Оборот криптовалюты в Беларуси регулируют несколько нормативных актов:
- Декрет Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 №8 «О развитии цифровой экономики»
- Указ Президента Республики Беларусь от 17.09.2024 №367 «Об обращении цифровых знаков (токенов)»
- Указ Президента Республики Беларусь от 14.02.2022 №48 «О реестре адресов (идентификаторов) виртуальных кошельков и особенностях оборота криптовалюты»
- Указ Президента Республики Беларусь от 23.04.2025 №166 «О налогообложении доходов, полученных от осуществления операций с цифровыми знаками (токенами)»
- Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17 июня 2025 г. № 32 «Об установлении коэффициента доходности от операций с цифровыми знаками (токенами)»
Указанные нормативные акты устанавливают для физических лиц перечень разрешенных операций с криптовалютой, а также порядок совершения таких операций.
Как обращал внимание в своём интервью судья судебной коллегии по экономическим делам Верховного суда Республики Беларусь А.М.Паутов, законодательное «регулирование идет по принципу: запрещено все, что не разрешено».
За незаконные операции с криптовалютой физические лица могут понести предусмотренную законодательством ответственность: административную и даже уголовную. Также будут и налоговые последствия.
В настоящей статье будем собирать информацию о привлечении физических лиц к ответственности за незаконные операции с криптовалютой.
Административная ответственность
Общая информация
Исходя из данных, содержащихся в открытых источниках, за незаконные операции с криптовалютой физические лица привлекаются к административной ответственности по основанию, предусмотренному ч.3 ст.13.3 Кодекса об административных правонарушениях Республики Беларусь. Статья 13.3 КоАП называется «незаконная предпринимательская деятельность».
В соответствии с ч.3 ст.13.3 КоАП, осуществление предпринимательской деятельности, когда в соответствии с законодательными актами такая деятельность является незаконной и (или) запрещается, влечет:
- для физического лица — наложение штрафа в размере от 20 до 50 базовых величин с конфискацией до 100% суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения или без конфискации
- на индивидуального предпринимателя — наложение штрафа в размере от 20 до 200 базовых величин 100% суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения или без конфискации.
При этом под доходом, полученным в результате осуществления предпринимательской деятельности, когда в соответствии с законодательными актами такая деятельность является незаконной и (или) запрещается понимается вся сумму выручки (дохода — для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий порядок налогообложения) в денежной или натуральной форме без учета затрат на ее (его) получение. Доход, полученный в натуральной форме, подлежит определению в денежном выражении.
Примеры от Экономического суда Брестской области (2025 год)
Источник — сайт Верховного суда Республики Беларусь
Порядок совершения сделок (операций) с цифровыми знаками (токенами) установлен Декретом Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 (далее – Декрет № 8) «О развитии цифровой экономики», Указом Президента Республики Беларусь от 17.09.2024 № 367 «Об обращении цифровых знаков (токенов)» (далее – Указ № 367).
Декретом № 8 физическим лицам разрешено:
- владеть токенами
- совершать их майнинг
- хранение токенов в виртуальных кошельках
- обмен на иные токены
- их приобретение, отчуждение за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги,
- а также дарить и завещать токены.
Перечисленные операции разрешены, когда они реализуются самостоятельно, без привлечения иных физических лиц.
Деятельность, основанная на оказании иным лицам содействия в совершении операций с токенами, является незаконной и запрещается.
При этом Указом № 367 установлено, что операции по приобретению, отчуждению токенов за деньги (в том числе электронные) могут осуществляться только через резидентов Парка высоких технологий (ПВТ).
Кроме того, данным Указом №367 для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей — резидентов ПВТ, установлен запрет на покупку и продажу криптовалюты вне белорусских криптобирж (криптообменников).
Индивидуальные предприниматели – резиденты ПВТ вправе:
- осуществлять правомочия, указанные в ч.1 пп.2.2 п.2 Декрета № 8
- через резидента ПВТ, осуществляющего соответствующий вид деятельности, создавать и размещать собственные токены в Республики Беларусь и за рубежом;
- осуществлять иную деятельность с использованием токенов в порядке, установленном Положением о Парке высоких технологий.
Примеры из судебной практики
Пример №1 (опубликован на сайте Верховного суда в апреле 2025 года). Пример по физическому лицу
В апреле текущего года экономическим судом Брестской области рассмотрено дело об административном правонарушении по части 3 статьи 13.3 КоАП, поступившее из инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Брестской области, в отношении гражданина К., проживающего в Бресте.
Согласно материалам дела в период с июля 2023 года по январь текущего года К. совершено не менее 423 успешных сделок по приобретению токенов на сумму порядка 90 тысяч рублей на биржах «Binance», «Bybit», не зарегистрированных на территории Республики Беларусь в качестве операторов криптоплатформ и не являющихся резидентами ПВТ.
Также им совершено 86 сделок по продаже криптовалюты общей стоимостью 109 885,22 рубля на торговой криптовалютой бирже «BYNEX», которая зарегистрирована в Республики Беларусь и является резидентом ПВТ.
Таким образом, совершение сделок по продаже на бирже «BYNEX» незаконно полученной криптовалюты и получение дохода от осуществления данной деятельности явилось нарушением требований подпункта 2.6 пункта 2 Декрета № 8, пункта 1 Указа № 367.
Доход от осуществления противоправной деятельности установлен в размере 109 885,22 рубля.
Постановлением суда гражданин К. привлечен к административной ответственности по части 3 статьи 13.3 КоАП и подвергнут взысканию в виде штрафа в размере 1260 рублей, с конфискацией 10% незаконно полученного дохода (10988,52 рубля).
Криптовалюта, хранящаяся на криптокошельке брестчанина на торговой криптовалютой бирже «Binance» в количестве 863,926737 USDT, налоговым органом признана средством совершения административного правонарушения и конфискована судом.
Пример №2 (опубликован на сайте Верховного суда в апреле 2025 года). Пример по Индивидуальному предпринимателю
По материалам другого дела ИП Д., зарегистрированный в Ивацевичах, более года осуществлял предпринимательскую деятельность, связанную с незаконным оборотом криптовалюты.
Не являясь оператором криптоплатформ, иных резидентов ПВТ, с использованием криптовалютных бирж «Bybit» и «Binance», не зарегистрированных на территории Республики Беларусь как операторы криптоплатформы и не являющихся резидентами ПВТ, предприниматель совершал сделки (операции) по приобретению и отчуждению токенов, в том числе выступая стороной по таким сделкам.
В качестве продавца ИП Д. совершено 194 успешные сделки на общую сумму 89323,16 рубля и в качестве покупателя — 53 успешные сделки на сумму 32741,47 рубля.
Доход от осуществления незаконной и запрещенной предпринимательской деятельности установлен в размере 89323,16 рубля.
В соответствии с постановлением суда по части 3 статьи 13.3 КоАП ИП Д. назначен штраф в размере 2100 рублей, с конфискацией 10% полученного дохода (8932,32 рубля), без конфискации орудий и средств совершения административного правонарушения.
Судебные постановления вступили в законную силу.
В экономическом суде Брестской области за первый квартал 2025 года рассмотрено 12 дел об административных правонарушениях, связанных с незаконным оборотом криптовалюты. Общая сумма наложенных штрафов составила 14490 рублей, конфисковано 57534,20 рубля незаконно полученного дохода.
Пример №3 (опубликован на сайте Верховного суда в июне 2024 года). Пример по физическому лицу
Незаконные операции принесли большие неприятности 33-летнему брестчанину. Он лишился дохода и «заработал» штраф.
Согласно материалам дела, мужчина в период с мая 2023 года по февраль 2024-го оказывал разным людям содействие в совершении и исполнении сделок с виртуальными деньгами. В том числе – выступал одной из сторон таких сделок.
Криптовалюта – это виртуальные деньги, которые существуют только в интернете и не имеют физического выражения. Система позволяет любому пользователю, находящемуся в любом месте, отправлять и получать платежи через электронные кошельки. Одной из самых известных таких валют является пресловутый биткойн.
Операции с криптовалютой в Беларуси разрешены (Согласно Декрету Президента Республики Беларусь от 21 декабря 2017 года № 8 «О развитии цифровой экономики»).
Но есть ряд важных условий. Граждане могут майнить, хранить токены в кошельках, обменивать их на другие токены, дарить, приобретать и продавать за рубли, иностранную валюту, электронные деньги, а также завещать кому-либо.
Однако содействие другим лицам в совершении и исполнении операций с токенами – это уже законная ниша специально зарегистрированных субъектов хозяйствования. Это правило и нарушил брестчанин. В результате его привлекли к ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность.
Экономический суд установил, что в своей «работе» брестчанин использовал системы, не зарегистрированные на территории Беларуси. Доказаны факты проведению 178 успешных сделок по отчуждению токенов.
В результате мужчина был привлечен к административной ответственности. На него наложен штраф в размере 40 базовых величин (1600 рублей) с конфискацией незаконно полученного дохода – более 504,3 тысячи рублей.
Не согласившись с размером взыскания мужчина обжаловал постановление экономического суда Брестской области в Верховный Суд Республики Беларусь. По результатам рассмотрения жалобы вердикт оставлен без изменения.
Примеры от Экономического суда Гомельской области (2024 год)
Примеры из судебной практики
Пример №1 (опубликован на сайте Верховного суда в декабре 2024 года). Пример по физическому лицу
Согласно подпункту 2.6 пункта 2 Декрета Президента Республики Беларусь от 21 декабря 2017 года № 8 «О развитии цифровой экономики», является незаконной и запрещена предпринимательская деятельность юридических и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, не являющихся резидентами Парка высоких технологий (ПВТ), по оказанию услуг в совершении сделок с криптовалютами иным лицам.
Кроме того, учитывая положения подпункта 2.6 пункта 2 Декрета № 8, к незаконной предпринимательской деятельности физических лиц также относится получение токенов за выполненные работы, оказанные услуги или в виде заработной платы.
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 17 сентября 2024 года № 367 «Об обращении цифровых знаков (токенов)» с 20 сентября 2024 года запрещены операции по приобретению и отчуждению токенов за деньги (в том числе электронные) на зарубежных площадках, в иных сервисах, расчеты в которых осуществляются путем перечисления денег организациям или лицам, не являющимся резидентами ПВТ, получения средств от них, а также напрямую между физическими лицами.
В ноябре текущего года экономическим судом Гомельской области рассмотрено дело об административном правонарушении, поступившее в отношении гражданина Ч., осуществлявшего незаконную и запрещенную предпринимательскую деятельность.
Согласно материалам дела Ч., учащийся колледжа, не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, создавал и модернизировал интернет-сайты, получая за выполненную работу от неустановленных лиц вознаграждение в токенах. После чего с использованием иностранной криптовалютной площадки он произвел три сделки по отчуждению токенов с целью получения дохода в белорусских рублях.
Таким образом, гражданин Ч., не являясь резидентом Парка высоких технологий, и не через резидента ПВТ с июля по октябрь 2024 года оказывал содействие иным лицам в совершении сделок с цифровой валютой, в том числе выступая стороной по таким сделкам.
Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд пришел к выводу о совершении гражданином Ч. административного правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 13.3 КоАП, и назначил ему административное взыскание в виде штрафа в размере 800 рублей с конфискацией 30% незаконно полученного дохода (212,89 рубля).
Постановление суда не обжаловано и вступило в законную силу.
Справочно: В экономическом суде Гомельской области за 11 месяцев 2024 года рассмотрено 29 дел об административных правонарушениях, связанных с незаконными сделками с криптовалютой. Общая сумма наложенных штрафов составила 19 800 рублей, конфисковано 272 666,51 рубля дохода, полученного от незаконной деятельности.
В текущем году правонарушителями в сфере оборота цифровых валют стали 4 студента вузов, 3 учащихся колледжей и 1 школьник.
Пример №2 (опубликован на сайте Верховного суда в октябре 2024 года). Пример по физическому лицу
Экономическим судом Гомельской области рассмотрено дело об административном правонарушении, поступившее из налогового органа по части 3 статьи 13.3 КоАП, в отношении гражданина Л., осуществлявшего незаконную предпринимательскую деятельность.
Согласно материалам дела Л., студент одного из вузов Гомеля, не являясь индивидуальным предпринимателем, по месту своего жительства в г.Ветке с апреля по июнь 2024 года осуществлял монтаж видеороликов, получив вознаграждение за выполненную работу в токенах, после чего произвел их отчуждение с целью получения дохода в белорусских рублях.
Из протокола органа, ведущего административный процесс, следует, что Л. принял участие в конкурсе, размещенном в одном из мессенджеров, по изготовлению видеороликов. За ролики, которые смогут набрать более 100 тысяч просмотров, полагалось вознаграждение. Л. было изготовлено 300 видеороликов. Необходимое количество просмотров набрало 4 из них, за которые Л. получил оплату криптовалютой.
Своими действиями гражданин Л. нарушил подпункт 2.6 пункта 2 Декрета Президента Республики Беларусь от 21 декабря 2017 года № 8 «О развитии цифровой экономики», которым установлен запрет на совершение физическими лицами сделок (операций) с токенами с нарушение требований подпунктов 2.1 и 2.2 Декрета № 8.
Таким образом, учитывая положения подпункта 2.6 пункта 2 Декрета № 8, критерием незаконной предпринимательской деятельности физических лиц являются сделки, выходящие за рамки подпунктов 2.1 и 2.2 Декрета № 8 (не являющиеся операциями по майнингу, дарению, завещанию, хранению токенов в виртуальных кошельках, их обмену на иные токены, приобретению и отчуждению). Например, получение токенов за выполненные работы, оказанные услуги или в виде заработной платы.
В судебном заседании Л. вину признал и в содеянном раскаялся.
Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд пришел к выводу о совершении гражданином Л. административного правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 13.3 КоАП (незаконная и запрещенная предпринимательская деятельность), и назначил ему административное взыскание в виде штрафа в размере 800 рублей с конфискацией 212,89 рубля незаконно полученного дохода.
Судебное постановление не обжаловано и вступило в законную силу.
Примеры от Экономического суда Гродненской области (2023 год)
Источник — сайт Верховного суда Республики Беларусь
Экономический суд Гродненской области рассмотрел материалы дел об административных правонарушениях в отношении индивидуального предпринимателя В., гражданина В., гражданина З., а также гражданина М. в сфере совершения операций с криптовалютами.
Молодые люди в возрасте от 22 до 26 лет, которые, не являясь операторами криптоплатформ, а также операторами обмена криптовалют, иными резидентами Парка высоких технологий, осуществляли предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием содействия физическим лицам в совершении сделок с токенами.
Так,:
- гражданином З. с помощью информационной системы «B.» криптобиржы «B.» было исполнено 544 ордера по отчуждению токенов на общую сумму более 250 тысяч рублей
- гражданин М. использовал информационную систему «B», с помощью которой исполнил 1469 ордеров по отчуждению токенов на общую сумму более 187 тысяч рублей
- Индивидуальный предприниматель В. и гражданин В. в одном лице с использованием функционирующей в глобальной компьютерной сети Интернет информационной системы «В» криптобиржы «B» исполнил 8 ордеров по отчуждению токенов на общую сумму 7 761,49 рублей и 109 ордеров по отчуждению токенов на общую сумму 131 563,80 рублей соответственно.
С учетом количества и характера выполняемых операций с токенами, своими действиями ИП В., а также граждане З. и М. нарушили требования подпункта 2.6 пункта 2 Декрета Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8 «О развитии цифровой экономики».
Ответственность за данное правонарушение предусмотрена частью 3 статьи 13.3 КоАП.
Экономический суд Гродненской области постановил:
- подвергнуть индивидуального предпринимателя В. административному взысканию в виде штрафа в размере 30 базовых величин на сумму 1110 рублей с конфискацией 50% дохода, полученного в результате осуществления запрещенной деятельности, на сумму 3880 рублей 74 копейки;
- гражданина В. подвергнуть штрафу в доход государства в размере 30 базовых величин на сумму 1110 рублей с конфискацией 50 % дохода, полученного в результате осуществления запрещенной деятельности, на сумму 65781 рубль 90 копеек;
- гражданина З. подвергнуть штрафу в размере 30 базовых величин на сумму 1110 рублей с конфискацией с конфискацией 50 % дохода, полученного в результате осуществления запрещенной деятельности, на сумму 129 213 рублей 59 копеек;
- гражданина М. подвергнуть штрафу в размере 30 базовых величин на сумму 1110 рублей с конфискацией 50 % дохода, полученного в результате осуществления запрещенной деятельности, на сумму 93 664 рубля 58 копеек.
Постановления вступили в законную силу.
Примеры от Экономического суда Могилевской области (2023 год)
Источник — сайт Верховного суда Республики Беларусь
Экономическим судом Могилевской области рассмотрено дело об административном правонарушении в отношении гражданина К. по ч.3 ст.13.3 КоАП (незаконная предпринимательская деятельность).
Судом установлено, что гражданин К. в период с 22 мая по 11 июля 2023 года, на одной из торговых криптовалютных платформ осуществлял предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием содействия неопределенному кругу лиц в совершении сделок (обменные операции токенов на иные токены, приобретение и отчуждение токенов за белорусские и российские рубли). В указанный период данным гражданином совершено 55 сделок по продаже криптовалюты на общую сумму 109 459,40 рубля.
Своими действиями гражданин К. нарушил подп. 2.6 п. 2 Декрета Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 №8 «О развитии цифровой экономики», оказывая содействие в совершении и исполнении сделок (операций) с токенами (в том числе выступая стороной по таким сделкам (операциям) с использованием функционирующей в глобальной компьютерной сети интернет информационной системы.
….
В судебном заседании гражданин К. вину признал, чистосердечно раскаялся.
Факт нарушения гражданином К. законодательства о предпринимательской деятельности подтверждается протоколом об административном правонарушении, протоколами осмотра мобильного телефона, скриншотами переписки с иными лицами по вопросу продажи/покупки криптовалюты, а также другими материалами дела.
Смягчающим административную ответственность гражданина К. суд счел следующее: чистосердечное раскаяние, добровольное прекращение занятия запрещенной деятельностью, оказание содействия органу, ведущему административный процесс, в установлении обстоятельств, подлежащих установлению по делу об административном правонарушении.
Отягчающих административную ответственность обстоятельств судом не установлено.
Рассмотрев материалы дела, суд пришел к выводу, что в действиях гражданина К. содержатся признаки административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ч.3 ст.13.3 КоАП (незаконная предпринимательская деятельность).
….
Постановлением экономического суда Могилевской области гражданин К. привлечен к административной ответственности и подвергнут административному взысканию в виде штрафа в размере 20 базовых величин, что составило 740 рублей, с конфискацией дохода в размере 1% от полученного дохода (на общую сумму 1 094,59 рубля).
Судебное постановление не обжаловалось и вступило в законную силу.
Налоговые последствия: подоходный налог по повышенной ставке 26%
Как мы уже установили, за совершение незаконных операций с криптовалютой физическое лицо (в том числе и ИП) может быть привлечено к административной ответственности (как правило, за «незаконную предпринимательскую деятельность» в соответствии с ч.3 ст.13.3 КоАП).
Из приведенных выше примеров мы видим, что в результате привлечения к административной ответственности в большинстве случаев часть полученного физическим лицом дохода от операций с криптовалютой (выручки, т.е. без учета затрат на получение / приобретение/ покупку криптовалюты) конфисковывается судом.
В отношении дохода, который НЕ БЫЛ конфискован судом, наступят также налоговые последствия.
В отношении такого незаконного yнеконфискованного «дохода» от операций с криптовалютой (без учета затрат на её получение) будет начислен подоходный налог по ставке 26% (пп.7.4 ст.214 Налогового кодекса Республики Беларусь).
В отношении такого налогооблагаемого дохода:
- налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов
- не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты
- не учитываются расходы, предусмотренные ст.205 Налогового кодекса (в этой статье про расходы при осуществлении деятельности в качестве ИП)
При этом налоговая база подоходного налога с физических лиц по доходам, полученным от незаконных / запрещенных операций с токенами, в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 23.04.2025 №166 определяется как произведение:
- дохода, полученного от таких операций, установленного в рамках ведения административного процесса и отраженного в постановлении по делу
об административном правонарушении, - и коэффициента доходности от операций с токенами.
Коэффициент доходности от операций с токенами на 2025 года установлен в размере 0,0570.
По данному вопросу есть соответствующее разъяснение Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Уголовная ответственность
О возможности привлечения к уголовной ответственности обращал внимание в своём интервью судья судебной коллегии по экономическим делам Верховного суда Республики Беларусь А.М.Паутов.
На вопрос о том, может может ли наступить уголовная ответственность за незаконные сделки с криптовалютой А.М.Паутов ответил, что «Такая возможность существует, если в ходе расследования уголовного дела будет доказано, что оказание содействия иным лицам в совершении или исполнении сделок с криптовалютой оказывалось умышленно. То есть человек осознавал, что содействует совершению преступления, например, в сфере незаконного оборота наркотиков или мошенничества, например. Тогда это лицо может быть признано пособником, то есть лицом, содействовавшим совершению преступления«.
Следственный комитет Республики Беларусь публиковал информацию о выявлении и привлечении к ответственности преступной группы, связанной с незаконным оборотом криптовалюты.
