». Но ведь чек плательщиком сформирован, только несвоевременно), а в отношении самих плательщиков – административная ответственность со штрафом. Однако, такое весьма вероятно.
Консультации по налогу на профессиональный доход
Предоставим Вам полную информацию про Налог на профессиональный доход
Все особенности налоговой системы, порядок работы, контрольные мероприятия и все Ваши вопросы разбираем на консультациях
Для консультации свяжитесь с нами по телефону, через мессенджеры или закажите звонок!
Стоимость консультаций по Налогу на профессиональный доход
- НПД - стандартная консультация 150 BYN / час
Разбираем налоговую систему и все Ваши вопросы. В 90% случаев консультация занимает до 60 минут
- Консультация до 30 минут 80 BYN
Для тех, у кого есть точечные вопросы по применению Налога на профессиональный доход
- Групповая консультация по НПД от 600 BYN
Если информация по Налогу на профессиональный доход нужна группе лиц. Цена по согласованию в зависимости от числа слушателей и формата консультации
