Камеральная проверка соответствия расходов доходам физических лиц, в рамках которой налоговыми органами у физического лица могут быть истребованы Пояснения об источниках доходов, с января 2022 года проводится в соответствии со ст.73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь (Закон №174-З утратил силу).
Так, нормами указанной статьи Налогового кодекса отдельно определен порядок определения стоимости расходов на строительство капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест (далее – объекты недвижимости), осуществляемых физическим лицом БЕЗ привлечения застройщика или подрядчика.
Пояснения об источниках доходов
о Пояснениях о доходах
составлению Пояснений
Информация об известных налоговым органам расходах физического лица отражается в расчетах, которые прилагаются к Требованию о представлении пояснений об источниках доходов.
В указанном расчете слева — расходы, справа — доходы.
И в указанном расчете Вы можете обнаружить в составе расходов сумму, которая значительно превышает ту сумму, которую Вы фактически затратили на строительство жилья.
Налоговые органы берут данные из баз данных государственных органов. В данном случае налоговыми органами используются данные из БТИ (иногда, из Исполкомов). Из нашей практики, эти данные в абсолютном большинстве случаев не соответствуют фактическим расходам физического лица на строительство дома собственными силами.
Для оспаривания суммы расходов, отраженных в расчетах налоговых органов, Вам необходимо в Пояснениях об источниках доходов указать установленные законодательством сведения.
Изменения с 01 января 2024 года и 01 января 2025 года
В статью 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь, в рамках которой налоговыми органами проводится камеральная проверка соответствия расходов доходам физического лица, регулярно вносятся изменения.
Читайте наши статьи:
- про изменения в ст.73-1 НК РБ с 01.01.2024 (в т.ч. внесены существенные изменения в пп.14.5 ст.73-1 НК РБ, регламентирующий порядок определения расходов на строительство жилья в рамках проверки расходов и доходов)
- про изменения в ст.73-1 НК РБ с 01.01.2025 (в т.ч. незначительное изменение в пп.14.5 ст.73-1 НК РБ)
Если есть сметная документация / Акт приемки
Если у физического лица имеется сметная документация и/или Акт приемки в эксплуатацию финансируемых физическими лицами законченных возведением одноквартирных, блокированных жилых домов и (или) нежилых капитальных построек на придомовой территории, реконструированных жилых и (или) нежилых помещений в блокированных жилых домах, одноквартирных жилых домов, а также нежилых капитальных построек на придомовой территории 5-го класса сложности, утверждаемый местным исполнительным и распорядительным органом, то расходы на строительство объектов недвижимости учитываются в размере стоимости строительства таких объектов недвижимости, указанной:
- либо в сметной документации
- либо Акте приёмки в эксплуатацию.
В качестве расходов на строительство объектов недвижимости налоговым органом принимается наименьшая стоимость (между указанной в сметной документации и в акте приёмки в эксплуатацию).
Если нет сметной документации / Акта приемки
При отсутствии сметной документации, акта приемки в эксплуатацию расходы на строительство объектов недвижимости учитываются налоговым органом в следующих размерах:
- для физических лиц, состоящих на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и получающих имущественный налоговый вычет по подоходному налогу с физических лиц в порядке, установленном пп.1.1 п.1 ст.211 Налогового кодекса — в пределах стоимости строительства объектов недвижимости, указанной проверяемым физическим лицом в заявлении, представленном налоговому агенту или налоговому органу в соответствии с ч.7 пп.11 п.1 ст.211 Налогового кодекса, но не менее сумм фактически понесенных расходов на такое строительство, в отношении которых таким физическим лицом, а также его супругом (супругой), иными членами его семьи получен имущественный налоговый вычет
- для остальных физических лиц — в размере, определенном физическим лицом самостоятельно, но не менее 70% стоимости, определенной налоговым органом для целей исчисления налога на недвижимость на 1 января года, в котором объект недвижимости впервые признан объектом налогообложения налогом на недвижимость.
Если со стоимостью расходов не согласны
В случае несогласия с размером расходов на строительство объектов недвижимости, определенным в указанном ранее порядке, физическое лицо может представить заключение о независимой оценке РЫНОЧНОЙ стоимости таких объектов недвижимости, определенной определенной на любую дату календарного года, в котором оцениваемый объект недвижимости принят в эксплуатацию, с использованием рыночных методов оценки зданий и сооружений, выданное юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими оценочную деятельность.
(примечание: вряд ли рыночная стоимость нового объекта недвижимости имеет отношение к денежным средствам, фактически затраченным физическим лицом на строительство. Но законодательством предусмотрен именно такой вид оценки)
Услуги в рамках проверки расходов и доходов
Проходите проверку при сопровождении профессионалов
Знаем всё про проверку расходов и доходов!
Для консультации свяжитесь с нами по телефону, через мессенджеры или закажите звонок!
Стоимость услуг по прохождению проверки расходов и доходов
- Консультация до проверки 250 BYN
Если Вы планируете крупную покупку или хотите детально разобраться в вопросах проверки доходов и расходов — обратитесь к нам за консультацией. Время консультации — до 1,5 часов. Консультация с предварительным просчётом Ваших расходов и доходов - от 350 BYN и зависит от объёма работы.
- Консультация в рамках проверки - без повторения Расчета 350 BYN
Разбираем все особенности проверки: как и на какие источники ссылаться, какие документы нужны и т.п. Разберем все Ваши вопросы. Без изучения и без повторения Расчета расходов и доходов. Время консультации - до 2-х часов. .
- Консультация в рамках проверки + работа с Расчетом 450 BYN
Заранее повторяем Ваш Расчет расходов и доходов. На консультации разберем все Ваши вопросы и источники доходов + работаем с Расчетом. Составляем план подготовки Пояснений об источниках доходов. Время консультации - 2 часа. Если разобрались за 1 час, то консультация 300 BYN. Цена указана для Расчета до 50 листов; повторение каждых 50 листов - +25 BYN
- Пояснения об источниках доходов (после первой консультации) от 500 BYN
Текст Пояснений об источниках доходов должен быть составлен грамотно и с учетом норм законодательства. Мы подготовим и оформим Пояснения на основе ваших данных. Все пояснения — индивидуальны. Точную стоимость услуг определим на первой консультации. Обратившись к нам на начальной стадии проверки, Вы существенно повышаете шансы на успешное её завершение.
- Возражения по Акту проверки от 500 BYN
Если вам вручили Акт проверки, у вас есть всего 15 рабочих дней, чтобы подать возражения по акту проверки. Мы профессионально составим текст возражений. Точную стоимость услуг определим на консультации.
- Жалоба на Решение налогового органа по проверке от 600 BYN
Если вы пытались пройти налоговую проверку самостоятельно и уже получили решение, то для его обжалования нам потребуется провести дополнительный анализ. Это увеличивает сложность и, как правило, стоимость нашей работы. Для оспаривания решения налогового органа подается жалоба в вышестоящий налоговый орган или исковое заявление в суд. Точную стоимость услуг мы определяем индивидуально на консультации.
С уважением, Бухгалтерский центр «Арденна»
