Проверка доходов и расходов физических лиц проводится в рамках статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь. В рамках проверки у физических лиц запрашиваются Пояснения об источниках доходов.
Проверка крайне сложная, со множеством особенностей.
А станет ещё сложнее — опубликованы изменения в Налоговый кодекс Республики Беларусь на 2024 год.
В статью 73-1 НК РБ также внесены изменения с 01 января 2024 года, в связи с чем порядок проведения проверки вновь изменится.
Справочно: про внесенные изменения с 01 января 2025 года читайте в нашей отдельной статье про изменения в ст.73-1 НК РБ с 01.01.2025
Пояснения об источниках доходов
основная статья
о Пояснениях о доходах
о Пояснениях о доходах
наши услуги по
составлению Пояснений
составлению Пояснений
Содержание
Критерий проведения проверки повышается до 1500 базовых величин
| Описание изменения | Редакция 2023 г. (БЫЛО) | Редакция 2024 г. (СТАЛО) |
|---|---|---|
| критерий проведения проверки по «общему» основанию повышается до 1500 базовых величин | 7. Налоговый орган не позднее двух рабочих дней, следующих за днем составления расчета, составляет по установленной форме заключение о результатах предварительного этапа проверки, если по результатам проведения предварительного этапа проверки установлено: … отсутствие превышения расходов над доходами либо превышение расходов над доходами в размере менее 1000 базовых величин исходя из размера базовой величины, установленной на день такого превышения, — в отношении иных физических лиц, по которым проверка проводится по основаниям, не указанным в абзацах втором и третьем части первой пункта 3 настоящей статьи. | 7. Налоговый орган не позднее двух рабочих дней, следующих за днем составления расчета, составляет по установленной форме заключение о результатах предварительного этапа проверки, если по результатам проведения предварительного этапа проверки установлено: … отсутствие превышения расходов над доходами либо превышение расходов над доходами в размере менее 1500 базовых величин исходя из размера базовой величины, установленной на день такого превышения, — в отношении иных физических лиц, по которым проверка проводится по основаниям, не указанным в абзацах втором и третьем части первой пункта 3 настоящей статьи. |
| 8. Последующий этап проверки проводится в отношении физического лица: у которого по результатам предварительного этапа проверки выявлено превышение расходов над доходами в размере 1000 и более базовых величин исходя из размера базовой величины, установленной на день такого превышения, за исключением физического лица, в отношении которого проверка проводится на основании абзацев второго и третьего части первой пункта 3 настоящей статьи; … | 8. Последующий этап проверки проводится в отношении физического лица: у которого по результатам предварительного этапа проверки выявлено превышение расходов над доходами в размере 1500 и более базовых величин исходя из размера базовой величины, установленной на день такого превышения, за исключением физического лица, в отношении которого проверка проводится на основании абзацев второго и третьего части первой пункта 3 настоящей статьи; … |
Новый порядок вручения Требования о представлении Пояснений
| Описание изменения | Редакция 2023 г. (БЫЛО) | Редакция 2024 г. (СТАЛО) |
|---|---|---|
| в новой редакции будет изложен п.10 статьи 73-1 Налогового кодекса | 10. Требование о представлении пояснений об источниках доходов по установленной форме вместе с расчетом направляется (вручается) физическому лицу не позднее двух рабочих дней, следующих за днем составления расчета, одним из следующих способов: — вручается лично под роспись; — направляется заказным письмом с уведомлением о получении. О направлении документов таким способом физическое лицо в день направления уведомляется через личный кабинет плательщика либо с использованием иных средств связи (телефонограмма, телеграмма, СМС-сообщение, сообщение электронной почты или другие). В случае неполучения физическим лицом документов, направленных заказным письмом с уведомлением о получении, такие документы повторно направляются в порядке, указанном в абзаце третьем части первой настоящего пункта. В этом случае физическое лицо считается надлежащим образом уведомленным, а документы — полученными со дня направления уведомления физическому лицу через личный кабинет плательщика либо с использованием иных средств связи (телефонограмма, телеграмма, СМС-сообщение, сообщение электронной почты или другие). | 10. Требование о представлении пояснений об источниках доходов по установленной форме вместе с расчетом направляется (вручается) физическому лицу не позднее двух рабочих дней, следующих за днем составления расчета, одним из следующих способов: — вручается лично под роспись; — направляется заказным письмом с уведомлением о получении. О направлении документов таким способом физическое лицо в день направления уведомляется через личный кабинет плательщика, или СМС-сообщением, или телефонограммой, а при ОТСУТСТВИИ возможности уведомления такими способами – с использованием ИТОГО средства связи (телеграмма, сообщение электронной почты или другое). Налоговый орган ВПРАВЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНО уведомить физическое лицо посредством иного средства связи. В случае неполучения физическим лицом документов, направленных заказным письмом с уведомлением о получении, такие документы повторно направляются в порядке, указанном в абзаце третьем части первой настоящего пункта. В этом случае физическое лицо считается надлежащим образом уведомленным, а документы – полученными со дня направления уведомления физическому лицу одним из следующих способов: через личный кабинет плательщика, СМС-сообщением, телефонограммой, а при отсутствии возможности уведомления такими способами – с использованием иного средства связи (телеграмма, сообщение электронной почты или другое). При наличии в налоговом органе информации о фактическом получении повторно направленных документов физическое лицо считается надлежащим образом уведомленным, а документы – полученными со дня фактического получения физическим лицом таких документов. При наличии в налоговом органе информации о фактическом неполучении физическим лицом документов, направленных ему ранее в соответствии с частями первой и второй настоящего пункта, по заявлению физического лица такие документы направляются (вручаются) ему в порядке, установленном частью первой настоящего пункта. В этом случае физическое лицо считается надлежащим образом уведомленным, а документы – полученными со дня фактического получения документов физическим лицом. Копия требования о представлении пояснений об источниках доходов вместе с копией расчета по запросу физического лица, представленному в письменной или электронной форме в порядке, установленном статьей 27 настоящего Кодекса, может быть направлена в личный кабинет плательщика. |
Уточненный порядок рассмотрения налоговым органом представленных Пояснений
| Описание изменения | Редакция 2023 г. (БЫЛО) | Редакция 2024 г. (СТАЛО) |
|---|---|---|
| уточненный порядок рассмотрения представленных Пояснений | Пояснения об источниках доходов, представленные физическим лицом по истечении срока, установленного частью первой пункта 11 настоящей статьи, и (или) содержащие неполные сведения об источнике дохода, виде, размере и дате (периоде) получения дохода, не учитываются налоговым органом при проведении проверки, за исключением случаев документального подтверждения государственным органом и (или) иной организацией, индивидуальным предпринимателем, нотариусом информации о доходах в проверяемом периоде. | Пояснения об источниках доходов, представленные физическим лицом по истечении срока, установленного частью первой пункта 11 настоящей статьи, и (или) содержащие неполные сведения об источнике дохода, виде, размере и дате (периоде) получения дохода, не учитываются налоговым органом при проведении проверки, за исключением случаев документального подтверждения государственным органом и (или) иной организацией, индивидуальным предпринимателем, нотариусом информации о сделках и (или) доходах проверяемого лица. Не учитываются налоговым органом в качестве дохода при проведении проверки денежные средства, переданные на хранение и (или) полученные в виде займов, указанные в пояснениях об источниках доходов, представленных в случае направления налоговым органом документов в порядке, установленном частью третьей пункта 10 настоящей статьи, за исключением таких денежных средств, полученных в безналичном порядке либо по сделкам, документально подтвержденным государственным органом и (или) иной организацией, индивидуальным предпринимателем, нотариусом. |
Про доходы, отраженные в декларациях ИП
| Описание изменения | Редакция 2023 г. (БЫЛО) | Редакция 2024 г. (СТАЛО) |
|---|---|---|
| про доходы, отраженные или не отраженные в декларациях ИП | 14.2. не учитываются доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, нотариальной деятельности и отраженные физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, нотариусом, осуществляющим нотариальную деятельность в нотариальном бюро, в уточненных налоговых декларациях (расчетах), представленных после получения требования о представлении пояснений об источниках доходов | 14.2. не учитываются доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, нотариальной деятельности и отраженные физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, нотариусом, осуществляющим нотариальную деятельность в нотариальном бюро, в налоговых декларациях (расчетах), представленных после получения требования о представлении пояснений об источниках доходов, за исключением налоговых деклараций (расчетов), срок предоставления которых наступает после получения требования о представлении пояснений об источниках доходов |
Расходы на строительство жилых домов — очередное изменение не в пользу физ.лиц
| Описание изменения | Редакция 2023 г. (БЫЛО) | Редакция 2024 г. (СТАЛО) |
|---|---|---|
| про расходы на строительство жилых домов | При отсутствии сметной документации, акта приемки в эксплуатацию расходы на строительство объектов недвижимости учитываются налоговым органом в следующих размерах: … в размере, определенном физическим лицом самостоятельно, но не менее 70 процентов стоимости, определенной налоговым органом для целей исчисления налога на недвижимость на 1 января года, в котором объект недвижимости впервые признан объектом налогообложения налогом на недвижимость, — для иных физических лиц, не указанных в абзаце втором настоящей части. В случае несогласия с размером расходов на строительство объектов недвижимости, определенным в порядке, установленном частями первой — третьей настоящего подпункта, физическое лицо может представить заключение об оценке, определенной на момент принятия оцениваемого объекта недвижимости в эксплуатацию с использованием рыночных методов оценки зданий и сооружений, выданное юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими оценочную деятельность. | При отсутствии сметной документации, акта приемки в эксплуатацию расходы на строительство объектов недвижимости учитываются налоговым органом в следующих размерах: … в размере, определенном физическим лицом самостоятельно, но не менее стоимости, определенной налоговым органом для целей исчисления налога на недвижимость на 1 января года, в котором объект недвижимости впервые признан объектом налогообложения налогом на недвижимость, — для иных физических лиц, не указанных в абзаце втором настоящей части. В случае несогласия с размером расходов на строительство объектов недвижимости, определенным в порядке, установленном частями первой — третьей настоящего подпункта, физическое лицо может представить заключение об оценке, определенной на любую дату календарного года, в котором оцениваемый объект недвижимости принят в эксплуатацию, с использованием рыночных методов оценки зданий и сооружений, выданное юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими оценочную деятельность. Расходы на строительство капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, машино-мест, осуществляемое физическим лицом с привлечением застройщика или подрядчика, в случае невозможности получения сведений о таких расходах в связи с ликвидацией (прекращением деятельности) застройщика или подрядчика, отсутствия у такого застройщика или подрядчика сведений учитываются в размере, определенном в соответствии с частью третьей настоящего подпункта. |
Дополнительная проверка — сроки станут ещё больше
| Описание изменения | Редакция 2023 г. (БЫЛО) | Редакция 2024 г. (СТАЛО) |
|---|---|---|
| Про сроки дополнительной проверки | Дополнительная проверка проводится в случае: — необходимости подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях по акту проверки либо жалобе на решение по акту проверки; — получения после составления акта проверки или вынесения решения по акту проверки информации от налоговых органов других государств, государственных органов и иных организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, в том числе по направленным в их адрес запросам. Акт дополнительной проверки должен быть составлен не позднее трех месяцев со дня возникновения обстоятельств, указанных в части первой настоящего пункта. | Дополнительная проверка проводится в случае: — необходимости подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях по акту проверки либо жалобе на решение по акту проверки; — получения после составления сообщения о соответствии расходов доходам физического лица, акта проверки или вынесения решения по акту проверки информации от налоговых органов других государств, государственных органов и иных организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, в том числе по направленным в их адрес запросам. Акт дополнительной проверки должен быть составлен не позднее трех месяцев со дня возникновения обстоятельств, указанных в части первой настоящего пункта. Срок составления акта дополнительной проверки может быть продлен в порядке и на срок, установленные частями второй и третьей пункта 18 настоящей статьи. Днем составления акта дополнительной проверки является день его подписания должностным лицом налогового органа, проводившим проверку. Подписание и вручение акта дополнительной проверки, вынесение решения по нему осуществляются в порядке, установленном статьей 81 настоящего Кодекса. Если по результатам дополнительной проверки установлено отсутствие превышения расходов над доходами проверяемого лица, то налоговый орган составляет и вручает физическому лицу сообщение о соответствии расходов доходам физического лица в порядке и в сроки, установленные пунктом 16 настоящей статьи. |
Пояснения об источниках доходов
основная статья
о Пояснениях о доходах
о Пояснениях о доходах
наши услуги по
составлению Пояснений
составлению Пояснений
Услуги в рамках проверки расходов и доходов
Знаем всё про проверку расходов и доходов!
Для консультации свяжитесь с нами по телефону, через мессенджеры или закажите звонок!
Стоимость услуг по прохождению проверки расходов и доходов
- Консультация до проверки 250 BYN
Если планируете купить имущество или хотите подробно узнать про проверку расходов и доходов - обращайтесь за консультацией. Время консультации - до 1,5 часов. Без просчета. Консультация с предварительным просчетом - от 350 BYN в зависимости от затраченного времени
- Консультация в рамках проверки - без повторения Расчета 350 BYN
Разбираем все особенности проверки: как и на какие источники ссылаться, какие документы нужны и т.п. Разберем все Ваши вопросы. Без изучения и без повторения Расчета расходов и доходов. Время консультации - до 2-х часов. .
- Консультация в рамках проверки + работа с Расчетом 450 BYN
Заранее повторяем Ваш Расчет расходов и доходов. На консультации разберем все Ваши вопросы и источники доходов + работаем с Расчетом. Составляем план подготовки Пояснений об источниках доходов. Время консультации - 2 часа. Если разобрались за 1 час, то консультация 300 BYN. Цена указана для Расчета до 50 листов; повторение каждых 50 листов - +25 BYN
- Пояснения об источниках доходов (после первой консультации) от 500 BYN
Текст Пояснений об источниках доходов нужно правильно составить. Подготовим и оформим по Вашим данным текст Ваших Пояснений. Все Пояснения - индивидуальны. Точную стоимость оговариваем на первой консультации. Обращаясь к нам на первой стадии проверки у Вас наиболее высокие шансы, что Вы сможете разобраться с проверкой
- Возражения по Акту проверки от 500 BYN
Если Вам вручили Акт проверки, то у Вас есть всего 15 рабочих дней для направления Возражений по Акту проверки. Профессионально составим текст Возражений. Точную стоимость услуг оговариваем на встрече
- Жалоба на Решение налогового органа по проверке от 600 BYN
Для тех, кто обращается после прохождения проверки без обращения к нам на стадии Пояснений об источниках доходов. Если Вы пытались проходить проверку самостоятельно, то объём нашей работы самостоятельно возрастает. Жалоба на Решение налогового органа по результатам проверки подается либо в вышестоящий налоговый орган, либо в Суд. Точную стоимость услуг оговариваем на встрече
