Есть целый ряд причин, по которым плательщик может не пройти камеральную налоговую проверку соответствия расходов доходам физического лица.
В рамках проверки соответствия расходов доходам физического лица, которая проводится в соответствии с нормами статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь, налоговая запрашивает у физического лица Пояснения об источниках доходов.
При прохождении проверки есть много особенностей. Некоторые которые перечислим в статье.
Проверка расходов и доходов
о Пояснениях о доходах
Вообще не получили Требование о представлении пояснений об источниках доходов
Прежде всего плательщику важно узнать о том, что в отношении него проводятся контрольные мероприятия.
Чего только не было в нашей практике:
- и по месту регистрации плательщики не проживали;
- и за границей находились;
- и телефоном пользовался ребенок, а об СМС-сообщении, которую направил налоговый орган, родителям не сообщил;
- и родители получали Требование (хотя так нельзя, только если есть соответствующая доверенность), а плательщику ничего об этом не сказали (не думали, что это «важно»). Тут скорее работает пункт 3 (про просрочку подачи Пояснений), но указали это здесь.
Обратите внимание: неполучение Плательщиком направленного в его адрес Требования о представлении пояснений об источниках доходов не является препятствием для налогового органа для проведения проверки.
В таком случае проверка будет проведена на основании информации, имеющейся в налоговом органе.
Требование не получили 2 раза подряд, но потом все-таки получили
В таком случае есть важная особенность, которая прописана в законодательстве по проверке с 2024 года.
Налоговый орган в адрес плательщика Требование о представлении пояснений об источниках доходов направляет только 2 раза (когда документы направляются 2-ой раз, т.е. «повторно» после того как «первичное» требование не было получено, то считается, что плательщик такое «повторное» Требование получил).
Однако, при наличии в налоговом органе информации о фактическом неполучении физическим лицом направленных ему ранее документов, по заявлению физического лица такие документы плательщики налоговый орган ему все-таки вручит. При этом в таком случае плательщику в качестве источника доходов не будут учтены (даже если Плательщик на них укажет в Пояснениях об источниках доходов) денежные средства, переданные на хранение и (или) полученные в виде займов (за исключением таких денежных средств, полученных в безналичном порядке либо по сделкам, документально подтвержденным государственным органом и (или) иной организацией, индивидуальным предпринимателем, нотариусом).
Просрочили срок подачи Пояснений об источниках доходов либо не подали их вовсе
У Плательщика есть всего 30 календарных дней для подачи Пояснений об источниках доходов.
Срок начинает течь с календарного дня, следующего за днем «вручения» плательщику Требования о представлении пояснений об источниках доходов.
При этом есть особенности подсчета дней исходя из того, какое Требование у плательщика: «первичное» или «повторное» (если 1-ый раз документы не получены).
Есть всего 3 случая, когда срок представления Пояснений продлевается (при документальном подтверждении таких периодов):
- временная нетрудоспособность
- нахождение за пределами Республики Беларусь
- нахождение в служебной командировке.
Не доводите до подсчета дней!
Подавайте Пояснения об источниках доходов заранее до истечения срока подачи.
Есть прямая норма статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь о том, что Пояснения об источниках доходов, представленные по истечении установленного срока, не учитываются налоговым органом при проведении проверки, за исключением случаев документального подтверждения государственным органом и (или) иной организацией, индивидуальным предпринимателем, нотариусом информации о сделках и (или) доходах проверяемого лица.
Не указаны обязательные сведения об источниках доходов
Пояснения об источниках доходов должны содержать обязательные реквизиты / сведения:
- от кого (ФИО физ.лица либо наименование юр.лица / ИП)
- адрес (место жительства (т.е. место регистрации) физ.лица / место нахождения юр.лица / ИП). Место регистрации (постановки на налоговый учет) указать обязательно. Если место регистрации отличается от фактического места жительства, то лучше указывать оба адреса.
- когда (точная дата либо период получения дохода)
- сколько (размер дохода)
- вид дохода.
Есть только несколько случаев (видов доходов), которые прямо поименованы в законодательстве, когда некоторые сведения можно не указывать.
Есть прямая норма статьи 73-1 Налогового кодекса Республики Беларусь о том, что Пояснения об источниках доходов, содержащие неполные обязательные реквизиты / сведения, не учитываются налоговым органом при проведении проверки, за исключением случаев документального подтверждения государственным органом и (или) иной организацией, индивидуальным предпринимателем, нотариусом информации о сделках и (или) доходах проверяемого лица.
Указали не все источники доходов
Уже много раз мы встречали от плательщиков истории о том, что изначально в Пояснениях об источниках доходов они указали НЕ ВСЕ свои источники доходов.
Обратите внимание! В отношении тех расходов, которые отражены в направленном плательщику Расчете расходов и доходов, Вы можете дать ТОЛЬКО ОДНО Пояснение об источниках доходов. Т.е. заявить доходы можно только 1 раз.
Никакие дальнейшие «ой, а мне ещё папа дарил» или «а нам ещё на свадьбу дарили» и иные «новые» источники доходов после истечения 30-дневного срока для представления Пояснений об источниках доходов не принимаются.
НО! Кроме доходов:
- документально подтвержденных государственными органами и (или) иными организациями или ИП
- подтвержденных нотариально.
Такие доходы принимаются налоговым органом независимо от срока представления таких документов и отражаются в Расчете расходов и доходов в общем порядке (но могут все-таки не приниматься налоговыми органами в качестве источников доходов по иным основаниям, особенно по документам, выданным организациями и ИП).
«Новые» Пояснения об источниках доходов плательщик может представлять только в отношении «нового» ПРЕВЫШЕНИЯ расходов над доходами (в случае если налоговым органом установлены «новые» расходы плательщика и в отношении таких «новых» расходов возникает «новое» превышение расходов над доходами). В отношении такого нового «превышения» расходов над доходами предусмотрена отдельная форма Требования о представлении пояснений об источниках доходов.
Контрольные мероприятия налоговых органов
Проверка расходов и доходов – крайне сложная история. Отнеситесь к проверке максимально серьезно.
Мало соблюсти сроки подачи Пояснений. Мало указать обязательные реквизиты в отношении источников доходов.
Все доходы, которые заявил плательщик, налоговый орган тщательно проверит.
Вот перечень оснований, по которым заявленные доходы могут быть не приняты налоговым органом:
- (в практике встречается очень часто) отсутствовала возможность или реальность получения физическим лицом таких доходов;
- (в практике встречается очень часто) имеются расхождения об условиях и порядке получения дохода в информации, представленной проверяемым физическим лицом и лицом, являющимся источником дохода;
- (встречали пару раз) физическим лицом в качестве источника доходов заявлен доход, с которого не были уплачены соответствующие налоги, сборы (пошлины), за исключением дохода, освобождаемого от налогообложения или не признаваемого объектом налогообложения в соответствии с действовавшим на дату его получения законодательством, дохода, в отношении которого не наступил установленный законодательством срок уплаты соответствующего налога, сбора (пошлины);
- (пока не встречали) совершена сделка, не имеющая иных правовых последствий, в том числе не влекущая изменение прав и обязанностей ее сторон, кроме направленности на неуплату (неполную уплату) суммы налога, сбора.
Самая главная причина
Из нашей практики, самая главная причина – это непонимание плательщиком норм и особенностей проверки.
Есть ОЧЕНЬ МНОГО особенностей. В статье мы их даже не разбирали – просто некоторые перечислили.
Например, ещё есть важные особенности:
- по деятельности проверяемого лица в качестве Индивидуального предпринимателя
- по признанию подарков умерших
- по признанию подарков и займов живых дарителей и займодателей
- и другие особенности.
Не читайте форумы. Не слушайте тех, кто когда-то давно проходил проверку.
Обращайтесь к нам за профессиональными консультациями. Проверкой расходов и доходов мы занимаемся почти каждый день и знаем про проверку всё.
При этом мы не волшебники. Это Ваша проверка, Ваши расходы и Ваши доходы. Мы не консультируем по уклонению от уплаты налогов и доходы «из воздуха» не рисуем.
На консультации мы разберем все особенности проверки, найдем ошибки (если они есть) и разберем источники Ваших доходов.
Услуги в рамках проверки расходов и доходов
Проходите проверку при сопровождении профессионалов
Знаем всё про проверку расходов и доходов!
Для консультации свяжитесь с нами по телефону, через мессенджеры или закажите звонок!
Стоимость услуг по прохождению проверки расходов и доходов
- Консультация до проверки 250 BYN
Если Вы планируете крупную покупку или хотите детально разобраться в вопросах проверки доходов и расходов — обратитесь к нам за консультацией. Время консультации — до 1,5 часов. Консультация с предварительным просчётом Ваших расходов и доходов - от 350 BYN и зависит от объёма работы.
- Консультация в рамках проверки - без повторения Расчета 350 BYN
Разбираем все особенности проверки: как и на какие источники ссылаться, какие документы нужны и т.п. Разберем все Ваши вопросы. Без изучения и без повторения Расчета расходов и доходов. Время консультации - до 2-х часов.
- Консультация в рамках проверки + работа с Расчетом 450 BYN
Заранее повторяем Ваш Расчет расходов и доходов. На консультации разберем все Ваши вопросы и источники доходов + работаем с Расчетом. Составляем план подготовки Пояснений об источниках доходов. Время консультации - 2 часа. Если разобрались за 1 час, то консультация 300 BYN. Цена указана для Расчета до 50 листов; повторение каждых 50 листов - +25 BYN
- Пояснения об источниках доходов (после первой консультации) от 500 BYN
Текст Пояснений об источниках доходов должен быть составлен грамотно и с учетом норм законодательства. Мы подготовим и оформим Пояснения на основе ваших данных. Все пояснения — индивидуальны. Точную стоимость услуг определим на первой консультации. Обратившись к нам на начальной стадии проверки, Вы существенно повышаете шансы на успешное её завершение.
- Возражения по Акту проверки от 600 BYN
Если вам вручили Акт проверки, у вас есть всего 15 рабочих дней, чтобы подать возражения по акту проверки. Мы профессионально составим текст возражений. Точную стоимость услуг определим на консультации.
- Жалоба на Решение налогового органа по проверке от 800 BYN
Если вы пытались пройти налоговую проверку самостоятельно и уже получили решение, то для его обжалования нам потребуется провести дополнительный анализ. Это увеличивает сложность и, как правило, стоимость нашей работы. Для оспаривания решения налогового органа подается жалоба в вышестоящий налоговый орган или исковое заявление в суд. Точную стоимость услуг мы определяем индивидуально на консультации.
